涉税服务实务题库 29.docx

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涉税服务实务题库29

一、单项选择题

1、2016年12月，王某当月工资为5400元，企业年金企业缴费部分是工资的10%，于12月31日计入了王某的个人账户，王某12月应缴纳的个人所得税为（　）元。

A、170 

B、63.4 

C、139 

D、101.2 

2、2016年11月，律师王某从任职的律师事务所取得应税工资6000元，通信和交通补贴600元，办理业务分成收入25000元，其办案费用和个人其他费用不在律师事务所报销。

已知分成收入扣除办案费用比例为35%。

王某应缴纳的个人所得税为（　）元。

A、3125.6 

B、3832.5 

C、3867.25 

D、4125.5 

3、白某为某私营企业的独立董事兼投资者，2016年白某从该私营企业取得董事费收入60000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给红十字事业；以投资者的名义向该私营企业借款20000元用于家庭消费支出，年末未偿还借款。

根据上述事项白某应缴纳个人所得税（　）元。

A、10860 

B、11400　　 

C、10400　 

D、13440 

4、某歌手与某酒吧签订演出协议，每周末进行演出，每次演出出场费1000元，按月发放演出酬劳。

第一月演出4次，第二月演出5次，该歌手两个月共缴纳个人所得税为（　）元。

A、800 

B、1152 

C、1440 

D、1280 

5、中国公民郑某2016年1～12月份每月工资4200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金36000元。

郑某2016年应缴纳个人所得税（　）元。

A、2460 

B、3000 

C、5980 

D、3747 

6、中国公民王某2016年12月份取得当月工资收入2500元和全年一次性奖金36000元。

王某12月份应纳个人所得税（　）元。

A、3575 

B、3545 

C、3395 

D、5275 

7、下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述中，不正确的是（　）。

A、企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式 

B、税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等 

C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失 

D、企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定 

8、下列关于销售费用的审核，表述不正确的是（　）。

A、税务师应注意审核其开支是否属于销售费用的范围，有无将应记入材料采购成本的外地运杂费列入销售费用 

B、税务师应注意审核销售费用开支是否属实，有无虚报冒领、营私舞弊 

C、企业为销售产品支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账 

D、企业已记入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出在发生当期可直接扣除 

9、下列关于财务费用的审核，表述不正确的是（　）。

A、利息支出的审核，包括审核企业是否将资产性利息支出，作为生产经营期间的利息支出列入财务费用 

B、审核“财务费用”账户明细账的借方发生额，对不符合规定的列支金额应剔除，调减利润 

C、审核汇兑损益时，应对“财务费用——汇兑损益”明细账逐笔进行核实，翻阅有关原始凭证检查其核算的正确性 

D、对汇兑损益，包括审核汇兑损益的计算方法是否正确，企业是否按规定时间确定汇兑损益 

10、下列有关企业所得税法内容的表述，不正确的是（　）。

A、依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用企业所得税法 

B、应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 

C、纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2%计算扣除 

D、国家重点扶持的高新技术企业，可按15%的税率征收企业所得税 

11、下列经济事项中，属于增值税视同销售，但不属于企业所得税视同销售的项目是（　）。

A、外购的货物分配给企业的投资者 

B、自产货物用于企业福利部门使用 

C、自产货物用于业务招待 

D、外购的货物用于对外捐赠 

12、下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是（　）。

A、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除 

B、航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除 

C、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除 

D、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后5个纳税年度结转扣除在计算应纳税所得额时扣除 

13、某工业企业2016年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费12万元。

则该企业2016年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　）万元。

A、7.2 

B、6.9 

C、6.25 

D、5.75 

14、某股份公司，2016年全年销货收入为2000万元，出租固定资产收入600万元，营业外收入为150万元，实际发生业务招待费35万元，其税前可以扣除的业务招待费最高限额是（　）万元。

A、9 

B、35 

C、21 

D、13 

15、下列保险中不可以在企业所得税税前扣除的是（　）。

A、财产保险 

B、社会保险 

C、商业保险 

D、规定范围内的补充养老保险 

16、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，错误的是（　）。

A、亏损弥补的年限最长不得超过5年 

B、企业筹办期间不计算为亏损年度 

C、一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 

D、境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 

17、下列关于固定资产折旧的企业所得税处理规定，错误的是（　）。

A、企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额 

B、企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调减当期应纳税所得额 

C、企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税法折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除 

D、企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除 

18、A公司持有B公司20%的股权。

2017年8月B公司将股本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。

下列关于A公司该项业务的说法，正确的是（　）。

A、A公司应确认股息红利收入300万元 

B、A公司确认的股息红利收入属于免税收入 

C、A公司应增加该项投资的计税基础300万元 

D、A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元 

19、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。

丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。

该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。

则乙公司需要缴纳企业所得税（　）万元。

A、0 

B、25 

C、100 

D、425 

20、税务师代理某企业2016年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）万元。

A、10 

B、12 

C、5 

D、79 

21、某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2016年从境内A公司取得贷款利息收入120万元，从境内B公司取得房产转让收入100万元，该房产净值60万元。

