注会审计题库A 14.docx
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注会审计题库A14
一、单项选择题
1、下列有关项目组讨论的说法中,不正确的是( )。
A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论
B、项目组应当根据审计的具体情况,持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度,警惕可能发生重大错报的迹象,并对这些迹象进行严格追踪
D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
2、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中,既属于内部因素又属于外部因素的是( )。
A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B、被审计单位对会计政策的选择和运用
C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、被审计单位的内部控制
3、下列有关控制环境的说法中,错误的是( )。
A、在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境
B、在实施风险评估程序时,注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解,并考虑内部控制的实质及其综合效果
C、在进行风险评估时,如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的
D、在评估重大错报风险时,注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
4、下列属于检查性控制的是( )。
A、计算机程序自动生成收货报告,同时也更新采购档案
B、在更新采购档案之前必须先有收货报告
C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
5、以下内部控制要素中,主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是( )。
A、控制活动
B、信息系统与沟通
C、控制环境
D、对控制的监督
6、下列关于评估重大错报风险的说法中,不正确的是( )。
A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报
C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关,进而影响多项认定,还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关
D、在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
7、下列结论中,不属于了解内部控制后对控制的评价的是( )。
A、控制本身的设计是合理的,但没有得到执行
B、控制本身的设计就是无效的
C、内部控制运行有效
D、所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到了执行
8、在财务报表审计中,注册会计师没有义务实施的程序是( )。
A、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
B、了解被审计单位情况及其环境
C、实施审计程序,以了解被审计单位内部控制的设计
D、实施穿行测试,以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行
9、在了解控制环境时,注册会计师应当关注的内容不包括( )。
A、被审计单位治理层相对于管理层的独立性
B、被审计单位管理层的理念和经营风格
C、被审计单位员工整体的道德价值观
D、被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
10、下列有关风险评估程序的说法中错误的是( )。
A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序
B、注册会计师执行风险评估程序,目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险,无论该风险是由错误导致还是舞弊导致
C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据
D、分析程序可以作为风险评估程序
11、关于评估重大错报风险,下列说法中错误的是( )。
A、控制环境薄弱,通常表明存在财务报表层次的重大错报风险
B、被审计单位存在复杂的联营或合资,通常表明存在财务报表层次的重大错报风险
C、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
D、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险
12、下列有关内部控制的相关表述中,注册会计师不认可的是( )。
A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合,因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异
B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核,编制调节表并对调节项目进行跟进
C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易,在这种情况下以电子文档取代纸质文件
D、信息系统中的控制全部是自动化控制
13、下列有关了解内部控制的相关表述中,注册会计师不认可的是( )。
A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用
B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性
C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据,并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行
D、任何情况下,对内部控制的了解均不能替代控制测试
14、下列有关了解内部控制的相关说法中,注册会计师认可的是( )。
A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制
B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程,如果被审计单位已建立风险评估过程,注册会计师应当了解风险评估过程及其结果
C、内部控制包括下列要素:
控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督
D、在了解被审计单位控制活动时,注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险
15、注册会计师在了解的以下事项中,属于行业状况的是( )。
A、生产经营的季节性和周期性
B、国家的特殊监管要求
C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化
D、是否存在新出台的法律法规
二、多项选择题
1、下列关于认定层次重大错报风险的相关说法中,恰当的有( )。
A、认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成
B、注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险
C、评估认定层次的重大错报风险的目的是,确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,以获取充分、适当的审计证据
D、应具体量化认定层次重大错报风险的评估结果
2、下列各项中,不属于了解内部控制活动的程序有( )。
A、函证
B、穿行测试
C、重新执行
D、观察
3、下列属于控制环境要素的内容有( )。
A、管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B、治理职能
C、职责分离
D、管理职能
4、在下列对内部控制的了解表述中,正确的有( )。
A、如果并不打算依赖控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B、如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要进行穿行测试
C、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D、如果针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
5、下列有关风险评估的说法中正确的有( )。
A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险,与财务报表整体相关
B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况
C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制
D、注册会计师了解被审计单位及其环境,目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险
6、关于评估与收入确认相关的重大错报风险,下列说法中错误的有( )。
A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险
B、存在舞弊风险迹象,一定表明发生了舞弊
C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效
7、下列有关内部控制的相关表述中,注册会计师认可的有( )。
