《高级财务会计》期末考试题库.docx

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第六章简单应用

1・如果说从利润表出发尖注的是时间性差异，从资产负债表出发尖注的是暂时性差异，那么，在任何情况下都要矢注一种差异，称为（）。

A・永久性差异

B・时间性差异

C-稅务性差异

D・暂时性差异

答案A中等

2:

甲公司2018年税前会计利润为350万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折旧100万元，会计按年数总和法计提折旧200万元，所得税稅率25%。

2018年应纳稅所得额为（）万元。

A・350

B・250

C-100

D・450

答案D中等

3•甲公司2018年稅前会计利润为350万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折旧100万元，会计按年数总和法计提折旧200万元，所得稅税率25%。

2018年应交所得税为（）万元。

A-112.5

B・55

C-100

D・400

答案A中等

4.二台设备的原值为200万元，在当期和以前期间已抵扣折旧40万元，已提减值准备10万元。

假定稅法折旧等于会计折旧。

那么此时该项设备的计稅基础为

（）万元。

A.200

B.40

C.160

D.150

答案C中等

5「甲公司于2017年末以2100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。

2018年末该项投资性房地产的公允价值为2400万元。

稅法规定该投资性房地产按照30年计提折旧，假设不计残值。

则在2018年末该项投资性房地产的计稅基础为（）万元。

A.2030

B.2100

C.2400

D.2050

答案A中等

6.

2030

2030

2100

2400答案：

D中等第4章简单应用

对我国而言，“1美元=6・75元人民币”的标价方法是（）

甲公司于2017年末以2100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。

2018年末该项投资性房地产的公允价值为2400万元。

稅法规定该投资性房地产按照30年计提折旧，假设不计残值。

则在2018年末该项投资性房地产的账面价值分别为（）万元。

A.

B.

C.

D.

7.

A.收进标价法

B.直接标价法

C・功能标价法

D・间接标价法答案B中等

8、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润‘‘项目应当（）。

A.按历史汇率折算

B.按即期汇率的近似汇率折算

C・根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

D・按即期汇率折算答案C中等

9、下列汇兌差额计入当期损益的是（

A其他权益工具投资

B.外币应收账款

C.外币专门借款资本化期间的汇兌差额

D・外币报表折算差额答案B中等

F列说法中不正确的是

10、假设乙公司的记账本位币为美元，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。

2018年2月15日出售价值为300000美元的存货，当日的即期汇率为1美元=6.3元人民币。

2018年2月25日实际收到货款，当日的即期汇率为1美元=6・28元人民币。

假定不考虑增值稅等其他因素，

（\O

D・控制权

答案C中等

12・尖于租赁，下列说法中正确的是（）。

A.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有尖的全部风险和报酬的租赁。

其所有权最终一定转移

B・在租赁期届满时，租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁一定不是融资租赁C・租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用的租赁属于融资租4壬

贝

D・在租赁期届满时，租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁一定是经营租赁答案C中等

13、A公司以一台设备换入B公司类似的一台设备。

该设备的账面原值为100万元'折旧为20万元，已提减值准备W万元，公允价值80万元。

A公司另向B公司支付补价3万元。

假设该交换不具有商业实质，A公司在交换中应确认的资产交换损益为（）万元。

A.0

B.13

C.7

D.10

答案A中等

14、A公司以一台设备换入B公司类似的一台设备。

设备的账面原值为100万元，折旧为20万元，已提减值准备10万元，公允价值80万元。

A公司另向B公司支付补价3万元。

假设该交换具有商业实质，A公司应确认的资产转让收益为（）万元。

A.0

B.13

C.7

D.10

答案D中等

15、A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备，甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为40万元。

