财务会计论文河北省中小企业财务管理案例分析.docx
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财务会计论文河北省中小企业财务管理案例分析
中国XX大学
毕业设计
中小企业财务危机成因及对策研究
院系名称:
XXXX学院
专业:
财务会计与审计
学生姓名:
小小小
学号:
065
指导老师:
XXX
2019年4月15日
学术诚信声明
本人所呈交的毕业论文,是在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果,所有数据、图片资料均真实可靠。
除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。
对本论文的研究作出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确的方式标明。
本毕业论文的知识产权归属于培养单位。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
本人签名:
日期:
原创性声明
本人以信誉声明:
所呈交的毕业设计(论文)是在导师的指导下进行的设计(研究)工作及取得的成果,设计(论文)中引用他(她)人的文献、数据、图件、资料均已明确标注出,论文中的结论和结果为本人独立完成,不包含他人成果及为获得学校或其它教育机构的学位或证书而使用其材料。
与我一同工作的同志对本设计(研究)所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。
毕业设计(论文)作者(签字):
年月日
中小企业财务危机成因及对策研究1
一、中小企业发展概况1
1、中小企业数量总体呈增长趋势1
2、专业化产业集群已具雏形1
二、中小企业财务管理存在的问题1
1、企业融资方面1
2、企业财务管理其他方面3
三、XX省中小企业财务管理问题的解决4
(一)政府要为中小企业健康发展创造良好的外部环境4
(二)中小企业要强化自身财务管理制度5
致谢语8
参考文献 9
中小企业财务危机成因及对策研究
一、中小企业发展概况
1、中小企业数量总体呈增长趋势
近年以来,XX省中小企业发展总体基本平稳,呈较快增长态势。
截至2018年底,XX省中小企业数达235.95万个,比上年增加19.75万个;从业人员1,804.6万人,比上年增加102.1万人;实现增加值15,276.03亿元,比上年增长21.3%。
中小企业增加值占全省GDP比重达63.1%,比上年提高3.8个百分点;上缴税金占全省财政收入比重达65.5%,首次突破60%。
XX省中小企业完成工业总产值始终保持占全部工业总产值的六成左右,成为推动XX省工业经济发展的主体力量。
2、专业化产业集群已具雏形
改革开放以来,XX省在充分利用自然资源优势的基础上,通过发展具有地域特色的传统产业,造就了以辛集皮革、唐山陶瓷、高阳纺织、白沟箱包、安国医药、定兴汽车及零部件衡水工程橡胶、冀州采暖、清河羊绒、隆尧方便食品等5O个重点中小企业产业集群。
到2018年,XX省产业集群实现增加值2641.4亿元,上交利税223.8亿元,出口交货值475.8亿元,从业人员353.7万人。
全年营业收入100亿元以上产业集群XX省有16个;50亿元以上产业集群有60个;10亿元以上产业集群有207个,基本形成了环渤海经济圈和华北地区的中小企业集群。
二、中小企业财务管理存在的问题
中小企业在经营和管理方面存在着诸多问题。
这些问题会随着企业规模的扩大和经营活动的深入而日渐凸显,成为制约其正常和快速发展的枷锁,不可忽视。
劳动和社会保障部、国际劳工组织近日提供给一份经济报刊的一份调查显示:
“我国小企业创业时,创业想法没有经过深思熟虑,管理不善,缺乏资金和针对小企业的支持服务,是导致上述情况发生的主要原因。
我国大部分小企业的创业者多半没有受过系统的管理培训,得不到咨询服务。
同时,资金短缺也进一步阻碍了中小企业的发展。
”
1、企业融资方面
经过对2018年1—9月份XX省百县民营企业的调研数据的统计分析,我们发现:
其中小企业融资需求大,亟待解决,数据显示,在XX省资产总额1000万元以下的工业企业中有85%以上存在融资难题,资金需求缺口超过4700亿元,其中仅流动资金缺口就达1200多亿元;融资难始终是制约中小企业发展的瓶颈,其融资渠道主要依靠企业内部自身的积累和通过银行贷款或有价证券等方式实现的外源融资,其中在民营中小企业固定资产投资来源中,国家及有关部门扶持资金占0.4%,金融机构贷款11.1%,两项相加不到12%。
(1)、主要依靠内源融资