A、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
B、如果多项控制活动能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
C、如果不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
D、 对于重要的业务流程,不管是人工控制还是自动化控制,注册会计师都要对整个流程执行穿行测试
8、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有( )。
A、在高度波动的市场开展业务
B、被审计单位的供应链发生变化
C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业
D、经常与控股股东发生交易
9、注册会计师可以了解被审计单位的法律环境及监管环境的方面有( )。
A、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化
B、国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响
C、是否存在新出台的法律法规
D、国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求
10、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。
下列各项因素中,仅涉及被审计单位内部因素的有( )。
A、了解被审计单位的相关行业状况
B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、了解被审计单位的内部控制
11、注册会计师了解被审计单位的性质,包括对被审计单位经营活动的了解。
为此应当了解的内容有( )。
A、劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息
B、主营业务的性质,生产设施、仓库的地理位置及办公地点
C、从事电子商务的情况,技术研究与产品开发活动及其支出
D、拟实施的并购活动与资产处置情况
三、简答题
1、A注册会计师是甲公司2014年财务报表审计业务的项目合伙人,在了解甲公司及其环境时,A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论,相关情况如下:
(1)A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时,询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工,以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。
(2)在了解甲公司的内部控制时,A注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。
(3)为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致,A注册会计师实施了穿行测试。
(4)在项目组内部讨论中,A注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论,但专家无需参加讨论。
(5)A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初,待充分讨论后执行审计工作,出于成本效率考虑,一经讨论决定的事项不能改变。
(6)A注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动,增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。
<1> 、针对上述情况,逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
四、综合题
1、AB股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业,为加强内部控制制度建设,聘请XYZ会计师事务所在年报审计时对公司销售与收款控制、存货控制、货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行评价,并对其健全和有效性进行检查与评价。
检查中发现以下问题:
资料一:
销售与收款控制
(1)接受客户订单后,由销售部门的甲职员根据订单编制销售单,交给审批赊销的同部门A职员,A职员在职权范围内进行审批,如果超过职权范围内的赊销业务,全部交给销售部门经理进行审批。
(2)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售发票,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。
会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。
会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单,对顾客提出的异议进行专门追查。
(3)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成,该系统由独立的信息部门负责维护管理。
会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。
为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限。
资料二:
存货控制
(1)在发出原材料过程中,仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。
领料单必须列明所需原材料的数量和种类,以及领料部门的名称。
领料单可以一料一单,也可以多料一单,通常需一式两联,仓库部门发出原材料后,其中一联连同原材料交还领料部门,一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。
(2)会计部门的成本会计Y根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料,在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表,以及完工产品与在产品成本分配表,经本部门的复核人员复核后,据以核算成本和登记相关账簿。
(3)由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件,所以特别规定,对于该备件的保管由仓库保管人员S专门负责,调用审批由公司生产部经理负责,转移由备件使用车间的M组长负责。
(4)公司每三个月定期对全部存货盘点一次,编制盘点表。
会计部门与仓库在核对结存数量后,向管理层报告差异情况及形成原因,并在经批准后进行相应处理。
资料三:
货币资金控制
(1)为加强货币资金支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:
单笔付款金额在12万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在12万元以上、60万元以下的,由财务总监审批;单笔付款金额在60万元以上的,由总经理审批。
(2)为了保证库存现金账面余额与实际库存相符,每月末定期进行现金盘点,发现不符,及时查明原因,做出处理。
要求:
<1> 、根据资料一、二、三,假定不考虑其他条件,从内部控制角度分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节,说明理由并提出改进建议。
<2> 、根据资料一第
(1)至第(3)项,请指出哪一项与“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客”这一控制有关,并确定针对该控制目标的测试程序。
<3> 、针对资料三第
(1)至第
(2)项,请分别指出这些事项主要与货币资金项目的哪一个认定相关。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】A
【答案解析】根据审计准则,项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也应参与讨论,而不是每个项目组成员每次均应参与讨论,选项A不正确。
【该题针对“项目组内部的讨论”知识点进行考核】
【答疑编号10954025】
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:
(1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;
(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。
上述第
(1)项是被审计单位的外部环境,第
(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素,第(5)项则既有外部因素也有内部因素。
【该题针对“了解被审计单位及其环境的总体要求”知识点进行考核】
【答疑编号11351168】
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】A
【答案解析】在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。
【该题针对“控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响”知识点进行考核】
【答疑编号11351626】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】D
【答案解析】选项ABC属于预防性控制。
【该题针对“预防性控制和检查性控制(控制的类型)”知识点进行考核】
【答疑编号11351697】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】C
