注册会计师会计或有事项非货币性资产交换一.docx
- 文档编号:29149689
- 上传时间:2023-07-20
- 格式:DOCX
- 页数:25
- 大小:25.38KB
注册会计师会计或有事项非货币性资产交换一.docx
《注册会计师会计或有事项非货币性资产交换一.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师会计或有事项非货币性资产交换一.docx(25页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
注册会计师会计或有事项非货币性资产交换一
(A)注册会计师会计-或有事项、非货币性资产交换
(一)
(总分:
83.01,做题时间:
90分钟)
一、单项选择题(总题数:
8,分数:
20.00)
20×1年12月10日,乙公司因甲公司延期交货,向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿损失200万元。
至20×1年12月31日,法院尚未对此诉讼进行审理。
据甲公司法律顾问分析,甲公司败诉的机率很大,且赔偿金额至少为180万元,另外还须承担诉讼费8万元。
据查,甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造
成的。
经与丙公司协商,基本确定丙公司赔偿甲公司160万元。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1).本案例中,下列关于或有事项的确认和计量的表述中,错误的是______。
∙A.赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出
∙B.诉讼费应计入管理费用
∙C.20×1年12月31日甲公司预计负债的余额为188万元
∙D.丙公司基本确定赔偿甲公司的款项应通过其他应收款核算
A. √
B.
C.
D.
赔偿支出计入营业外支出,诉讼费用计入管理费用,A项说法错误。
(2).甲公司因该诉讼事项而应在20×1年度利润表中反映的费用或支出总计为______万元。
∙A.25
∙B.28
∙C.160
∙D.168
A.
B. √
C.
D.
20×1年度利润表中反映的费用或支出总计=(180+8)-160=28(万元)。
甲企业是一家汽车生产企业,与乙公司于20×1年12月20日签订了一项不可撤销的销售合同。
合同中约定:
乙公司于20×2年3月1日以30万元的价格向甲公司购买一台汽车。
若甲企业不能按期交货,需按照总价款的20%支付违约金。
至20×1年12月31日,甲企业尚未开始生产该汽车;由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该汽车成本不可避免地升至35万元。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1).下列关于或有事项的表述中,错误的是______。
∙A.待执行合同不属于或有事项
∙B.待执行合同变成亏损合同属于或有事项
∙C.待执行合同变成亏损合同,预计负债的金额应是按执行合同发生的损失和不执行合同支付的违约金中的较低者
∙D.待执行合同变成亏损合同,应按预计成本高于售价的差额确认预计负债
A.
B.
C.
D. √
待执行合同不属于或有事项,待执行合同变成亏损合同属于或有事项;或有事项确认预计负债的金额应是执行合同发生的损失和不执行合同支付的违约金中的较低者。
(2).20×0年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是______。
∙A.确认预计负债5万元
∙B.确认预计负债6万元
∙C.确认存货跌价准备5万元
∙D.确认存货跌价准备6万元
A. √
B.
C.
D.
因为没有标的资产,所以不能确认存货跌价准备。
预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本,即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。
本案例中,确认预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者,即5万元。
甲公司20×0年和20×1年发生如下与或有事项有关的经济业务:
(1)20×1年11月12日,甲公司与乙公司签订了一份合同。
合同约定,甲公司在20×1年2月向乙公司销售A商品20件;如果20×1年2月无法交货,延迟交货的商品价格降为每件80万元。
该商品的单位成本估计为100万元,单位合同价格为160万元。
20×1年12月,甲公司因生产线维护,20件商品尚未投入生产,估计在20×1年3月交货。
(2)李某因甲公司产品存在质量问题,造成人身伤害,于20×1年12月10日,向人民法院提起诉讼。
要求赔偿50万元。
截止20×1年12月31日,法院尚未做出判决。
据分析,甲公司很可能败诉,赔偿金额估计在45万元,并且还需要支付诉讼费用3万元。
考虑到已对该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿30万元,但尚未获得相关赔偿证明。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(分数:
4.00)
(1).关于资料
(1),处理方法错误的是______。
∙A.该事项不应在财务报表附注中披露
∙B.产品交货后,应转销已确认的预计负债
∙C.该事项确认的预计负债的金额为400万元
∙D.该事项属于无标的资产的亏损合同,符合条件应确认预计负债
A. √
B.
C.
D.
该事项应在财务报表附注中披露,故A项说法错误。
(2).关于资料
(2),处理方法正确的是______。
∙A.该事项应确认资产30万元
∙B.该事项应确认资产10万元
∙C.该事项应确认预计负债45万元
∙D.该事项应确认预计负债48万元
A.
B.
C.
