中级会计实务练习题4780.docx
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中级会计实务练习题4780.docx
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中级会计实务练习题4780
2019年中级会计实务练习题
单选题
1、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
简答题
2、某房地产地处繁华商业区内,占地900m
2
,地上200m
2
建筑为一旧式住宅,委托人要求评估该房地产的现时交换价值。
评估人员经过调查了解到,现该区域商业用途土地价格为4万元人民币/m
2
,该区域的商品房价格为1万元人民币/m
2
,城市规划中该区域的容积率为5。
该房地产中现时价值在不考虑出让金的情况下大约是多少?
并说明评估时的依据和理由。
单选题
3、2010年12月31日,正保公司计提存货跌价准备1500万元,固定资产减值准备6000万元,可供出售债券投资减值准备4500万元;持有的短期以获利为目的股票投资以公允价值计量,截至年末股票投资公允价值上升了450万元。
在年末计提相关资产减值准备之前,当年已发生存货跌价准备转回300万元,可供出售债券投资减值转回900万元。
假定不考虑其他因素。
在2010年度利润表中,对上述资产价值变动列示方法正确的是()。
A.管理费用列示1200万元、营业外支出列示6000万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元
B.管理费用列示1200万元、资产减值损失列示6900万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元
C.资产减值损失列示10800万元、公允价值变动收益列示450万元
D.资产减值损失列示11700万元、公允价值变动收益列示450万元
多选题
4、会计核算方法包括()。
A.记账方法
B.固定资产折旧方法
C.存货计价方法
D.成本核算方法
多选题
5、下列各项中,应计入融资租入固定资产原价的有()。
A.租赁协议中确定的租赁设备价款
B.运输费
C.途中保险费
D.安装调试费
E.签订租赁协议讨程中所发生的差旅费、会议费
单选题
6、某企业2009年委托施工企业修建物资仓库,8月中旬办理验收手续,工程结算支出100万元,并按此价值计入固定资产核算,已知当地省政府确定计算房产税余值的扣除比例为30%。
该企业新建仓库2009年度应缴纳房产税()元。
A.8400
B.3500
C.5600
D.2800
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、根据《会计档案管理办法》的规定,下列各项中,不属于会计档案的是()。
A.信贷计划
B.原始凭证
C.会计档案移交清册
D.固定资产卡片
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、华夏公司是一家上市公司,在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的有()。
A.上年度售出商品发生退货
B.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
C.董事会提出现金股利分配方案
D.因发生火灾导致存货严重损失
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
13、下列有关涉及公允价值变动损益的账务处理不正确的有()。
A.资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产―公允价值变动”科目、贷记“投资收益”科目
B.资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,不需要编制会计分录
C.出售交易性金融资产时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“交易性金融资产”科目,贷记或借记“投资收益”科目
D.采用公允价值模式计量投资性房地产,资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“投资性房地产―公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
E.采用公允价值模式计量投资性房地产,将投资性房地产转为自用时,应按其在转换日的公允价值,借记“固定资产”等科目,按其账面余额,贷记“投资性房地产―成本、公允价值变动”科目,按其差额,贷记或借记“公允价值变动损益”科目
简答题
14、某公司准备投资一个新产品,此项目固定资产原始投资额为6000万元,其中30%通过长期借款融资,借款期限为4年,借款利率为12%,利息分期按年支付,本金到期偿还,公司的权益贝他系数为1.76。
该项目固定资产当年投资当年完工投产,预计使用年限为6年,投产后产品预计销售单价45元,单位变动成本15元,每年经营性固定付现200万元,年销售量为50万件,预计使用期满有残值12万元。
税法规定的使用年限是6年,残值为8万元。
会计和税法规定的折旧方法均为直线法。
已知所得税税率为25%,市场风险溢价为8%,无风险利率为5%。
预计4年末该项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低30%。
要求:
分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。
(资本成本精确到1%,其他结果保留两位小数)
单选题
15、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记()科目。
A.投资收益
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.管理费用
多选题
16、下列资产中,属于企业非流动资产的有______。
A.商誉
B.无形资产
C.固定资产
D.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
E.生产性生物资产
单选题
17、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.吸收合并另一境外企业
B.为母公司巨额借款提供担保
C.上年销售因质量问题发生退货
D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
单选题
18、某上市公司2006年度财务报告于2007年2月10日编制完成,注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2007年4月10日,经董事会批准报表对外公布是4月20日,股东大会召开日期是4月25日,按照准则规定,资产负债表日后事项的时间区间为()。
A.2007年1月1日至2007年2月10日
B.2007年2月10日至2007年4月20日
C.2007年1月1日至2007年4月20日
D.2007年1月1日至2007年4月25日
多选题
19、甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年3月30日,实际对外公布的日期为2005年4月3日。
该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有()。
A.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司于2004年末确认预计负债800万元
B.3月1日股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.1月10日收到丙企业退回的货物,该货物于2003年度销售,已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本