【答案解析】控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响,财务报表层次的重大错报风险通常源自于薄弱的控制环境。
【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】
【答疑编号11351356】
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】B
【答案解析】在某些情况下,尽管识别的风险重大,但仍不至于导致财务报表发生重大错报。
【该题针对“控制对评估认定层次重大错报风险的影响”知识点进行考核】
【答疑编号11351302】
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】C
【答案解析】控制运行有效性是控制测试的目标,了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。
【该题针对“初步评价和风险评估”知识点进行考核】
【答疑编号11351585】
【查看视频讲解】
8、
【正确答案】A
【答案解析】注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。
财务报表审计业务并不是内部控制审计业务,对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的,所以在财务报表审计业务中,对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查,并不属于注册会计师的义务。
【该题针对“对内部控制了解的深度”知识点进行考核】
【答疑编号11351543】
【查看视频讲解】
9、
【正确答案】D
【答案解析】选项A,要考虑治理层的参与程度,治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B,管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督,管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C,在确定控制环境的要素是否得到执行时,通过询问管理层和员工,注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素,并不是了解控制环境时应该关注的内容。
【该题针对“了解控制环境”知识点进行考核】
【答疑编号11351519】
【查看视频讲解】
10、
【正确答案】C
【答案解析】风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。
【该题针对“风险评估程序和信息来源”知识点进行考核】
【答疑编号11351131】
【查看视频讲解】
11、
【正确答案】B
【答案解析】被审计单位存在复杂的联营或合资,这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。
【该题针对“特别风险”知识点进行考核】
【答疑编号11351268】
【查看视频讲解】
12、
【正确答案】D
【答案解析】信息技术系统中的控制是自动化控制(如嵌入计算机程序的控制)和人工控制的组合。
所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应。
【该题针对“内部控制的人工和自动化成分”知识点进行考核】
【答疑编号11351653】
【查看视频讲解】
13、
【正确答案】D
【答案解析】由于信息技术处理程序的内在一贯性,实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行,也可能实现对控制运行有效性测试的目标,这取决于注册会计师对控制(如针对程序变更的控制)的评估和测试。
【该题针对“对内部控制了解的深度”知识点进行考核】
【答疑编号11351231】
【查看视频讲解】
14、
【正确答案】B
【答案解析】选项A,注册会计师应当了解与审计相关的内部控制,虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关,但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。
确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关,需要注册会计师作出职业判断。
选项C,内部控制包括下列五要素:
控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。
选项D,在了解被审计单位控制活动时,注册会计师应当了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险。
【该题针对“对内部控制了解的深度”知识点进行考核】
【答疑编号11351624】
【查看视频讲解】
15、
【正确答案】A
【答案解析】选项BCD均属于法律环境与监管环境的内容。
【该题针对“行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素”知识点进行考核】
【答疑编号11351206】
【查看视频讲解】
二、多项选择题
1、
【正确答案】AC
【答案解析】选项B不正确,导致财务报表重大错报风险的固有风险和控制风险均由被审计单位内部因素产生,注册会计师应当识别和评估,不能降低;选项D不正确,注册会计师评估财务报表重大错报风险(包括财务报表层次和认定层次)是以“高、中、低”水平表示,不是具体数值的量化,对于评估的重大错报风险中的高风险领域需要实施的审计程序多。
【该题针对“控制对评估认定层次重大错报风险的影响”知识点进行考核】
【答疑编号11351397】
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】AC
【答案解析】函证适用于实质性程序;重新执行适用于控制测试。
【该题针对“了解被审计单位的风险评估过程”知识点进行考核】
【答疑编号11351510】
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C属于控制活动。
【该题针对“了解控制环境”知识点进行考核】
【答疑编号11351197】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】ACD
【答案解析】如果不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
在某些情况下,注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的,或者注册会计师并不打算依赖控制,这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。
特别需要注意的是,如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,或者针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。
对特别风险,注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。
【该题针对“穿行测试”知识点进行考核】
【答疑编号11351483】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C,重新执行适用于控制测试,而不用于了解内部控制。
【该题针对“风险评估程序和信息来源”知识点进行考核】
【答疑编号11351105】
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项A,假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定假定为存在舞弊风险;选项B,存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊;选项C,收入确认舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。
【该题针对“识别和评估舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】
【答疑编号11351286】
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7、
【正确答案】BCD
【答案解析】注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。
【该题针对“穿行测试”知识点进行考核】
【答疑编号11351703】
【查看视频讲解】
8、
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上四项均可能存在重大错报风险。
【该题针对“识别两个层次的重大错报风险,评估重大错报风险”知识点进行考核】
【答疑编号11351309】
【查看视频讲解】
9、
【正确答案】ABCD
【答案解析】了解法律环境与监管环境,具体而言,注册会计师可能需要了解以下情况:
(1)国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求;
(2)是否存在新出台的法律法规,对被审计单位有何影响;(3)国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响;(4)与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。
【该题针对“行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素,了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
【答疑编号11351193】
【查看视频讲解】
10、
【正确答案】BD
【答案解析】选项A为外部因素;选项BD为内部因素;选项C,被审计单位财务业绩的衡量和评价既
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