基础会计实训 及答案.docx

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基础会计实训及答案

基础会计职业实训资料

资料：

深圳佳视达实业公司2007年12月1日的相关资料如下：

（一）实训资料如下：

总分类账户的余额如下表：

会计科目

期初余额

借方

贷方

库存现金

4140

银行存款

201200

应收账款

819000

其他应收款

5000

原材料

970000

生产成本

11200

库存商品

900000

长期待摊费用

260000

固定资产

2650400

应付账款

491400

应付职工薪酬

132000

应付利息

55000

应交税费

24960

其他应付款

应付票据

应付股利

--

--

长期借款

1000000

实收资本

2000000

盈余公积

719560

本年利润

469540

利润分配

232480

累计折旧

696000

合计5820940

5820940

5820940

（二）有关明细分类账户期初余额如下:

应收账款——深圳职业网络技术股份公司：

585000元

——深圳三勇建材有限公司：

234000元

其他应收款——汪琴5000元

原材料——甲材料：

8500公斤单价100元，计850000元

——乙材料：

2400公斤单价50元，计120000元

生产成本——B生产成本——直接材料：

5000元

——直接人工：

3000元

——制造费用：

3200元

库存商品——A商品，4500件，单价200元计900000元

长期待摊费用——租入办公用用房屋装修260000元

（长期待摊费用为行政管理部门租入办公用用房屋装修，每月摊10000）

应付职工薪酬——工资：

108000元

——社会保险费：

18000元

——职工福利费：

6000元

应付利息——长期借款利息：

55000元

应交税费——应交增值税：

18960元

——应交消费费：

6000元

实收资本——兴业公司：

1000000元

——实达公司：

1000000元

利润分配——未分配利润：

232480元

长期借款为年初借入，三年期，年利率为6%，按年支出利息，到期还本，该利息不符合资本化的条件。

存货出入库总分类核算采用月末汇总结转。

（三）关损益类账户累计发生额如下:

主营业务收入——A

3400000

其他业务收入

47000

营业外收入

主营业务成本——A

1924800

营业税金及附加

175200

其他业务成本

31000

管理费用

——工资

——社会保险

——折旧

——房屋租赁

——办公费

——水电费

——物料消耗

——保险费

193000

27000

70000

150000

5000

58000

10000

56800

销售费用：

——工资

——社会保险费

——广告费

——运杂费

55000

8000

79500

4800

财务费用——利息

77500

（四）200年月发生了如下经济业务:

1、3日，银行转来收款通知，深圳三勇建材有限公司归还前款234000元收存银行。

2、4日，以现金2186支付职工困难补助。

3、4日从银行提取现金5000元。

4、5日，生产车间领用甲材料400公斤，乙材料100公斤。

领用单号码为200301。

5、5日，向上海全网公司买入材料4000公斤，单价98元，价款为392000元，增值税为66640元；乙材料2000公斤，单价48元，价款为96000元，增值税为16320元，款项以商业汇票支付。

