代理记账许可内部规范.docx
- 文档编号:29157298
- 上传时间:2023-07-20
- 格式:DOCX
- 页数:53
- 大小:46.53KB
代理记账许可内部规范.docx
《代理记账许可内部规范.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《代理记账许可内部规范.docx(53页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
代理记账许可内部规范
XX有限公司代理记账业务内部规范
遵守国家法律法规,符合财务会计制度,保护客户合法权益,保守客户商业秘密。
一、从业人员职业道德规范
(一)核算质量
1.代理记账从业人员应当恪守与委托单位签定的"代理记账业务协议书"中的各项约定,在
委托单位提供了必要条件的前提下,在规定的时间内按约定保质保量地完成代理记账业务。
2.代理记账从业人员开展代理记账业务,应当对委托单位提供的原始凭证和其他资料进行
审核,并按照国家统一会计制度的规定,依据审核后的原始凭证进行办理会计核算。
代理记账从业人员应当对委托代理的会计核算的规范性和会计信息的真实性、完整性负责。
(二)独立执业
1.代理记账从业人员从事代理记账业务时,应当保持应有的独立性,在代理权限内,独立行使代理权,不受其他部门、单位和个人不合法的干预。
2.代理记账从业人员应当具备正直、诚实的品质,公正地开展代理业务,不得偏袒或迁就委托单位。
3.代理记账从业人员对委托单位示意其作不当的会计处理或提供不实的会计资料,以及委托单位其他不符合法律、法规规定的要求应当拒绝,并依法加以制止或向主管财政部门报告。
(三)资料管理
1.代理记账从业人员对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任,处理完毕后,应按规定及时返还委托单位,并办理交接手续。
对代理业务形成的会计平整、会计账册、财务会计报告等会计资料应按约定的时间提交委托单位,并办理交接验收手续。
2.代理记账从业人员对其代理记账授权,任何情况下均不得对外提供和披露,不得用于与代理记账业务无关的目的,不得为自己或他人谋取不正当的利益。
(四)专业水平
1.代理记账从业人员应当熟悉国家法律、法规,具有一定的财务会计专业水平和实务操作能力。
代理记账从业人员应当合理运用财务会计知识、技能和经验,保持职业谨慎,不应擅自处理超出代理职责范围的事项。
代理记账从业人员应认真解答委托单位提出的有关会计处理原则和具体业务处理方面的问题。
对于超出自身专业知识、技能或经验的问题,应向经验丰富的有关人员或具有相关职业知识的人员咨询。
3.代理记账从业人员应当遵守财政部门有关会计人员继续教育和专业培训的规定,不断更新知识,提高专业技能水平,熟悉并掌握现行财务会计及相关法律法规。
(五)业务承揽1.承办代理记账业务必须由代理记账机构统一受理,按本市有关部门规定的收费标准收取代理费用,并与委托单位签订"代理记账业务协议书"。
代理记账从业人员不得以个人名义承揽业务或擅自收费。
2.承接代理记账业务时,经办人员必须向委托单位说明代理的范围、代理责任、双方权利义务及收费标准等,不得以不正当的方式或手段招揽业务。
(六)执业纪律1.代理记账从业人员不得同时在两个或两个以上代理记账机构从事代理记账业务,也不得在未经批准的机构中从事代理记账业务。
代理记账公司从事代理记账业务的,其代理记账人员不得参与对同一委托单位提供经济鉴证服务。
2.代理记账从业人员不得在委托单位或通过委托单位获取代理收费以外的任何利益。
(七)违规责任代理记账从业人员在从事代理记账业务过程中,如有违反本规范的行为,由主管财政机关按照《会计法》及有关规定依法处理,并视情节轻重给予处罚。
二、业务操作及会计核算流程
(一)与委托人签订合同流程
接受客户的委托
(1)到客户公司的经营场所进行实地考查,与客户的总经理及财务负责人进行座谈,了解客户的基本情况,评估此次业务的风险。
(2)决定是否接受客户的委托,若接受客户的委托,则与客户商讨具体操作事宜,签定约定书。
与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续
1)双方经办人员应列明资料清单,资料编号,交接日期,交接双方签字盖章。
2)交接双方经核对无误,双方签字盖章,注明交接日期。
(二)代理记账流程
1、接受委托签订财务外包代理记账合同,确定服务项目及费用。
2、接票(时间:
每月1号-15号)
■届时客户将当月做账票据送到该公司,或该公司将安排外勤会计到客户指定地点收取当月做账票据,并对票据进行初步整理。
■对于新设立的从来没有做过财务会计工作的客户,我们将帮助他们:
开立会计账户,建立会计核算体系;根据客户提供的合法原始凭证(指:
购销发票、入库单、领料单、款项汇出汇入底单及其他财务收支单据、有关经济合同等)编制会计分录;记账及结账;编制会计
报表。
3、做账(时间:
每月1号-15号)
■记账会计对客户票据进一步整理,对票据存在的问题与客户及时沟通,进行会计核算、账务处理,税款计算。
■审核会计对记账会计做账结果进行审核,包括票据完整性、合法性的审核、账务处理正确性的审核、税款计算合法性的审核、往来账的核对、并对客户账务问题的隐患给予准确评估。
在所有账务审核无误后填制税务纳税申报表,税收缴款书,并对纳税情况与客户沟通。
为客户代理记账,并办理税务登记,减免税手续,一般税人申请手续、发票审批手续等。
4、报税(时间:
每月1号-15号)进行代理报税服务,按照财政和税务部门的要求编制和打印月度会计报表,主要包括“资产负债表”、“损益表”、“主要税金明细表”;“各种纳税申报表”。