由于我国市场经济体制还断完善,金融市场的开放程度有限,实行严格的金融管制,这就造成金融市场中资本供给不足、融资渠道单一,其中大多数中小私营企业主要依靠以债务形式的内源性融资融资。
2018年,XX省仅有11家企业成功发行公司债、企业债、短期融资券和中期票据,发行金额293亿元。
单纯依靠市场无法解决大部分中小企业融资难问题,单纯完善金融市场只能解决条件最好的中小企业。
因为严格的市场准入和中小企业自身的特点,使得公开的证券市场融资、非流通股控股上市等新型的融资方式很难在中小企业得到实现。
2018年,XX省只有11家企业先后在境内外资本市场挂牌上市,融资104.67亿元。
XX省全部直接融资额达到460亿元,但同时中小企业资金缺口达到4700亿元,直接融资额不足解决10%。
(2)、外源融资渠道过于狭窄
XX省中小企业绝大多数是民营企业,没有国家投资,所需资金一部分来自于企业的自身积累、暂时闲置资金和企业内部集资这种内源性融资;另一渠道为向商业银行、城乡信用合作社等金融机构贷款和向非正规的民间融资组织融资等外源性融资,至于债券融资、项目融资、金融租赁等基本处于空白。
银行贷款作为传统的融资渠道,目前还是中小企业获得外部融资的主要方式。
(3)、企业在金融机构贷款越来越难
XX省中小企业外源融资主要依靠金融机构的贷款,主要是集中于商业银行。
有资料表明:
XX省70%的中小工业企业的资本来源主要是银行各类贷款,然而,中小企业能在银行成功贷款的比例很低,银行资金基本向城市基础建设、大项目和国有大企业集中,特别是国有商业银行每年新增贷款80%以上投向了大项目和国有大企业,客观上加剧了XX省中小企业融资难、贷款难。
据不完全统计,在各金融机构办理银行贷款的中小企业不到注册商户的40%,而且在融资方式上,抵押和担保贷款成为中小企业获得银行贷款的主要方式。
再者XX省大多数国有中小企业由于贷款难、手续烦琐、门槛过高等没有进行年审,根据国家信贷政策、审批手续、获得第三方担保等这些金融机构贷款要求,这些企业就不具备贷款资格。
所以真正能够在银行取得贷款的企业比例低于20%。
此外,中小企业取得贷款的时效性差。
中小企业贷款需求以短期流动资金贷款为主,具有时间紧、次数多、额度小、季节性、风险高等特点,而银行审贷环节多、时间长、中间手续较复杂,贷款成本较高。
这一方面造成贷款的使用效率和及时性不高,另一方面也使得企业在经营状况上,有较大盈利和严重亏损的企业对商业银行贷款的依赖程度变高。
(4)、资本供给结构不均衡
一是不同产业之间的资本供给差异。
在市场竞争中,中小企业自身发展会呈现强者更强,弱者更弱的格局,那些技术水平先进,符合市场潮流,管理水平领先的中小企业会在竞争中脱颖而出,表现出良好的经济效益和成长性,自然成为资本市场的宠儿。
不论是通过风险投资引入股权资本或者是通过商业银行引入债务资本都能居于主动地位,顺利满足资本需求,甚至出现资本供给过剩的局面。
但大多数中小型企业属于劳动密集型企业,技术装备水平较低,产品的核心竞争力不突出,对市场的占有控制力较弱,经营风险较大,在资本引入过程中则面临很大的障碍,商业银行对于此类项目表现出明显的借贷倾向,也不为各种风险资本、私人股权资本所看好,资本成为此类中小企业生存发展的一个重要制约因素。
二是地理区域上的资本供给差异。
除了中小企业之间的资本分配不均外.在中小企业发展和资本获取方面,不同地区之间表现出了很强的差异性。
在民间融资比较活跃的白沟、容城、蠡县、迁安地区,企业间融资频繁。
一些有实力信用度高的企业,民间融资相对容易成本较低,且数量较大,甚至出现了融资后的二次融资行为。
2、企业财务管理其他方面
(1)财务会计人员素质偏低,高级财务管理人员缺乏,财务机构设置不合理。
大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育,无证上岗的现象极其严重。
财务与会计不分,没有专职的财务管理人员,财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职,导致内部管理混乱,责任不明确。
(2)流动资金管理环节薄弱。
体现在三个方面:
成品资金沉淀过多,经营资金补偿失调,资金周转循环失控。
(3)缺乏投资分析,造成投资失误。
随着市场竞争的加剧,不少中小企业为了提高竞争能力,在加快技术改造、设备更新和产品开发的同时,由于缺乏投资分析和论证,造成了投资严重失误。
(4)成本费用管理水平低。
相当数量的中小企业普遍存在成本费用核算不实,控制不严,控制体系不健全等问题。
在成本费用管理过程中,往往片面追求利润,人为造成成本费用不实。