2016年该非居民企业应缴纳我国企业所得税（　）万元。

A、16 

B、28 

C、30 

D、20 

22、关于符合条件的技术转让所得，某企业获得600万元，则计算企业所得税的应纳税所得额是（　）万元。

A、50 

B、100 

C、250 

D、500 

23、某市甲公司是一家主营电子设备专业制造和维修的小型微利企业，2017年3月18日公司购入两台新的仪器设备，用于研发新的电子设备和公司的日常电子设备制造。

已知，其中一台设备的购入价格为40万元，另一台设备的购入价格为120万元。

两台仪器税法规定的最低折旧年限为5年。

假设设备无残值，根据现行加速折旧政策，若企业选择双倍余额递减法加速折旧，则这两台设备在2017年所得税税前可以扣除的金额为（　）万元。

A、40 

B、120 

C、160 

D、76 

24、下列关于特别纳税调整的说法，正确的是（　）。

A、同期资料应自企业关联交易发生年度年末起保存10年 

B、外资股份高于50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料 

C、预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易 

D、特别纳税调整加收的利息，可以在不超过银行同期同类贷款利率内计算扣除 

25、甲企业直接或间接持有乙企业股份总和达到（　）以上时，二者构成关联关系。

A、10% 

B、15% 

C、20% 

D、25% 

26、下列关于资本弱化的表述错误的是（　）。

A、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除 

B、金融企业关联债资比例的标准比例为5:

1 

C、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分别计算；没有按照合理方法分别计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出 

D、企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除 

27、A企业2014年发生的业务如下：

销售自产产品的收入为300万元，出租固定资产一台，整个年度租金30万元，接受捐赠的货物的含税价为117万元，并取得增值税专用发票。

则企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（　）万元。

A、330 

B、910 

C、430 

D、447 

28、2016年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。

2016年企业在填写所得税年度纳税申报表（A类）时，第15行纳税调整增加额应填写（　）万元。

A、15 

B、12 

C、7 

D、9 

29、下列项目应该按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（　）。

A、非独立董事取得的工资　　　　 

B、发表评论文章取得的收入　 

C、发表小说取得的收入　　 

D、王某受委托进行审稿取得的收入 

30、下列个人所得税应税项目中，属于“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的是（　）。

A、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 

B、个人从事设计服务取得的收入 

C、提前退休而支付的一次性补贴 

D、个人独资企业业主本人的工资收入 

31、李某2016年3月持有某上市的甲公司股票10000股，6月取得该上市公司派发的股息红利1500元，7月转让上市公司的股票6000股，取得所得10000元，上市公司应扣缴李某的个人所得税为（　）元。

A、2075 

B、150 

C、75 

D、300 

32、王先生在甲公司工作了5年，2016年6月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入120000元。

甲公司所在地上年平均工资为25000元。

王先生的补偿收入应缴纳个人所得税（　）元。

A、0 

B、2725 

C、6225 

D、6745 

33、王某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2017年4月派遣单位和雇佣单位分别支付王某工资3800元和5500元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，王某应补缴的个人所得税为（　）元。

A、235 

B、370 

C、420 

D、605 

34、王某对其股票项目的个税问题向税务师进行咨询，具体内容如下：

2016年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2015年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2016年6月份实施，该股票的面值为每股1元。

取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，税务师认为，上市公司应扣缴王某的个人所得税为（　）元。

A、300 

B、600 

C、1500 

D、3000 

35、下列关于个人所得税纳税申报制度的说法中，错误的是（　）。

A、个人所得税的纳税办法有代扣代缴和自行申报纳税两种 

B、年所得12万元以上的纳税人，需要自行申报缴纳个人所得税 

C、从中国境外取得所得的，如果在境外已经缴纳税款，无需在中国境内再次申报缴纳个人所得税 

D、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，需要自行申报缴纳个人所得税 

二、多项选择题

1、李某于2016年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列表述正确的有（　）。

A、设计业务分3次缴纳个人所得税 

B、设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税 

C、设计业务可以和装潢业务合并纳税 

D、设计业务共缴纳个人所得税4840元 

E、装潢业务共缴纳个人所得税800元 

2、下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（　）。

A、企业为职工购买的汽车 

B、与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 

C、实行年薪制而兑现的年薪 

D、实行绩效工资办法兑现的绩效工资 

E、办理提前退养手续后从原任职单位取得的一次性收入 

3、2016年12月中国公民钱某取得工资薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得收入3000元。