B公司向A公司支付补价4万元。

A公司支付清理费用0・5万元。

假设该交换具有商业实质。

A公司换入的乙设备的入账价值为（）万元。

A.54

B.40

C.35.5

D.36

答窣D中等

第2章简单应用

16、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，债务人应（）。

A.冲减营业外支出

B.冲减财务费用

C・冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入

D・不作账务处理

答案C中等

17「以修改债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有收入的'债权人应将其或有收入计入（）。

A.未来应收金额内

B.当期营业外收入

C.预收账款

D.当期不予处理，待收到时处理答案D中等

18、A银行应收B企业到期贷款本息合计2200万元，包含本金2000万元和利息200万元（利率5%），由于B企业发生财务困难难以偿还，经修改债务条件后，A同意免除B企业原有利息，并将此债务延期2年，延期2年的利息按4%计算（假设与实际利率相等），利息每年支付一次。

B企业应确认重组后该项债务的余额是（）万元。

A.2000

B.2080

C.2090

D.2100答案A中等

200

210

120

140答案A中等

19、A银行应收B企业到期贷款本息合计2200万元，包含本金2000万元和利息200万元（利率5%），由于B企业发生财务困难难以偿还，经修改债务条件后，A同意免除B企业原有利息，并将此债务延期2年，延期2年的利息按4%计算（假设与实际利率相等），利息每年支付一次。

B企业应确认重组后该项债务重组利得是（）万元。

A.

B.

C.

D.

中，甲公司计入营业外支出的金额为

20、甲公司应收乙公司账款1600万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了120万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。

债务重组内容如下：

①乙公司以银行存款偿付甲公司账款100万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。

乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为700万元。

假定不考虑相尖稅费。

该项债务重组

（）万元。

A.0

B.100

C.30

D.80答案D中等

1•下列属于非货币性资产（）A・出售金融资产、B资性房地产、C长期股权投资####ABC

2.下列各项目中，属于非货币性资产。

（）

A库存商品、B在途物资、C固定资产D・应收账款#####ABC

3.下列属于货币性资产的是（）

A库存现金、B银行存款、C应收账款、D应收票据

####ABCD

4.F列交易属于非货币性资产交换：

0

A以固定资产换入股权；B以无形资产换入原材料

5.有矢非货币性资产交换的下列说法不正确（）：

A非货币性资产交换就一定不能涉及货币资金；B非货币性资产交换交易双方分别是换入方和换出方；C企业用一种资产交换另一种同类资产不属于非货币性资产交换；D具有商业实质与否是判断换入资产能否采用公允价值计量的唯一标准

######ABCD

6.债权人在债务重组业务的会计处理

中会用到的会计科目有（）

A“投资性房地产”B“应交税费”C“应收账款D投资收益

####ABC''

债务人在债务重组业务的会计

0

在债务人出现资金周

0

7.

处理中可能会用到的会计科目有

A资产处置损益、B资本公积、C投资收益、D应付账款

####ABCD8.

转困难的前提下，适用债务重组会计准则的情形有A债权人根据法院裁定削减部分本金后回收债权；B债权人根据双方协议将债务延期两年

C债权人以等值于原债权的其他资产形式回收债权D债权人或债务人任何改变偿债条款的事项

####AB9.对于附有或有条件的债务重组协议，下说法是正确的（）A债务人的或有应付金额应等于债权人的或有应收金额B债务人实际支付或有应付金额的处理不影响损益

C债务人的或有应付金额不影响重组日当期的损益

D债务人应在重组日按或有应付金额确认预计负债

####AB

W.在修改其他债务条件的前提下，债权人可能产生债务重组损失的情况有（）A无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额

B有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

####AB

门•股份支付的特征是（）

A股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易

B股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易

C股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具的价值密切相矢D股份支付交易的对价形式是企业自身发行的权益工具

###ABC

股份支付的会计计量中可能需要采用的计

0

12.