D.2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
E.2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配
单选题
20、第48―57题为套题:
广义的金融工具不仅包括货币市场金融工具,还包括资本市场金融工具。
但就某一个具体的养老基金而言,并非所有的金融工具都可以投资,需要选择那些盈利能力、风险水平、流动性等方面与基金本身相适应的投资工具。
关注养老基金投资工具的风险特征,是养老基金投资工具选择的重要工作,也是养老保险基金风险管理和监管部门有效监管的重要基础。
一些国家养老保险基金还会投资于实物资产如房地产,房地产作为养老基金投资的风险特征有()。
①作为一种实物资产,房地产投资的流动性风险较大②房地产投资的利率风险和市场风险相对较小③房地产投资的利率风险和市场风险相对较大④作为一种实物资产,房地产投资的流动性风险较小
A.①②
B.①④
C.②④
D.③④
单选题
21、甲公司为2005年发行A股的上市公司,2007年开始执行《企业会计准则》,甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备的计提比例为4%,税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除,其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》,2007年初涉及需要调整的事项如下:
(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资,每股成本9元,2006年末市价10元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯调整。
(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租,租期为5年,出租时,该建筑物的成本为2000万元,使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。
按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整,2006年末公允价值为3000万元。
按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下:
(1)2006年12月31日,甲公司应收账款余额为4000万元,已计提坏账准备160万元。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。
税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债,作为持有至到期投资核算,每年1月10日付息,到期一次还本,票面利率6%,假定实际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6000万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2006年12月31日,甲公司存货的账面余额为2600万元,存货跌价准备账面余额300万元。
税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下:
(1)2007年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为可供出售金融资产核算,买价为1995万元,发生的相关税费5万元,2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
(2)2007年5月,将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股,取得款项560万元,2007年末每股市价13元。
(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同,约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品的单位成本为0.21万元。
(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(6)应付违反环保法规定罚款100万元。
(7)2007年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6000万元,坏账准备余额为240万元。
(8)2007年发生产品质量保证费用350万元,确认产品质量保证费用500万元。
(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料:
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化;
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料,回答下列问题:
2007年12月31日,甲公司因持有国债应确认的投资收益金额为()万元。
A.240
B.202.75
C.203.25
D.205
简答题
22、某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度,享受所得税“两免三减半”优惠政策,注册资金1000万元,2010年销售收入5500万元,销售成本2600万元,销售税金及附加500万元,销售费用1100万元,管理费用790万元,财务费用410万元,营业外支出100万元,账面利润为0。
税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料:
(1)财务费用410万元中,50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出,金融机构同期贷款年利率为9%。
(2)管理费用中,60万元为预计负债支出;5万为一项专利权的摊销金额,该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买,付款期已到但企业因故尚未支付价款,企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销,但未做扣缴税款的处理。
(3)销售费用中,115万元为给某中介单位支付的销售佣金,没有超过合同确认收入金额的5%,佣金中的40%为现金支付,取得了相关发票;820万元为广告费用支出。
(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出,10万为诉讼费支出,20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(5)审核该期账务时还发现,该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与,对方开具增值税专用发票注明价款10万元,增值税1.7万元,企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回,当月投入使用,但是企业在抵扣了增值税进项税的同时,将该项受赠收入挂在往来账上,也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%,该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。
假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率,不考虑城建税和教育费附加,要求按顺序计算并说明理由:
该企业销售费用的纳税调整金额;
多选题
23、X企业2010年12月将一辆吉普车对外出售,收到款项84000元存入银行,该固定资产的原价为125000元,已计提折旧36360元。
下列说法正确的是()。