D. √
该事项应确认预计负债48万元(含诉讼费用3万元),因确认补偿金额不能超过预计负债的账面价值,所以应确认其他应收款48万元,同时将该预计负债和资产均在报表附注中披露。
(3).下列选项中,不属于非货币性资产的是______。
∙A.不准备持有至到期的债券投资
∙B.固定资产
∙C.准备持有至到期的债券投资
∙D.长期股权投资
A.
B.
C. √
D.
(4).根据非货币性资产交换准则规定,认定涉及少量货币性资产的交换为非货币资产交换,通常以补价占整个资产交换金额的比例是否低于______作为参考比例。
∙A.17%
∙B.20%
∙C.25%
∙D.30%
A.
B.
C. √
D.
20×8年2月,甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。
乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。
乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
[要求]根据上述资料,不考虑其因素,回答下列问题。
(1).甲公司换入办公设备的入账价值是______万元。
∙A.20.00
∙B.24.25
∙C.25.00
∙D.29.25
A.
B.
C. √
D.
甲公司换入办公设备的入账价值应以交换日的公允价值入账,故选C。
(2).下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中,正确的是______。
∙A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税
∙B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产
∙C.换入丙公司股票价值以换出办公设备的账面价值计量
∙D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本
A. √
B.
C.
D.
持有股票的目的是获取差价,应该作为交易性金融资产核算,故B选项不正确;具有商业实质的非货币性资产交换,换入资产的价值应该以换出资产的公允价值为基础确定,故C选项不正确;换出设备需要按照公允价值确认收入,按账面价值结转成本,故D选项不正确。
20×0年3月,甲公司对其产品结构进行重大调整,原生产产品的专有设备、专利技术等已不符合生产新产品的需要,经与乙公司协商,将其专用设备连同专利技术与乙公司正在建造过程中的一幢建筑物及对丙公司的长期股权投资进行交换。
甲公司换出专有设备的账面原价为1450万元,已提折旧950万元;专利技术账面原价为580万元,已摊销金额为320万元。
乙公司在建工程截止到交换日的成本为630万元,对丙公司的长期股权投资账面余额为210万元。
甲公司持有的专有设备和专利技术市场上已不多见,其公允价值不能可靠计量;乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定,其公允价值也不能可靠计量;丙公司不是上市公司,乙公司对丙公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。
假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1).甲公司确定的长期股权投资成本为______万元。
∙A.190
∙B.570
∙C.630
∙D.760
A. √
B.
C.
D.
甲公司换入资产账面价值总额=630+210=840(万元);换出资产账面价值总额=(1450-950)+(580-320)=760(万元);长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例=210÷840=25%;甲公司确定的长期股权投资成本=760×25%=190(万元)。
(2).乙公司确定的专有设备成本为______万元。
∙A.210
∙B.287.36
∙C.552.64
∙D.840
A.
B.
C. √
D.
乙公司换入资产账面价值总额=(1450-950)+(580-320)=760(万元);换出资产账面价值总额=630+210=840(万元);专有设备占换入资产账面价值总额的比例=500÷760=65.79%;乙公司确定的专有设备成本=840×65.79%=552.64(万元)。
20×1年5月,甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入的办公设备作为固定资产核算。
有关资料如下:
甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为100万元,成本为110万元,已计提存货跌价准备20万元,增值税税额为28万元。
乙公司用于交换的办公设备的账面余额为120万元,在交换日的公允价值为170万元,增值税税额为27.7万元。
甲公司向乙公司支付补价6.7万元,甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费1万元。
甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1).甲公司换入办公设备的入账价值是______万元。
∙A.108
∙B.128
∙C.135.7
∙D.143.7
A. √
B.
C.
D.
甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价-可抵扣增值税进项税额+支付的运费和保险率=100+28+6.7-27.7+1=108(万元)。
(2).甲公司上述交易影响当期利润总额的金额为______万元。
∙A.-30
∙B.-3
∙C.8
∙D.10
A.
B.
C.
D. √
甲公司上述交易影响当期利润总额的金额=100-(110-20)=10(万元)。
甲公司与乙公司商定:
甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。
甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义,甲公司未采用公允价值模式计量。
在交换日,该幢公寓楼的账面原价为1000万元,已提折旧180万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为1100万元,营业税税额为50万元:
乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为900万元,乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量,在交换日的公允价值为1100万元。
乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租目的,并拟采用公允价值计量模式,甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质,且不考虑相关税费。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第问题。
(1).甲公司换入资产时影响利润总额的金额为______万元。
∙A.50
∙B.130
∙C.230
∙D.1000
A.
B.
C. √
D.
甲公司的账务处理如下:
借:
其他业务成本820投资性房地产累计折旧180贷:
投资性房地产1000借:
营业税金及附加50贷:
应交税费——应交营业税50借:
交易性金融资产1100贷:
其他业务收入1100影响利润总额的金额=1100-820-50=230(万元)。
(2).乙公司换入公寓楼的入账价值为______万元。
∙A.800
∙B.1000
∙C.1100
∙D.1300
A.