6、6日，销售A商品300件给新星实业，货款及税款共计140400元，收到款存入银行。

出库单号为40035。

7、6日，收到新星实业借用包装物押金2000元，存入银行。

8、6日，以银行存款缴纳增值税18960元和消费税6000元。

9、8日，以银行存款归还上海全网公司货款117000元。

10、8日，生产车间领用甲材料2700公斤，其中用于A产品生产1200公斤，B产品生产1500公斤，领料单号为200302/200303。

11．9日，以现金支付企业管总零星办公用品费用885元。

12．9日，B产品4000件完工验收入库。

入库单号为30021。

13．10日，向深圳支联商贸有限公司购买甲材料事如1000公斤，单价100元，价款100000元。

增值税17000元，款项尚未支付，材料已验收放库，放库单号为10344。

14．12日，销售A产品1200件给深圳职业网络技术股份有限公司，货款480000元及增值税81600元尚未收到，出库单号为40037。

15．12日，接受损赠机器设备一台，价值200000元。

16．13日，向上海全网购买的甲、乙两种材料运至企业验收放库，入库单号为10345，以银行存款支付运费12000元。

日,生产车间领用甲材料1800公斤，乙材料1000公斤，用于生产A产品，领料单号为200304。

18．17日，销售部门领用甲材料100公斤，领料单号为2000305。

19．18日，以银行存款发放工资108000元。

20．19日，销售B产品200件给三勇建材有限公司，货款20000元及增值税3400元未收到，出货单号为40038。

21．19日，以银行存款支付销售B产品运费1200元。

22．20日接银行付款通知，付电费18100元，其中车间应负担16540元，行政管理部门应负担1400元，销售部门负担160元。

23．21日，行政管理人员季群预借差旅费5000元，以现金支付。

24．21日，生产车间领用甲材料500公斤，乙材料200公斤，用于A产品生产，领料单号为200306，行政管理部门领用假材料20公斤，领料单号为200307。

日,以银行存款支付本月产品广告费用5000元。

26．23日，销售甲材料100公斤，贷款12000元及增值税2040元已收到，存入银行，出库单号为40039。

27．25日，以银行存款支付违章罚款2000元。

28．28日，以银行存款9500元支付租入办公用房屋租金。

29．29日，以银行存款支付本年度长期借款利息60000元。

30．29日，季群报销差旅费5500元，补付现金500元。

（五）期末其他相关资料

1．本企业适用的相关税率为：

A产品的消费税率5%。

城建税率1%，教育费附加率3%，所得税率25%。

2．本月应付职工工资118000元，其中生产A产品生产工人工资50000元，生产B产品生产工人工资40000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资20000元，销售人员工资2000元。

3．本企业按职工工资总额的9%和7%比例分别计提养老保险和医辽保险。

4．本月应计提固定资产折旧15000元，其中生产车间固定资产折旧9000元，行政管理总门固定资产折旧5000元，销售机构固定资产折旧1000元。

5.制造费用按A、B产品的生产工时比例进行分配，本月A产品耗用6000工时，B产品耗时4000工时。

本月生产A产品尚未完工，B产品全部完工入库。

6．长期借款年利率6%，利息按年支付，按月计提，该利息不符合资本化条件。

7．本年利润分配方案为：

按本年税后利润的10%计提法定盈余公积，将本年税后利润的20%按期初投资比例分配给投资者。

实训耗材

1．现金日记账页：

1张。

2．银行存款日记账页：

1张

3．总分灯账页（编号连续）：

20张。

4．三栏式明细账页：

15张。

5．数量金额式明细账页：

2张。

6．普通多栏式明细账页：

12张。

7．应交增值税明细账页：

2张。

8．生产成本明细账页：

3张。

实训要求

⑴根据以上资料编制深圳佳视达实业有限会计分录；

⑵根据以上资料设置深圳佳视达实业有限公司账簿；

⑶根据以上资料进行期末账项的调整；

深圳模拟银行对账单余额

网点号：

02022007年12月31日币种：

人民币单位：

元

2001年

凭证

交易代码

摘要

借方

贷方

余额

网点号

12月

日

字

号

12

1

支

7542

05

货款

46

445

0202

12

2

支

3200

14

房租

10

0202

12

4

支

3201

14

备用金

5

0202

12

5

委收

0121

09

税款

24

0400

12

6

支

2851

05

其他贷方

2

12

6

支

2561

05

货款

0202

12

13

支

3203

14

货款

12

0202

12

14

支

3204

14

工资

108

12

14

支

3202

14

货款

117

12

20

支

3205

14

货款

1

0400

12

20

委收

25

水电费

18

0202

12

24

支

8512

05

货款

0400

12

24

支

3206

14

货款

5

0202

12

25

06

收取利息

60

0230

12

27

委收

25

罚款

2

0202

12

30

42

利息转账

0230

12

30

委收

代扣通讯费用

0202

可动用的的余额：

237

对账前企业银行存款日记账

2007年12月31日币种：

人民币单位：

元

2007年

凭证

摘要

会计科目

收入

付出

结存

12月

日

字

号

12

1

201

12

3

收

1

收回欠款

应收账款

234

435

12

4

付

1

提现零用

库存现金

5

430

12

6

收

2.