■外勤会计将审核会计填制的税收缴款书交到客户开户银行,划转税款。
■外勤会计到国、地税税务所上门申报。
■专人负责网上税务申报、个人所得税重点纳税人申报。
5、回访(时间:
每月20号-30号)
■由本公司返回税单、财务报表、纳税申报表,与出纳对账,安排下月工作
■及时反馈给客户税务最新的各项政策、通知。
三)归档流程
1、去掉凭证中的金属物
2、凭证以左上对齐为准
3、填写会计凭证封面
会计凭证封面应写明单位名称,年度、月份,本月共几册、本册是第几册,记账凭证的起讫编号、张数,并由会计主管、装订人分别签名或盖章。
对于数量过多的原始凭证,如收、发料单等,可以按上述要求单独装订成册,加上封面封底,并在封面注明记账凭证日期、编号,存放在其他类会计档案中,同时在记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证名称和编号。
4、装订
5、填写会计凭证盒正面及侧面
正面应写明单位名称,起止时间,本月共几册、本盒是第几册,记账凭证的起讫编号、张数、保管期限,由会计主管、立卷人分别签名或盖章,严格的大型企业还要编制全宗号、目录
1=1.*口、
号、卷号。
侧面应写明哪年,几月共几册,本盒是第几册,记账凭证从第几号到第几号,保管期限,
严格的大型企业还要编制全宗号、目录号、卷号。
四)移交资料流程
移交人员在办理移交时,要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项核对点收。
(1)会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。
如有短缺,必须查清原因,并在移交清册中注明,由移交人员负责。
(2)各明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符;必要时,要抽查个别帐户的余额与代理记账单位核对清楚。
(3)移交人员从事会计电算化工作的,要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
(五)信息反馈流程
1、客户信息反馈流程
(1)专人与客户沟通联系,及时了解和解决客户的问题和需求,及时将信息反馈给经理。
(2)经理及时将反馈的信息进行有效的处理。
(3)对客户定期进行针对所反映的信息的解决是否满意回防。
2、内部信息反馈流程
(1)部门负责人对各政令、决议、计划等的下达要及时,非特殊情况,不得隔日。
(2)各级人员对工作中遇到的问题要及时解决,难以解决的要及时想上级呈报。
(3)交叉工作在存在问题解决意见产生分歧时应及时呈报上级。
(4)各项流程、标准、功能的内外部体验测试要落实,并及时沟通、改进、
(5)公司鼓励员工多提具有可操作性和心仪的合理化建议。
(6)员工内部投诉要详实、可靠、中肯,不可主管臆断和恶意中伤。
三、业务质量控制规范
建立三级质量审查制度。
即记账会计审查客户凭证,主管会计审查记账会计并编制对外会计报告,经理复核对外会计报告。
建立分级督导制度,要求各级督导人员对各层次的代理记账工作进行指导、监督和复核。
督导人员是指对代理记账工作负有指导、监督和复核责任的各级人员,包括代理记账机构业务负责人、对代理记账项目负直接责任的项目负责人和负有督导责任的其他人员。
各级督导人员应当根据代理记账业务人员的专业胜任能力等因素,合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式及程度,并实施具体的监督和复核程序。
对代理记账业务至少执行二级复核程序,一级复核由项目负责人实施,二级复核由相关督导人员实施。
通过对业务人员的具体记账工作及时进行复核,以合理保证:
(一)代理记账工作已按具体工作计划的要求进行;
(二)代理记账工作的过程及结果已适当记录;(三)预定的委托目标已实现;(四)会计核算工作符合国家统一会计制度的规定;(五)会计档案按规定保管,并顺利交接。
一)对业务质量承担的领导责任
1、代理记账公司应当制定政策和程序,培育以质量为导向的内部文化。
这些政策和程序应当要求代理记账公司主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
2、代理记账公司的领导层及其作出的示范对代理记账公司的内部文化有重大影响。
代理记账公司各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达,强调质量控制政策和程序的重要性以及下列要求:
(一)按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定代理记账;
(二)根据具体情况提供财税建议。
3、代理记账公司的领导层应当树立质量至上的意识。
代理记账公司应当通过下列措施实现质量控制的目标:
(一)合理确定管理责任,以避免重商业利益轻业务质量;
(二)建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序;(三)投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序,并形成相关文件记录。
4、受代理记账公司主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员,应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。
(二)客户关系和具体业务的接受与保持
1、代理记账公司应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务:
(一)已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信;