B.
C. √
D.
乙公司账务处理如下:
借:
投资性房地产1100贷:
交易性金融资产900投资收益300
甲公司是一家电生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。
以期末存货采用成本与可变现净值最低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。
甲公司20×1年和20×2年发生如下交易或事项:
(1)20×1年3月13日,甲公司购入一台不需安装的A设备用于生产新产品,取得的增值税专用发票上注明设备买价为70万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为8.5万元。
甲公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。
购入的设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,无残值。
20×1年12月31日,甲设备的可收回金额为52.5万元,此时预计设备尚可使用年限为8年。
(2)20×2年1月23日,甲公司的新产品停止生产,不再需要A设备。
遂将A设备与乙公司的一批B材料进行交换,换入的B材料用于生产C产品。
双方经协商的设备公允价值为50万元,换入原材料的发票上注明的售价为46万元,增值税税额为5.3万元,甲公司收到补价5.2万元。
(3)由于市场供需发生变化,甲公司决定停止生产C产品。
20×2年3月13日,按市场价格计算的该批B材料的价值为43万元(不含增值税税额)。
销售该批B材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。
该批B材料在3月31日仍全部保存在仓库中。
且在此之前,该批B材料未计提跌价准备。
假定在本题核算时,甲公司和乙公司均不考虑增值税以外的其他税费。
上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(分数:
4.00)
(1).20×1年3月13日购入A设备的入账价值为______万元。
∙A.70
∙B.73
∙C.78.5
∙D.81.5
A.
B. √
C.
D.
甲公司购入一台不需安装的A设备用于生产新产品,取得的增值税专用发票上注明设备买价为70万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为8.5万元。
甲公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。
甲公司购入固定资产的入账价值=70+3=73(万元)。
(2).20×1年12月31日A设备应计提的减值准备为______万元。
∙A.0
∙B.15.03
∙C.52.5
∙D.67.53
A.
B. √
C.
D.
20×1年12月31日,A设备的账面净值=73-73÷10×9÷12=67.53(万元),A设备应计提的减值准备=67.53-52.5=15.03(万元)。
(3).20×2年1月23日,甲公司因非货币性资产交换应确认的营业外支出为______万元。
∙A.0
∙B.0.86
∙C.50
∙D.50.86
A.
B. √
C.
D.
20×1年1月23日设备的账面价值=52.5-52.5÷8×3÷12=50.86(万元),公允价值为50万元,应确认的营业外支出=50.86-50=0.86(万元)。
(4).20×1年3月31日,甲公司对B材料计提的存货跌价准备为______万元。
∙A.0
∙B.3
∙C.40
∙D.60
A.
B. √
C.
D.
换入原材料的入账价值为43万元,可变现净值=43-3=40(万元),对B材料计提的存货跌价准备=43-(43-3)=3(万元)。
二、多项选择题(总题数:
4,分数:
28.00)
甲公司为一家酸奶制品厂,主要生产A、B、C三种酸奶。
甲公司20×1年度有关事项如下:
(1)甲公司管理层于20×1年11月制定了一项业务重组计划。
该业务重组计划的主要内容如下:
从20×2年1月1日起关闭A产品生产线;从事A产品生产的员工共计500人,除部门主管及技术骨干等100人留用转入其他部门外,其他人都将被辞退。
根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计1000万元;A产品生产线关闭之日,厂房将被腾空,将其转租给乙公司。
用于A产品生产的固定资产等将转移至甲公司其他车间使用。
上述业务重组计划已于20×1年11月20日经甲公司董事会批准,并于12月1日对外公告。
20×1年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:
因辞退员工将支付补偿款1000万元;因将用于A产品生产的固定资产等转移至其他车间将发生运输费5万元;因对留用员工进行培训将发生支出5万元;因推广新款B产品将发生广告费用500万元,因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。
公司预计发生的收入有:
因将厂房出租乙公司,收到租金100万元。
(2)甲公司认为本企业应享受一项税收优惠,获得税收返还,但税务部门迟迟不予落实执行。
甲公司遂于20×1年11月26日向法院提起诉讼,起诉税务部门。
截止20×1年12月31日,法院尚未判决。
甲公司胜诉的可能性很大,如果获胜,将获得返还税款450万元。
(3)丙公司为甲公司的子公司,于20×1年12月23日,向银行借款1000万元,期限为2年。
经董事会批准,甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。
20×1年12月31日,丙公司经营状况良好,预计不存在还款困难。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(分数:
4.00)
(1).下列选项中,不属于与重组有关的直接支出的有______。
∙A.因辞退员工将支付补偿款1000万元
∙B.因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元
∙C.因将用于A产品生产的固定资产等转移至其他车间将发生运输费5万元
∙D.因对留用员工进行培训将发生支出5万元
∙E.因推广新款B产品将发生广告费用500万元
A.