企业会计基础工作不健全,成本核算缺乏真实准确的数据资料,企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。
三、XX省中小企业财务管理问题的解决
从以上我省中小企业财务管理的现状和存在的问题分析,得知我省中小企业财务管理方面的问题是由宏观观经济环境和企业自身双重因素造成的,因此,要更好地解决这个问题,须从政府和企业自身两个方面入手。
(一)政府要为中小企业健康发展创造良好的外部环境
中小企业在国民经济中有着不可替代的重要地位,而由于其经营规模小,抵御市场风险的能力差,资金经营能力差等,决定了它通过市场融资资信很低的特点。
这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。
1、加快制定和完善有利于中小企业发展的法律法规
中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它们通过市场竞争能力很低的特点。
这从客观上要求国家通过稳定环境机制给予适当的扶持。
目前的状况是,国家的财经法规都是根据大型企业的标准制定的,没有一套完整的中小型企业的财经法。
所以,国家应尽快出台这一法规,为中小企业的发展提供良好的政策环境。
从法律法规建设上来支持中小企业的发展,可以给企业更大的信心发展自己,反过来,企业发展了,就会给社会带来经济效益,提供更多的工作岗位。
解决区域经济问题和就业问题。
2、加快改革商业银行信贷管理体制、信贷操作流程
目前银行贷款业务流程多是针对大中型企业设计的,不适应中小企业用款急、频、少、险的特点,用它来处理中小企业贷款业务,操作成本必然很高。
因此,商业银行要在保障贷款安全的前提下,根据中小企业贷款的特点,适当简化审批环节,节约时间,以达到降低放贷工作量和成本,加快贷款发放速度的目的。
从而满足部分有市场、有效益、有信用的中小企业的合理资金需要。
从而为中小型企业的生产提供强大的支持,提高中小型企业的市场竞争能力。
另外政府也要从法律法规上来硬化对中小企业的融资制度安排。
根据中小企业的劳动密集类型、资源优势类型、科技发展类型等不同类别,确立金融支持的重点、融资的比例和融资的方案,并且让金融机构开展更多的服务来支持中小企业发展。
这样不仅可以解决企业的融资问题,还能使银行的知名度提高。
3、加快建立中小企业信用担保体系
各金融机构可以建立科学完善的中小型企业信用等级评估体系,以此来判断企业贷款的可信度标准。
企业要想赢得金融机构和担保机构的信任,并获得融资,就必须得有更高的信用等级。
根据企业经营状况,潜在能力,信用记录等各方面指标,以公正公开公平的原则来评价企业的信用等级,作为金融机构对中小企业扶助的依据。
中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织,不能以盈利为主要目的,担保费的收取,不能以增加中小企业的融资成本为代价。
另外,可以发展区域中小银行和中小金融机构。
我国中小企业虽然有一定的融资环境,但是在融资战略上还应考虑融资渠道,融资方式,融资规模和资本结构,但是针对中小企业发展的不同周期,还没有适合中小企业作为融资渠道的金融机构,所以现在继续建立这样的金融机构。
在企业密集区域,各企业之间可以建立区域金融机构,这样不仅可以解决融资问题,还可以使企业间联系加深,达到企业互助的目的。
(二)中小企业要强化自身财务管理制度
中小企业的发展有赖于外部经济环境,特别是国家宏观政策的支持,在此前提下,中小企业的发展就取决于企业自身条件。
所以,中小企业要寻找合适自己的最佳财务管理方案,强化资金管理,加强财务控制。
1、中小企业要确立财务管理在企业管理中的核心地位
财务管理观念是指导财务管理实践的价值观,是思考财务管理问题的出发点。
企业领导者不仅仅是决策者,也是企业的管理者,领导者的财务观念直接影响企业的财务管理观念。
因此中小型企业的领导者要强化财务管理观念,确立其在企业管理中的核心地位。
把加强管理作为推行现代企业制度的重要内容,贯彻落实到企业内部各个部门。
让企业每个财务员工都认识到财务管理工作的重要性,同时设置专门的财务管理机构,配备高素质的财务管理人员,在日常经营管理中要重视财务分析的作用。
这样,在大家的共同努力下,就可以使整个企业的财务管理制度更加规范化,从而促进企业发展。
2、中小企业要强化信用观念,提高信用等级,拓展融资
目前银行贷款都会考虑一个信用度的问题,如果企业的信用等级提升了,下次贷款就会更加方便,因此,中小型企业应加强信用制度建设,强化信用观念,提高信用等级。
中小企业应该充分合理利用各类融资渠道,充分利用现有的融资优惠政