(二)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;(三)能够遵守职业道德规范。
在接受新客户的业务前,或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时,代理记账公司应当根据具体情况获取本条前款第
(一)项至第(三)项的信息。
当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时,代理记账公司应当记录问题如何得到解决。
2、针对有关客户的诚信,代理记账公司应当考虑下列主要事项:
(一)客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;
(二)客户的经营性质;(三)客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度;(四)客户是否过分考虑将代理记账公司的收费维持在尽可能低的水平;(五)工作范围受到不适当限制的迹象;(六)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;(七)变更代理记账公司的原因。
3、代理记账公司可以通过下列途径,获取与客户诚信相关的信息:
(一)与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通,并与其讨论;
(二)向代理记账公司其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问;(三)从相关数据库中搜索客户的背景信息。
4、在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时,代理记账公司应当考虑下列事项,以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况:
(一)代理记账公司人员是否熟悉相关行业或业务对象;
(二)代理记账公司人员是否具
有执行类似业务的经验,或是否具备有效获取必要技能和知识的能力;(三)代理记账公司是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员;(四)在需要时,是否能够得到
专家的帮助;(五)如果需要项目质量控制复核,是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员;(六)代理记账公司是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
5、在确定是否接受新业务时,代理记账公司还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突。
如果识别出潜在的利益冲突,代理记账公司应当考虑接受该业务是否适当。
6、在确定是否保持客户关系时,代理记账公司应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项,及其对保持客户关系可能造成的影响。
7、如果代理记账公司在接受业务后获知了某项信息,而该信息若在接受业务前获知,可能导致代理记账公司拒绝该项业务,针对保持该项业务及其客户关系制定的政策和程序应当包括下列内容:
(一)适用于该业务环境的法律责任,包括是否要求代理记账公司向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告;
(二)解除该项业务约定,或同时解除该项业务约定及其客户关系的可能性。
8、代理记账公司针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系制定的政策和程序应当包括下列要求:
(一)与客户适当级别的管理层和治理层讨论代理记账公司根据有关事实和情况可能采取的适当行动;
(二)如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的,代理记账公司应当就解除的情况及原因,与客户适当级别的管理层和治理层讨论;(三)考虑是否存在法律法规的规定,要求代理记账公司应当保持现有的客户关系,或向监管机构报告解除的情况及原因;(四)记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据。
(三)人力资源
1、代理记账公司应当制定政策和程序,合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力
并遵守职业道德规范的人员,以使代理记账公司和项目负责人能够按照法律法规、职业道德规
范和业务准则的规定执行业务,并根据具体情况出具恰当的报告。
2、代理记账公司制定的人力资源政策和程序应当解决下列人事问题:
(一)招聘;
(二)业绩评价;(三)人员素质;(四)专业胜任能力;(五)职业发展;(六)
晋升;(七)薪酬;(八)人员需求预测。
3、代理记账公司应当制定招聘程序,以选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必
要素质和专业胜任能力的人员。
4、代理记账公司可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力:
(一)职业教育;
(二)职业发展,包括培训;(三)工作经验;(四)由经验更丰富的员工提供辅导。
代理记账公司应当在人力资源政策和程序中强调对各级别人员进行继续培训的重要性,并提供
必要的培训资源和帮助,以使人员能够发展和保持必要的素质和专业胜任能力。
