整理中级会计实务答案与题目.docx
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整理中级会计实务答案与题目
2019年整理中级会计实务答案与题目
单选题
1、甲公司于2010年1月5日购入A公司一年前发行的五年期,面值为100万元,年利率10%的债券,该债券每年年初付息到期一次还本,甲公司划分为交易性金融资产。
实际买入价为112万元(包含已到付息期尚未领取利息10万元),另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为()万元。
A.112
B.100
C.102
D.114
单选题
2、某生产企业为增值税一般纳税人。
2011年,取得商品销售收入为6000万元,转让固定资产的净收益为100万元,投资收益80万元,商品销售成本2500万元,营业税金及附加150万元,发生销售费用2200万元,管理费用1000万元,财务费用200万元,营业外支出140万元;企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为200万元。
经注册税务师审核,发现如下事项未进行调整:
(1)“销售费用”账户中含广告费1000万元,业务宣传费350万元。
(2)“管理费用”账户中含业务招待费60万元,新产品研发费用50万元,支付给企业内其他部门的租金50万元。
(3)“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元用于厂房扩建,支付的当年利息15万元;已知该厂房于2010年7月1日开始施工,2011年10月31日竣工结算并交付使用,银行同期同类贷款利率为5%。
(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元,直接向灾区捐赠40万元;因逾期还贷向银行支付罚息5万元;缴纳税收滞纳金1万元。
(5)“投资收益”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息30万元;从境外甲国分回税后股息30万元,甲国政府规定的所得税税率为20%;剩余的10万元为国债利息收入。
(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元,上缴工会经费7万元,实际发生的职工福利费50万元,实际发生职工教育经费12万元。
(7)12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门,取得增值税专用发票,注明价款30万元,增值税税额5.1万元,该项业务企业未做任何处理。
假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。
根据上述资料,回答下列问题:
2011年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为()万元。
A.175
B.187.5
C.195
D.215.55
单选题
3、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是()。
A.固定资产改良支出,应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B.固定资产修理费用,应当直接计入当期费用
C.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良,或固定资产修理和固定资产改良结合在一起,则计入固定资产价值
D.固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用全事的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时,该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出
单选题
4、
(1)下列关于投资性房地产转换的会计处理,正确的是()。
A.在成本模式下,将自用的建筑物等转换为投资性房地产的,应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等,分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、“投资性房地产减值准备”科目
B.在成本模式下,将投资性房地产转为自用的固定资产,应按投资性房地产在转换日的账面价值,全部转入“固定资产”科目
C.采用公允价值计量模式下,将自用的建筑物等转换为投资性房地产的,按其在转换日的公允价值,借记“投资性房地产――成本”科目,按已计提的累计折旧等,借记“累计折旧”等科目,按其账面余额,贷记“固定资产”等科目,按其差额,贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目
D.采用公允价值计量模式下,将投资性房地产转为自用时,应按其在转换日的公允价值;借记“固定资产”等科目,按其账面余额,贷记“投资性房地产――成本、公允价值,变动”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目
多选题
5、基本预备费以()为计算基数。
A.建设期利息
B.固定资产投资方向调节税
C.工程建设其他费用
D.设备工器具购置费
E.建安工程费
单选题
6、下列各项中,经批准计入营业外支出的是()。
A.计算差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.工程建造期间发生的工程物资盘亏
单选题
7、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。
2008年1月1日,由于房地产交易市场的成熟,已满足采用公允价值模式进行计量的条件,甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量,甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼,该大楼原价5000万元,已计提折旧2000万元(同税法折旧),计提减值准备200万元,当日该大楼的公允价值为5800万元,甲公司的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法来核算。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为()万元。
A.2025
B.2250
C.2700
D.3000
单选题
8、房地产业属于第()产业。
A.一
B.二
D.三
D.四
单选题
9、甲公司将其某一栋写字楼租赁给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。
2011年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产采用公允价值模式计量。
该写字楼系甲公司自行建造,于2006年8月20日达到预定可使用状态并对外出租,其建造成本为43600万元,甲公司预计其使用年限为40年,预计净残值为1600万元,采用年限平均法计提折旧。
2011年1月1日,该写字楼的公允价值为46000万元。
假设甲公司按净利润的l0%提取盈余公积,不考虑所得税的影响。
则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为()万元。
A.4400
B.440
C.6950
D.695
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
11、一般来说,房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。
以下程序排列正确的是()。
①规划设计与方案报批;②投资机会找寻:
③可行性研究;④获取土地使用权证;⑤投资机会筛选;⑥施工建设与竣工验收;⑦市场营销和物业管理;⑧签署合作协议
A.②⑤④③①⑥⑧⑦
B.②⑤③④①⑧⑥⑦
C.②④⑤③①⑧⑥⑦
D.②③⑤④①⑧⑥⑦
单选题
12、下列项目中不属于其他业务支出的有()。
A.其他业务耗用的原材料
B.固定资产清理支出
C.转让无形资产的成本
D.其他业务收入应交纳的营业税
单选题
13、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
单选题
14、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下,通常应将这种会计变更()。
A.视为会计差错处理
B.视为会计政策变更处理
C.视为会计估计变更处理
D.视为资产负债表日后事项处理
单选题