关于钱某2016年12月份个人所得税的处理中，正确的有（　）。

A、兼职收入应并入当月工资薪金纳税 

B、全年一次性奖金应并入12月份工资纳税 

C、全年一次性奖金应单独计税 

D、钱某当月共应缴纳个人所得税905元 

E、兼职收入应按劳务报酬所得纳税 

4、根据企业所得税法的相关规定，下列事项不属于可以享受企业所得税减计收入优惠的有（　）。

A、居民企业转让技术所有权的收入 

B、林木的种植和培育收入 

C、香料作物的种植 

D、综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 

E、远洋捕捞所得 

5、下列说法中，符合企业所得税法相关规定的有（　）。

A、企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除 

B、企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除 

C、企业筹建期间发生的广告费、业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除 

D、饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除 

E、上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除 

6、根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内所得的有（　）。

A、美国某公司承建中国某水电站获得的所得 

B、中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得 

C、中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得 

D、中国某外商投资企业向日本股东支付股息 

E、中国某企业向印度某银行支付贷款利息 

7、按照企业所得税法相关规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（　）。

A、销售货物所得按照交易活动发生地确定 

B、提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 

C、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 

D、股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定 

E、动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定 

8、下列关于企业接收政府和股东划入资产的所得税处理规定中，正确的有（　）。

A、县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理 

B、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按有关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理 

C、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，由企业自行使用，凡作为收入处理的，应按资产的公允价值计算确定应税收入 

D、企业接收股东赠予资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的，可作为不征税收入进行纳税调整 

E、企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额 

9、根据企业所得税法的规定，下列选项中可以作为不征税收入的有（　）。

A、财政拨款 

B、行政事业性收费 

C、政府性基金 

D、接受捐赠所得 

E、国债利息收入 

10、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（　）。

A、将生产的产品用于市场推广 

B、将生产的产品用于职工个人福利 

C、将资产用于境外分支机构加工另一产品 

D、将资产在总机构及其境内分支机构之间转移 

E、将自建商品房作为办公用房自用 

11、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（　）。

A、将生产的产品用于业务招待 

B、将生产的产品用于投资 

C、将外购的货物用于职工福利部门 

D、将生产的产品用于本企业在建工程 

E、将外购的货物赠送给某公益性社会团体 

12、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（　）。

A、股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 

B、特许权使用费收入，按照实际收到许权使用费的日期确认收入的实现 

C、接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现 

D、分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现 

E、采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现 

13、下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（　）。

A、集体福利部门工作人员的住房公积金 

B、职工因公外地就医费用 

C、自办职工食堂经费补贴 

D、离退休人员工资 

E、职工疗养费用 

14、下列项目中，可以计入企业的职工福利费，按规定在企业所得税前扣除的有（　）。

A、福利部门工作人员的社会保险费 

B、企业向职工发放的因公外地就医费用 

C、职工旅游费 

D、职工防暑降温费 

E、职工困难补贴 

15、纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（　）。

A、出售固定资产收入 

B、销售材料收入 

C、政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入 

D、自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入 

E、包装物出租收入 

16、税务师对纳税人企业所得税纳税情况进行审核时，不允许扣除的项目有（　）。

A、企业向个人借款支出的利息 

B、企业直接向当地学校捐赠 

C、企业违反合同支出的违约金 

D、企业计提的当年购置尚未投入使用的设备类固定资产折旧 

E、税收滞纳金 

17、根据规定，企业的各项支出，准予从企业所得税的收入总额中直接扣除的有（　）。

A、企业间违约金 

B、转让土地使用权的费用 

C、工商部门罚款 

D、银行的罚息 

E、销售货物的成本 

18、对于外商投资企业所得税纳税情况审核，以下费用可以在税前扣除的有（　）。

A、企业分支机构之间支付的设备租金200万元 

B、企业为统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服费用34万元 

C、企业实际发生职工福利费达到工资比例的10% 

D、给分支机构的拨款100万元 

E、企业向银行借入流动资金的利息47万元 

19、税务师对企业的工资及“三项费用”进行纳税审核，下列说法中正确的有（　）。

A、工业企业自建不动产，相关人员发生的工资薪金支出应计入企业的生产经营成本中扣除 

B、企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除 

C、企业接受外部劳务派遣用工实际发生的费用，按照协议约定直接支付给劳务派遣公司的费用，可以作为劳务费支出扣除，并作为计算其他各项相关费用扣除的依据 

D、企业接受外部劳务派遣用工实际发生的费用，按照协议约定直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出 

E、企业税前扣除的合理工资薪金支出，必须依法履行代扣代缴个人所得税义务 

20、在审核企业长期待摊费用的核算情况时，下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有（　）。

A、固定资产的大修理支出 

B、固定资产的日常修理支出 

C、租入固定资产的改建支出 

D、经营租入固定资产的租赁费支出 

E、已足额提取折旧的固定资产的改建支出 

21、下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述，正确的有（　）。

A、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 

B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定 

C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失 

D、企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 

E、债务重组符合特殊性重组的条件，则企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额 

22、下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有（　）。

A、代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额 

B、代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税 

C、代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额 

D、代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额 

E、代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额 

23、税务师在审核企业技术开发费加计扣除内容时，发现企业当年发生了下列费用支出，其中属于加计扣除范围的有（　）。

A、研发人员人工费用 

B、市场调查研究费 

C、研发活动的仪器、设备的折旧费 

D、为顾客提供的技术支持活动的费用 

E、新产品设计费 

24、企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（　）。

A、符合条件的小型微利企业取得的所得 

B、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得 

C、当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得 

D、在中国境内未设立机构、场