5、代理记账公司应当制定业绩评价、薪酬及晋升程序,对发展和保持专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员给予应有的肯定和奖励。
业绩评价、薪酬及晋升程序应当强调:
(一)使人员知晓代理记账公司对业绩和遵守职业道德规范的期望;
(二)向人员提供业绩、工作进步及职业发展方面的评价和咨询;(三)帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径,而不遵守代理记账公司的政策和程序可能招致惩戒。
6、代理记账公司应当对每项业务委派至少一名项目负责人。
代理记账公司应当制定政策
和程序,明确下列要求:
(一)将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员;
(二)项目负责人具有履行职责必要的素质、专业胜任能力、权限和时间;(三)清楚界定项目负责人的职责,并告知该项目负责人。
7、代理记账公司应当制定政策和程序,监控项目负责人的工作负荷及可供调配的项目负责人数量,以使项目负责人有足够的时间履行职责。
8、代理记账公司应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工,按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务,以使代理记账公司和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
9、代理记账公司应当制定程序,评价员工的素质和专业胜任能力。
在委派项目组以及确
定所需的监督层次时,代理记账公司应当考虑员工是否具有下列方面的素质和专业胜任能力:
(一)通过适当的培训和参与业务,获得执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验;
(二)掌握法律法规、职业道德规范和业务准则的规定;(三)具有相关技术知识,包括信息技术知识;(四)熟悉客户所处的行业;(五)具有职业判断能力;(六)掌握代理记账公司质量控制政策和程序。
(四)业务操作各环节的控制点
第一节:
指导、监督与复核
代理记账公司应当制定政策和程序,以合理保证按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务,使代理记账公司和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
代理记账公司通常使用书面或电子手册、标准化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到贯彻。
这些文件针对的事项包括:
(一)如何将业务情况简要告知项目组,使项目组了解工作目标;
(二)保证适用的业务准则得以遵守的程序;(三)业务监督、员工培训和辅导的程序;(四)对已实施的工作、作出的重大判断以及拟出具的报告进行复核的方法;(五)对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当记录;(六)保证所有的政策和程序是合时宜的。
第四十条项目组的所有成员应当了解拟执行工作的目标。
项目负责人应当通过适当的团队工作和培训,使经验较少的项目组成员清楚了解所分派工作的目标。
项目负责人对业务的监督包括:
(一)追踪业务进程;
(二)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时间执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作;(三)解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案;(四)识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。
在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员应当考虑:
(一)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行;
(二)重大事项是否已提请进一步考虑;(三)相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行;(四)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围;(五)已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录;(六)获取的证据是否充分、适当;(七)业务程序的目标是否实现。
确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
第二节:
咨询
代理记账公司应当建立政策和程序,以合理保证:
(一)就疑难问题或争议事项进行适当咨询;
(二)可获取充分的资源进行适当咨询;(三)咨询的性质和范围得以记录;(四)咨询形成的结论得到记录和执行。
咨询包括与代理记账公司内部或外部具有专门知识的人员,在适当专业层次上进行的讨论,以解决疑难问题或争议事项。
代理记账公司应当形成一种良好的咨询氛围,鼓励代理记账公司人员就疑难问题或争议事项进行咨询。
项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项,向代理记账公司内部或在适当情况下向代理记账公司外部具备适当知识、资历和经验的其他专业人士咨询,并适当记录和执行咨询形成的结论。