B. √
C. √
D. √
E. √
因辞退员工将支付补偿款1000万元,属于与重组有关的直接支出。
(2).应将或有事项确认为负债的事项有______。
∙A.为丙公司银行借款提供的担保
∙B.因税收优惠基本确定的赔偿款
∙C.与重组义务有关的直接项目支出
∙D.因出租厂房而获得的100万元的租金
∙E.因将用于A产品生产的固定资产等转移至其他车间将发生的费用
A.
B.
C. √
D.
E. √
因子公司经营情况良好,选项A不能确认为预计负债;选项B和选项D与确认预计负债无关。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司原材料按实际成本核算,其20×1年度的财务报告于20×2年3月15日批准报出,实际对外公布日是3月31日。
甲公司20×1年至20×2年3月15日发生如下交易或事项:
(1)因农业银行未按合同规定及时提供贷款,给甲公司造成损失200万元。
甲公司要求农业银行赔偿损失200万元,但农业银行未予同意,甲公司遂于20×1年10月26日.向法院提起诉讼,要求农业银行赔偿损失。
截止20×1年12月31日,法院尚未作出裁决。
甲公司预计将很可能获得胜利,可获得200万元赔偿金的可能性为45%。
(2)20×1年10月27日收到法院通知,被告知乙公司状告甲公司侵犯其专利权。
乙公司认为,甲公司未经其同意,在试销的新产品中采用了乙公司的专利技术,要求甲公司停止该项新产品的生产和销售,并一次性支付专利使用费50万元。
甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯乙公司的专利权,遂于11月4日向法院提交答辩状,反诉乙公司侵犯甲公司的知识产权,要求乙公司赔偿其损失费100万元。
截止20×1年12月31日,诉讼尚未作出裁决。
甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。
(3)甲公司拥有丙公司28.5%的股份,对丙公司能够施加重大影响,丙公司生产产品的85%销售给甲公司。
甲公司为丙公司提供担保的某项银行借款5000万元于20×1年6月到期。
该借款系由丙公司于2008年6月从银行借入,甲公司为丙公司此项银行借款的本息提供75%的担保。
丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为5340万元。
由于丙公司无力偿还到期债务,债权银行于20×0年7月向法院提起诉讼,要求丙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息,并支付罚息32万元。
截至20×0年12月31日,法院尚未作出判决,甲公司预计承担此项债务的可能性为52%。
20×2年2月5日,法院作出一审判决为丙公司和甲公司败诉,甲公司需为丙公司偿还借款本息的75%,丙公司和甲公司对该判决不服,于2月15日上诉至二审法院。
至财务报告批准报出前,二审法院尚未作出终审判决,甲公司估计需替丙公司偿还借款本息75%的可能性为60%,并且预计替丙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为70%。
假定税法规定,企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(分数:
6.00)
(1).根据资料
(1),关于甲公司的说法正确的有______。
∙A.甲公司应确认或有资产200万元
∙B.甲公司应确认或有资产110万元
∙C.甲公司不应确认或有资产
∙D.甲公司应在财务报表附注中披露该或有资产
∙E.甲公司既不能确认该或有资产,也不能披露该或有资产
A.
B.
C. √
D. √
E.
或有资产不能确认为资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益时,则应在报表附注中披。
(2).根据资料
(2),下列关于甲公司的做法中,正确的有______。
∙A.甲公司应确认预计负债50万元
∙B.甲公司应确认或有资产100万元
∙C.甲公司应确认或有资产150万元
∙D.甲公司不能确认或有资产
∙E.甲公司不能确认预计负债
A.
B.
C.
D. √
E. √
事项结果无法估计,不符合或有事项确认预计负债的条件;或有资产不能确认和计量。
(3).根据资料(3),甲公司为乙公司借款提供担保的会计处理正确的有______。
∙A.作为资产负债表日后调整事项处理
∙B.资产负债表日应确认预计负债5340万元
∙C.资产负债表日应确认递延所得税资产1050万元
∙D.资产负债表日不应确认递延所得税资产
∙E.甲公司20×1年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债4005万元
A. √
B.
C.
D. √
E. √
此项应作为资产负债表日后调整事项处理,资产负债表日应确认预计负债=5340×75%=4005(万元);因此项预计负债的账面价值与计税基础相等,所以不确认递延所得税资产。
甲公司所得税税率为25%,假定其各年税前会计利润为6500万元,不考虑其他纳税调整。
20×0年财务会计报告于20×1年4月30日批准报出,20×0年度所得税汇算清缴于20×1年4月20日完成。
(1)20×0年12月1日,甲公司状告乙公司违约,要求乙公司赔偿经济损失360万元。
至20×0年12月31日法院尚未判决。
甲公司的法律顾问
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 注册会计师 会计 事项 货币 资产 交换
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)