A.固定资产转入清理时借记“固定资产清理”88640元
B.收到价款时借记“银行存款”84000元
C.结转固定资产清理后的净损益时借记“营业外支出―非流动资产处置损失”4640元
D.结转固定资产清理后的净损益时贷记“固定资产清理”4640元
单选题
24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
25、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B.自然灾害导致资产重大损失
C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D.外汇汇率发生较大变动
单选题
26、下列各项税金中,应记入“营业税金及附加”的科目的是(非投资性房地产业务)()。
A.房产税
B.营业税
C.车辆购置税
D.增值税
多选题
27、我国现行投资估算中建设单位管理费应包括()等。
A.工程招标费
B.竣工验收费
C.建设单位采购及保管费
D.编制项目建议书所需的费用
E.工程质量监督检测费
多选题
28、下列各项关于资产期末计量的表述中,正确的有______。
A.固定资产按照市场价格计量
B.交易性金融资产按照公允价值计量
C.存货按照成本与可变现净值孰低计量
D.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量
多选题
29、下列不能计入存货采购成本的是()。
A.装卸费
B.仓储费
C.运输费
D.非正常消耗的直接材料费
多选题
30、关于资产负债表日后事项,下列说法中正确的有()。
A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字
B.对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目
C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司,属于非调整事项
D.资产负债表日后事项中的调整事项,无论是有利事项还是不利事项,均应当调整报告年度会计报表相关项目数字
E.资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
2-答案:
1.该房地产的现时价值约为3600万元人民币。
[试题分析]该房地产的现状明显不符合最高最佳使用原则,因此估算其现时的价值应按商业用地进行。
其确切价值还应在土地售价的基础上扣除拆除现有旧式住宅的相关费用。
3-答案:
C
[解析]计提的存货跌价准备、固定资产减值准备、可供出售债券投资减值准备均列入资产减值损失,交易性金融资产的公允价值变动损益单独列示在公允价值变动收益中。
4-答案:
A,B,C,D
[解析]选择会计核算方法是会计核算软件应当具备初始功能之一,四个选项都是会计核算方法。
5-答案:
A,B,C,D
[解析]固定资产的原始价值,亦称原值或历史成本,是指企业购置、建造某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。
6-答案:
D
[解析]这是纳税义务发生时间与税额计算结合的主观化的客观题。
纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续的次月起,缴纳房产税,该企业应计算从9月至12月共4个月的房产税。
该企业新建仓库应缴纳房产税=100×(1-30%)×1.2%×4/12×10000=2800(元)。
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
A
[解析]会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据,一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计核算的专业资料。
本题中信贷计划不符合会计档案定义。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
A
[解析]以前年度售出商品发生退货属于调整事项;董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项,因市场汇率变动导致外币存款严重贬值属于非调整事项,因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项。
12-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
13-答案:
A,B,C
[解析]A选项,资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录;B选项,资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,借记“公允价值变动损益”科目,贷记“交易性金融负债”等科目,公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录;C选项,出售交易性金融资产,将原计人该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
14-答案:
1~4年权益资本成本=5%+1.76×8%=19%
暂无解析
15-答案:
B
[解析]根据新会计准则的规定,企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”。
16-答案:
A,B,C,D,E
资产中属于企业非流动资产除了具体包括ABCDE项外,还包括:
采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。
17-答案:
C
[解析]资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
ABD三项对资产负债表日的状况无影响,只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
18-答案:
C
暂无解析
19-答案:
A,C,E
[解析]选项B完全是日后新发生的重大事项,属于日后非调整事项;选项D按照教材属于日后非调整事项。
20-答案:
A
暂无解析
21-答案:
C
[解析]甲公司因持有国债应确认的投资收益
22-答案:
该企业销售费用的纳税调整金额46万元
暂无解析
23-答案:
A,B,C,D
[解析]固定资产出售的会计核算
24-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
25-答案:
A
[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
26-答案:
B
[解析]房产税计入“管理费用”科目;车辆购置税计入“在建工程”科目;增值税是价外税,与损益无关。
但是与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
27-答案:
A,B,D,E
[解析]本题考查与项目建设有关的其他费用中建设单位管理费的构成内容。
包括建设单位开办费、建设单位经费。
其中,建设单位经费包括工作人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费、劳动保险费、办公费、差旅交通费、工会经费、职工教育经费、固定资产使用费、工具用具使用费、技术图书资料费、生产人员招募费、工程招标费、合同契约公证费、工程质量监督检测费、工程咨询费、法律顾问费、审计费、业务招待费、排污费、竣工交付使用清理及竣工验收费、后评估等费用,不包括应计入设备、材料预算价格的建设单位采购及保管设备材料所需的费用。
综合以上,正确答按应为ABDE。
28-答案:
B,C,D
[解析]选项A,固定资产按历史成本计量。
29-答案:
B,D
[考点]
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