策。
中小企业要选择不同的融资方式或渠道进行组合,不能局限于单一的解决方式,而应多渠道多途径地采取多管齐下的政策和方法加以创造性地解决。
中小企业完善自身融资体系,积极解决融资难问题。
尽快建立健全一套完整的中小企业管理机构和管理体系,形成合理的资本结构,提高承受财务风险的能力,通过加快企业技术改造和产品的更新。
另外,企业要诚实经营,保证产品服务的质量,树立良好的企业形象和商业信誉,为企业融资创造有利的条件[7]。
3、建立健全内部控制制度
企业的内部控制制度对于企业来说是十分重要的,一个良好的内部控制制度可以为企业的经营管理提供可靠的数据,保护其各项资产和记录的安全,提高经营效率,确保遵守国家的方针政策和法规以及执行企业自身的各项政策。
中小企业由于发展时间较短,基本上没有培养出自觉的内部控制环境和意识,然而自觉的内控意识是决定其他控制要素能否发挥作用的基础。
因此,建立良好的企业内部控制环境对中小企业来说十分紧迫,可以通过对货币资金和财产物资的管理建立和健全会计档案保管和会计工作交接制度;控制成本费用的支出,降低成本费用;聘请外部注册会计师定期内审来不断完善中小企业的内部控制制度。
4、加强中小企业财会队伍建设
培养高级财务管理人员,提高现有人员素质。
首先,会计人员必须具备必要的专业知识和专业技能,学习会计方面的法律和法规,领会各项条款的内容,会使用各企业经营过程中用到的会计处理方法,提高技术水平和会计信息的质量,同时会利用现有的会计信息分析企业的经营状况,为其发展和投资提供有用有利的信息,为企业的发展出谋划策。
其次,会计人员要增强法制观念,应当按照会计法律、法规和制度的规定进行工作,保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
不但要为本单位领导的决策提供可靠的依据,还要使单位外部的投资者、债权人、社会公众以及社会监督部门能依照法定程序得到可靠的会计信息资料。
4、加强财务预算和成本控制
财务预算管理是企业财务管理的核心。
对费用预算的重点项目和各类损失要进行重点监控,现金流量预算的重点是经营性流入量和流出量,要确保资金回笼,提高资金的使用效率。
进行新项目投资的企业,要以投资预算为重点,包括投资项目的可行性分析、总预算、现金流出量的计划、筹资预算计划,在财务管理制度中确定预算控制办法及程序。
结论:
加强成本控制首先要实行成本定额管理,管理人员要认真及时的收集生产成本的信息。
其次,要对企业的成本数额进行横向和纵向的比较,找出上升或下降的趋势并分析原因,对成功经验进行总结并推广应用。
在生产过程中不放松地进行监督指导的同时,事后分析成本数据,总结各时期的成绩与不足,在此基础上促进成本管理水平的提高。
致谢语
经过一个学期的努力,终于完成了我的毕业论文。
感谢我的指导老师在我论文写作期间给予的宝贵意见和建议。
从论文前期的选题到中期的写作到最后的定稿,她都倾注了大量的心血。
从宏观框架的制定到论文格式的规范,从文章逻辑结构的合理化到文章语言的准确性等各个微小细致的方面,她都对我严格要求,悉心指导,耐心解答我的每一个疑问,使我能够不断地将问题深入研究下去,并从中学到了不少做科学研究的方法与途径。
在整个论文的创作过程中我与老师的接触中,她渊博的学识、独到的学术见解和严谨的治学态度,都深刻地影响了我,为我今后的学习研究树立了榜样。
衷心感谢各位学院的优秀教师,在我本科的学习生活中,他们都给予了我悉心的指导,他们传授给我的学习方法和提出的珍贵建议让我受益匪浅。
在他们的课堂上,我系统地接受到了行政管理方面的教育,打下了扎实的基础,使得我在撰写论文的过程中能够游刃有余地对所学知识加以利用,对我论文的完成有着极大的帮助。
衷心感谢我的舍友和同学,在与他们的长期共处和交流探讨中,许多真知灼见都给了我很大的启发。
从他们身上,我学到了许多,得到了很多。
最后还要感谢我的父母,他们为我四年的学习、生活提供了无私的物质和精神支持,使我能够顺利完成学业。
参考文献
[1]蒋燕辉.会计监督与内部控制[M].中国财政经济出版社,2002
[2]贺琼、杨海燕.重整会计职业道德提高会计信息质量[J].财会月刊,2003(13)
[3]刘建.浅析企业赊销的应收账款监控和收账制度管理[J].财务与会计,2003
[4]王化成.财务案例[M].杭州,浙江人民出版社,2003
[5]张国康.内部控制制度[M].上海,立信会计出版社,2003
[6]赵保卿.内部会计控制制度设计[M].复旦大学出版社,2005
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