销售商品

主营业务收入

应交税费

120

20

570

12

7

收

3

收到押金

其他应付款

572

12

8

付

2

缴纳税款

应交税费

24

547

12

9

付

3

归还货款

应付账款

117

430

12

13

付

4

付运杂费

材料采购

12

418

12

18

付

5

发放工资

应付职工薪酬

108

310

12

19

付

6

销售运费

销售费用

1

309

12

20

付

7

支付水电费

期间费用

18

291

12

22

付

8

广告费

销售费用

5

286

12

23

收

4

销售材料

其他业务收入

应交税费

12

2

300

12

25

付

9

支付罚款

营业外支出

2

298

12

28

付

10

付租金

管理费用

9

288

12

29

付

11

支付利息

应付利息

60

228

12

31

--

--

本月合计

---

390

362

228

⑷根据以上资料编制银行存款余额调节表；

⑸根据以上资料设置深圳佳视达实业有限总账科目试算平衡表

⑹根据以上资料设置深圳佳视达实业有限资产负债表；

⑺根据以上资料设置深圳佳视达实业有限利润表；

（1）借：

银行存款234000

贷：

应收账款——三勇建村234000

（2）借：

应付职工薪报酬——福利费2186

贷：

库存现金2186

（3）借：

库存现金5000

贷：

银行存款5000

（4）借：

制造费用45000

贷：

原材料——甲材料40000

：

——乙材料5000

（5）借：

材料采购——甲材料392000

：

——乙材料96000

：

应交税费——应交增值税——进项税额——82960

贷：

应付账款——上海全网570960

（6）借：

银行存款140400

贷：

主营业务收入120000

贷：

应交税费—应交增值税（销）20400

借：

主营业务成本60000

贷：

库存商品A商品60000

（7）借：

银行存款2000

贷：

其他应付款——押金2000

（8）借：

应交税费——应交增值税——已交税金19600

：

应交税费——应交消费税6000

贷：

银行存款24960

（9）借：

应付账款117000

贷：

银行存款117000

（10）借：

生产成本——A产品成本120000

：

——B产品成本150000

贷：

原材料——甲材料270000

（11）借：

管理费用885

贷：

库存现金885

（12）借：

库存商品——B商品227400

贷：

生产成本——B产品成本227400

（13）借：

材料采购——甲材料100000

：

应交税费——应交增值税——进项税额17000

贷：

应付账款——深圳支联商贸公司117000

（14）借：

应收账款——深圳职业网络公司561600

贷：

主营业务收入——A480000

贷：

应交税费—应交增值税（销）81600

借：

主营业务成本240000

贷：

库存商品A商品240000

（15）借：

固定资产200000

贷：

营业外收入200000

（16）分配率=12000/（4000+2000）=2

甲材料分配费用：

4000*2=8000

乙材料分配费用：

2000*2=4000

借：

材料采购——甲材料8000

：

材料采购——乙材料4000

贷：

银行存款12000

借:

原材料_甲材料

:

_乙材料

贷:

材料采购_甲材料

:

_乙材料

（17）借：

生产成本——A产品成本230000

贷：

原材料——甲材料180000

：

——乙材料50000

（18）借：

销售费用10000

贷：

原材料——甲材料10000

（19）借：

应付职工薪酬——工资108000

贷：

银行存款108000

（20）借：

应收账款——三勇建村公司23400

贷：

主营业务收入20000

贷：

应交税费—应交增值税（销）3400

借：

主营业务成本11370

贷：

库存商品_B11370

（21）借：

销售费用1200

贷：

银行存款1200

（22）借：

制造费用16540

：

管理费用1400

：

销售费用160

贷：

银行存款18100

（23）借：

其他应收款——季群5000

贷：

库存现金5000

（24）借：

生产成本——A产品成本60000

：

管理费用2000

贷：

原材料——甲材料62000

（25）借：

销售费用5000

贷：

银行存款5000

（26）借：

银行存款14040

贷：

其他业务收入12000

贷：

应交税费—应交增值税（销）2040

借：

其他业务成本10000

贷：

原材料——甲材料10000

（27）借：

营业外支出2000

贷：

银行存款2000

（28）借：

管理费用9500

贷：

银行存款9500

（29）借：

应付利息60000

贷：

银行存款60000

（30）借：

管理费用5500

贷：

其他应收款——季群5000

贷：

库存现金500

（31）

①借：

管理费用10000

贷：

长期持摊费用——10000

②借：

营业税金及附加31

贷：

应交税费——应交消费税30000

：

应交税费——城建税

：

应交税费——教育费附加1

城建税：

37480*1%=

教育费附加：

37480*3%=

③借:

主营业务收入620000

:

其他业务收入12000

:

营业外收入200000

贷:

本年利润832000

④借:

本年利润437

贷:

主营业务成本311

:

其他业务成本10

:

营业税金及附加31

:

管理费用57

:

销售费用19

：

财务费用5

：

营业外支出2

⑤利润总额=832000-437=394

应交所得税=394*25%=98

借：

所得税费用

贷：

应交税费——应交所得税

借：

本年利润98

贷：

所得税费用98

借：

本年利润295

贷：

利润分配——未分配利润295

（32）借：

生产成本——A产品成本50000

：

——B产品成本40000

：

制造费用6000

：

管理费用20000

：

销售费用2000

贷：

应付职工薪酬——工资118000

（33）借：

生产成本——A产品成本8000

：

——B产品成本6400

：

制造费用960

：

管理费用3200

：

销售费用320

贷：

应付职工薪酬——养老保险10620

：

——医疗保险8260

（34）借：

制造费用9000

：

管理费用5000

：

销售费用1000

贷：

累计折旧15000

（35）分配率=77500/（6000+4000）=

A产品分配制造费用:

6000*=46500

B产品分配制造费用:

4000*=31000

借：

生产成本——A产品成本46500

：

——B产品成本31000

贷：

制造费用77500

B产品成本计算表

成本项目

B商品（4000件）

总成本

单位成本

直接材料

150000

直接人工

46400

制造费用

31000

合计

227400

（36）借：

财务费用5000

贷：

应付利息5000

（37）

可供分配的本年利润：

前期累计+本月实现=469540+295=765

计提法定的盈余公积：

765344。

35*10%=76

①借：

利润分配——计提法定盈余公积76

：

利润分配——分配投资人利润153

贷：

盈余公积——法定盈余公积76

：

应付股利

②借：

本年利润度765

贷:

利润分配_未分配利润765

③结转“利润分配”各明细账户：

借：

利润分配_未分配利润229

贷：

利润分配——计提法定盈余公积76

：

利润分配——分配投资人利润153

对账后银行存款日记账

2007年12月31日币种：

人民币单位：

元

2007年

凭证

摘要

会计科目

收入

付出

结存

12月

日

字

号

12

1

201

12

3

收

1

收回欠款

应收账款

234

435

12

4

付

1

提现零用

库存现金

5

430

12

6

收

2.

销售商品

主营业务收入

应交税费

120

20

570

12

7

收

3

收到押金

其他应付款

572

12

8

付

2

缴纳税款

应交税费

24

547

12

9

付

3

归还货款

应付账款

117

430

12

13

付

4

付运杂费

材料采购

12

418

12

18

付

5

发放工资

应付职工薪酬

108

310

12

19

付

6

销售运费

销售费用

1

309

12

20

付

7

支付水电费

期间费用

18

291

12

22

付

8

广告费

销售费用

5

286

12

23

收

4

销售材料

其他业务收入

应交税费

12

2

300

12

25

付

9

支付罚款

营业外支出

2

298

12

28

付

10

付租金

管理费用

9

288

12

29

付

11

支付利息

应付利息

60

228

12

31

收

5

利息收入

财务费用

229

12

31

付

12

通讯费用

管理费用

1

228

12

31

--

--

本月合计

---

391

363

228

2007年12月31日银行存款日记账与银行对账单核对,存在下列未达账项:

（一）企业未记录的事项有:

1、12月1日，支票7542，货款金额46800元，为上月未达账项到账。

（不属于本月本月调整内容）

2、12月2日，支票3200，房屋租金收入10000元，银行已经记减少，企业未记账

3．12月30日银行已经记减少1200元，

4、银行已经收款记账加，企业未记账560元。

借：

以前年度损益益调整1200

贷：

存款1200

借：

存款560

贷：

以前年度损益益调整560

深圳佳视达公司企业银行存款余额调节表

2007年12月12日

企业银行存款日记账余额

228880

银行对账单余额

237740

加：

银行已收企业未收

560

减：

银行已付企业未付

1200

减：

企业已付银行未付

9500

合计

228240

228240

（二）银行未记录的事项有:

1、12月28日企业已经付款记减少9500，

（五）

借以前年度损益调整贷

余额：

发生额:

1200

发生额:

560

余额:

640

借主营业务收入贷

（37）620000

（6）A收入:

120000

（14）A收入:

480000

（20）B收入:

20000

发生额:

620000

发生额:

620000

借其他业务成本贷

（26）甲材料:

10000

（37）10000

发生额:

10000

发生额:

10000

借营业外收入贷

（37）200000

（15）200000

发生额:

200000

发生额:

200000

借营业外支出贷

（27）2000

（37）2000

发生额:

2000

发生额:

2000

借主营业务税金及附加贷

（31）消费税:

30000

城建税:

教育费附加:

1

（31）31

发生额:

31

发生额:

31

借应交税费贷

（8）