15、1月23日,甲公司收到P公司清算组的通知,P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。
P公司应付甲公司账款为800万元,由于未设定担保,属于普通债权,不属于受偿之列。
2005年12月31日之前P公司已进入破产清算程序,根据P公司清算组当时提供的资料,P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后,其余普通债权尚可得到50%的偿付。
据此,甲公司于2005年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备,并进行了相应的账务处理。
注册会计师应当提出的调整建议是()。
A.补提坏账准备
借:
以前年度损益调整―管理费用400
贷:
坏账准备400
B.补提坏账准备
借:
以前年度损益调整―管理费用400
贷:
应收账款400
C.补提坏账准备
借:
管理费用400
贷:
应收账款400
D.补提坏账准备
借:
管理费用400
贷:
坏账准备400
多选题
16、甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项:
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。
(6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元,,公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有()。
A.将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C.因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元
多选题
17、下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年
B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
单选题
18、下列各项中,应当按照金融工具准则进行确认和计量的是()。
A.企业持有的对房地产的投资
B.企业持有的对联营企业的投资
C.企业持有的对合营企业的投资
D.重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资
单选题
19、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元。
其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的损益为()万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
单选题
20、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面净值与可收回金额孰低计量
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]以公允价值计盈且变动计入当期损益的金融资产,应按公允价值进行初始计量,交易费厢计入当期损益(投资收益)。
但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。
所以,该项金融资产的入账价值=112-10=102(万元)。
2-答案:
B
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除。
因此向非金融企业借款用于厂房建设发生的借款利息,可以在税前扣除的金额=300×5%×2÷12=2.5(万元)。
2011年度企业所得税税前可以扣除的财务费用=200-15+2.5=187.5(万元)。
3-答案:
C
[解析]固定资产后续支出的会计处理规定。
4-答案:
A
[解析]选项B,应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等,分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目;选项C,应是按其差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目,已计提减值准备的,还应同时结转减值准备;选项D,应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
5-答案:
C,D,E
基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支出,需要预先预留的费用。
主要指设计变更及施工过程中可能增加的工程量的费用,基本预备费=(设备及工器具购置费+建安工程费+工程建设其他费)×基本预备费率
6-答案:
C
[解析]盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出;管理不善造成的固定资产盘亏计入营业外支出;工程建造期间发生的工程物资盘亏计入在建工程。
7-答案:
A
[解析]甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额=[5800-(5000-2000-200)]×(1-25%)×(1-10%)=2025(万元)
8-答案:
C
[解析]房地产业是关于房地产投资开发、经营交易、消费管理与服务等各方面关联行业的总称。
房地产业属于第三产业,是基础性产业,对国民经济发展具有先导作用,是国民经济的支柱产业。
9-答案:
D
2011年1月1日甲公司该项投资性房地产的账面价值=43600-(43600-1600)÷40×(4+12×4)/12=39050(万元),转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=(46000-39050)×10%=695(万元)。
10-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案:
B
暂无解析
12-答案:
B
[解析]其他业务耗用的原材料、转让无形资产的成本、其他业务收入应计的营业税金都属于其他业务支出,固定资产清理支出不包括在内。
故答案为B。
13-答案:
A
[解析]选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。
14-答案:
C
[解析]企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。
15-答案:
C
[解析]该事项是属于资产负债表日后调整事项,应当对相应的报表项目进行调整,所以C是正确的。
16-答案:
B,D,E
[解析]短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元,确认递延所得税负债=30×25%=7.5(万元),选项B正确;因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元,政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同,暂时性差异因素消失,则应转回原确认的递延所得税负债,所以选项D正确。
17-答案:
B,C,D
【解析】选项A,固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。
【说明】本题与A卷多选题第8题完全相同。
18-答案:
D
[解析]按照相关准则的规定,企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量;企业持有的对联背企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量;重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资,按照金融工具准则进行确认和计量。
19-答案:
A
[解析]处置该项投资性房地产的会计处理:
借:
银行存款100贷:
其他业务收入100借:
其他业务成本80贷:
投资性房地产-成本70-公允价值变动10借:
公允价值变动损益10贷:
其他业务收入10借:
资本公积-其他资本公积10贷:
其他业务收入10通过上面的账务处理可以得出,影响损益的金额=100-80-10+10+10=30(万元),所以正确答案是A。
20-答案:
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
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