量基础有

A相矢负债的公允价值

B相尖服务的公允价值

C相矢权益工具的公允价值

D相矢权益工具的内在价值

###ABCD13.接受服务企业自行结算的、以权益结算的股份支付的会计确认中不使用的会计科目是A（）长期股权投资

B应付职工薪酬

C资本公积

D生产成本###AB14.以现金结算的股份支付最常用的工具是（）

A现金股票增值权

B模拟股票

C限制性股票

D股票期权###AB15•企业对权益结算的股份支付进行初始计量和后续计量时应以特定时点的公允价值为计量基础，这个特定时点可能是（）

A授予日

B接受服务日

C行权前的各资产负债表日D等待期内的各资产负债表日

###AB

16•企业在选定记账本位币时应当考虑的因素有（）

A该货币主要影响商品或劳务所需人工、材料和其他费用B保存从经营活动中收取款项所使用的货币

C该货币主要影响商品和劳务销售价格

D筹资活动获得的货币###ABCD

17•有矢记账本位币的理解：

A我国企业通常以人民币作为记账本位币B《会计法》允许企业选择非人民币作为记账本位币C记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币D《会计法》要求企业选择人民币作为记账本位币

###ABC18.根据我国现行会计准则，外币报表折算时，下列项目中需要采用资产负债表日即期汇率进行折算。

A应收账款、B无形资产、C短期借款D存货

###ABC19假如某企业某期末在外币报表折算方法中，对“固定资产”项目进行折算时不可能采用期末即期汇率作为折算汇率。

（）

A流动与非流动项目法、B货币与非货币项目法、C时态法D现行汇率法#####ABC

20.根据现行会计准则，外币报表折算时，下列项目中不能采用资产负债表日即期汇率进行折算

A营业成本、B营业收人、C未分配利润D长期股权投资

###ABC

21•下列有矢租赁业务中初始直接费用的说法不正确（）

A只有承租人才发生初始直接费用

B经营租赁的初始直接费用计入当期损益或未实现融资收益

C融资租赁的初始直接费用增加租入资产入账价值或租出资产应收债权

D出租人也会发生初始直接费用

###ABC22.经营租赁固定资产业务中，承租人的下列会计处理不正确（）A将该租入资产作为自有固定资产入账

B将该租入资产的维修费用予以资本化

C不确认或有租金

D不对该租入资产计提折旧

###ABC23.融资租赁业务中，承租人在确定融资费用分摊率时，需要根据不同情况进行选择。

在租赁资产以租赁开始日最低租赁付款额的现值而不是租赁资产的公允价值作为入账价值的情况下，分摊率的选择需要考虑（）

A同期银行贷款利率

B租赁合同中规定的利率

C出租人的租赁内含利率

D使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

###ABC24.在对租赁进行分类时，应考虑（）

A承租人是否有租赁资产的优惠购买选择权

B租赁期占租赁资产使用寿命的比例

C租期届满时，租赁资产所有权是否转移给承租人

D租赁开始日最低租赁付款额或收款额与租赁资产公允价值的比率

25.

###ABCD

承租人支付的或有租金，应借记的会计科目有

（）

A销售费用B财务费用

C管理费用D制造费用

###AB26.F列有矢资产的计税基础的表述是正确的（）

A资产在初始确认时，其计稅基础在多数情况下与取得成本相等

B固定资产的计稅基础是税法规定允许在未来稅前扣除的折旧费

C没有计提坏账准备的情况下，应收账款的计税基础等于其账面价值

D在企业确认了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值

###ABC

27•下列说法不正确（）

A企业应将暂时性差异确认为递延所得税

B企业应将可抵扣暂时性差异确认为递延所得稅资产

C企业应将应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

D企业应将按规定将暂时性差异的纳税影响确认认为递延所得税资产或递延所得税负债

###ABC28.产生应纳稅暂时性差异的项目有（）A资产的账面价值大于计稅基础B负债的账面价值小于计税基础

C资产的账面价值小于计稅基础

D负债的账面价值大于计稅基础

###AB29.直接影响企业一定期间的所得稅费用金额的因素是（）A当期应交所得税

B当期应确认的递延所得税资产C当期应确认的递延所得稅负债D当期递延所得税资产报告价值#####ABC

F列各项会产生可抵扣暂时性差异（）

30.