项目组在向代理记账公司内部或外部其他专业人士咨询时,应当提供所有相关事实,以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见。
需要向外部咨询的代理记账公司,可以利用其他代理记账公司、职业团体、监管机构或商业机构提供的咨询服务,但应当考虑外部咨询提供者是否能够胜任这项工作。
项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可。
咨询形成的记录应当完整详细,包括下列内容:
(一)寻求咨询的事项;
(二)咨询的结果,包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。
第三节:
意见分歧
代理记账公司应当制定政策和程序,以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。
形成的结论应当得以记录和执行。
只有意见分歧问题得到解决,项目负责人才能执行工作。
(五)质量监控
1、代理记账公司应当制定监控政策和程序,以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的,并正在有效运行。
这些监控政策和程序应当包括持续考虑和评价代理记账公司的质量控制制度,如定期选取已完成的业务进行检查。
对质量控制政策和程序遵守情况的监控旨在评价:
(一)遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的情况;
(二)质量控制制度设计是否适当,运行是否有效;(三)质量控制政策和程序应用是否得当,以便代理记账公司和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的业务报告。
2、对代理记账公司质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施,监控内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性。
代理记账公司可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。
3、代理记账公司应当从下列方面对质量控制制度进行持续考虑和评价:
(一)确定质量
控制制度的完善措施,包括要求对有关教育与培训的政策和程序提供反馈意见;
(二)与代理记账公司适当人员沟通已识别的质量控制制度在设计、理解或执行方面存在的缺陷;(三)
由代理记账公司适当人员采取追踪措施,以对质量控制政策和程序及时作出必要的修正。
对质量控制制度的持续考虑和评价还包括分析下列事项:
(一)法律法规、职业道德规范和业务准则的新变化,以及代理记账公司的政策和程序如何适当反映这些变化;
(二)有关独立性政策和程序遵守情况的书面确认函;(三)职业发展,包括培训;(四)与接受和保持客户关系及具体业务相关的决策。
4、代理记账公司应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过三年。
在每
个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
周期性检查的组织方式,包括对单项业务检查时间的安排,取决于下列主要因素:
(一)代理记账公司的规模;
(二)分支机构的数量及分布;(三)前期实施监控程序的结果;(四)人员和分支机构的权限;(五)代理记账公司业务和组织结构的性质及复杂程度;(六)与特定客户和业务相关的风险。
5、代理记账公司在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组。
参与业务执
行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。
在确定检查的范围时,代理记账公司可以考虑外部独立检查的范围或结论,但这些检查并不能替代自身的内部监控。
6、小型代理记账公司可以利用具有适当资格的外部人员或其他代理记账公司执行业务检查及其他监控程序。
7、代理记账公司应当评价实施监控程序发现的缺陷的影响,并确定这些缺陷属于下列哪种情况:
(一)该缺陷并不必然表明质量控制制度不足以合理保证代理记账公司遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定,以及代理记账公司和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告;
(二)该缺陷是系统性的、重复出现的或其他需要及时纠正的重大缺陷。
8、代理记账公司应当将实施监控程序发现的缺陷及建议采取的适当补救措施,告知相关项目负责人及其他适当人员。
一)采取与某项业务或
9、代理记账公司在评价各种缺陷后,应当提出下列改进措施:
某个成员相关的适当补救措施;
二)将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员;
(三)改进质量控制政策和程序;(四)对违反代理记账公司政策和程序的人员,尤其是对反复违规的人员实施惩戒。
10、如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当,或在执行业务过程中遗漏了应有的程序,代理记账公司应当确定采取适当的进一步行动,以遵守法律法规、职业道德
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 代理 记账 许可 内部 规范
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)