A可结转以后年度的未弥补亏损

B本期支付的可于以后年度税前扣除的广告费用

C已于本期确认销售费用和预计负债的产品保修费用

D其他应付款中的应付罚款

###ABC

B新设合并

C控股合并

D同一控制下的企业合并

###ABC32•假定甲公司与乙公司合并，下列有矢此项合并阐述是正确的（）A通过合并，甲公司有可能取得了乙公司的有矢资产和负债

B通过合并，甲公司有可能取得了乙公司的大部分股权

C通过合并，甲公司有可能需要确认长期股权投资

D通过合并，甲公司必然成为乙公司的控制股东

###ABC33.下列各项企业合并示例中，不属于同一控制下的企业合并（）A合并双方合并前分属不同的主管单位

B合并双方合并前分数不同的母公司

C合并双方合并后不形成母子公司矢系

D合并双方合并后仍同属于原企业集团

###AB34.根据现行企业合并会计准则，一企业对另一企业控制权的转移即购买日的形成，需要同时满足规定的若干条件，这些条件包括（）

A企业合并合同或协议已经获得股东大会等内部权力机构通过

B按规定合并事项需要经过国家有矢主管部门审批的，已获得相尖部门的批准

C参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续D购买方已经支付了购买价款的大部分，并且有能力、有计划支付余款####ABCD

35.对购买法的正确理解是0

A购买法将一企业合并另一企业的行为视作一项交易

B购买法下要确定购买方的购买成本

C购买法下购买方必然确认合并商誉

D购买法仅适用于对控制股合并的情形

###AB36.对有尖合并财务报表的理解正确的是

A合并财务报表由母公司编制

B合并财务报表与个别财务报表的报告主体不同C股权投资并不一定必须编制合并财务报表

D只要是企业合并，就要编制合并财务报表

####ABC

合并财务报表与个别财务报表相比较具

0

根据我国企业会计准则，合并财务报表的

0

37.

有以下特点

A反应的对象不同

B编制主体不同

C编制基础不同

D编制方法不同

###ABCD38.

种类包括

A合并利润表

B合并资产负债表

C合并所有者权益变动表

D合并现金流量表

###ABCD39合并财务报表的“合并理念”，表达了合并财务报表为谁服务的观点，从而矢系到（）A少数股东权益如何列报

B少数股东损益如何列报

C合并商誉如何计量

D提供哪些合并报表

####ABC

40.F列有矢合并财务报表的合并范围的阐述不正确（）

A母公司的所有被投资方都要纳入合并范围

B合并范围的年初数与年末数应保持一致

C确定合并范围的矢键是”控制”矢系存在与否D合并范围是指可纳入合并财务报表范围###AB41•与抵销内部债权、债务有矢的抵销分录可能涉及的科目有（）A投资收益

B预收账款

C信用减值损失

D债权投资

###ABCD

与抵销内部资产交易有矢的抵销分

0

42.

录可能涉及的项目有

A存货

B管理费用

C资产处置损益

D递延所得稅负债

####ABCD

F列有矢少数股东和少数股东权益的说

（）

43.

法是不正确的

A少数股东是持有母公司非控制权益的股东

B少数股东权益在合并资产负债表中作为负债的组成部分报告

C少数股东权益的金额在各类企业合并中的确定方法是一样的D少数股东权益的详细信息在合并所以者权益变动表中有所列示

###ABC

44.F列有矢通过多次股权投资交易分步实现的同一控制下企业合并的说法不正确（）

A合并日也称购买日、股权交易日B按合并日追加的投资的公允价值作为合并日的初始投资成本

C在合并日之前持有的对被购买方的投资账面价值保持不变

D对合并矣欠之前持有的对购买方的投资所涉及的其他综合收益，不予处理

###AB45.通过多次股权投资交易分步实现的非同一控制下企业合并时，下列有矢合并日合并报表相矢会计处理的阐述不正确（）

A按合并日被合并方可辨认净资产公允价值中合并方应享有的份额作为合并成本B按合并日之前持有的被合并方股权于合并日的公允价值作为合并成本C按合并日追加的对被合并方投资的公允价值作为合并成本

D按合并日之前持有的被合并方股权于合并日的公允价值与合并日新购入股权所支付对价的公允价值之和作为合并成本

####ABC