初级会计实务练习题.docx
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初级会计实务练习题
2019年初级会计实务练习题
多选题
1、采用权益法核算时,下列各项中,会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A.被投资单位发生净亏损
B.收到被投资单位分派的现金股利
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
简答题
2、甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下:
(1)2013年度 ①1月1日,甲公司与非关联方丁公司进行债务重组,丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份,抵偿前欠甲公司贷款16000万元。
甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。
乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。
交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份;交易后,甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算,当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万,其中股本10000万元,资本公积5000万元,盈余公积2000万元,未分配利润3000万元。
②12月1日,甲公司向乙公司销售A产品一台,销售价格为3000万元,销售成本为2400万元;乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用,该固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,12月31日,甲公司尚未收到上述款项,对其计提坏账准备90万元;乙公司未对该固定资产计提减值准备。
③2013年度,乙公司实现的净利润为零,未进行利润分配,所有者权益无变化。
(2)2014年度资料 ①1月1日,甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份,并作为长期股权投资核算,交易前,甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份;交易后,甲公司能够对丙公司实施控制。
当日,丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元,其中股本150000万元,资本公积60000万元,盈余公积30000万元,未分配利润40000万元。
②3月1日,甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套,作为存货,货款于当日以银行存款支付。
丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套,至12月31日,甲公司已每套售价150万元对外销售8套,另外2套存货不存在减值迹象。
③5月9日,甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。
④12月31日,甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司,款项已收存银行,乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成,当日,甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款,对其补提了510万元的坏账准备,坏账准备余额为600万元。
⑤2014年度,乙公司实现的净利润为300万元;除净损益和股东变更外,没有影响所有者权益的其他交易或事项;丙公司实现的净利润为960万元,除净损益外,没有影响所有者权益的其他交易或事项。
(3)其他相关资料 ①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求:
(答案中的金额单位用万元表示)根据资料
(1),编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。
单选题
3、长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用债务法核算,2009年度的所得税税率为33%,2009年颁布的“企业所得税法”规定,从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%计提法定盈余公积。
长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日,2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
(1)长江公司有关纳税调整的资料如下:
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元),考虑到对甲公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。
长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2)长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失150万元。
此项诉讼至2010年12月31日未决,长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。
2011年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司对甲公司的长期股权投资2010年12月31日的账面余额为()万元。
A.470
B.510
C.500
D.540
单选题
4、甲公司于2007年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资,公允价值为60480万元的公司债券,期限为3年、票面年利率为3%,面值为60000万元,发行费用为60万元,半年实际利率为1.34%,每半年末付息。
采用实际利率法摊销,则2007年7月1日持有至到期投资摊余成本为()万元。
A.88.76
B.60451.24
C.180
D.811.24
单选题
5、东方公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
2010年度实现利润总额2000万元,2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日。
2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。
东方公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2010年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元,款项未付,无其他相关税费。
至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2010年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备:
300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价600万元(不含增值税),于2010年10月1日开工,至2011年3月31日完工交货。
至2010年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款180万元,实际收到货款300万元。
2010年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
不考虑增值税因素。
(4)3月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,市场售价为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额()万元。
A.256.25
B.283.85
C.295.75
D.309.35
单选题
6、对企业股权投资所得的所得税的处理,错误的是()。
A.凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的,其取得的投资’所得应按规定还原为税前收益
B.被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产,应全视为被投资企业对投资方企业的分配支付额
C.被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时,按资方企业确认投资所得的实现
D.投资方企业从被投资企业分配取得的非货币性资产,均应按有关资产的公允价值确定投资所得
单选题
7、被评估企业以无形资产向乙企业进行长期投资,协议规定投资期10年。
乙企业每年以运用无形资产生产的产品的销售收入的10%作为对投资方的回报,10年后投资方放弃无形资产产权。
评估时此项投资已满4年,评估人员根据前4年乙企业产品销售情况和未来6年市场预测,认为今后6年乙企业产品销售收入保持在100万元的水平,折现率为10%,该项无形资产的评估值最有可能是()元。
A.379070
B.435530
C.460480
D.532570
单选题
8、20×7年1月1日,甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元(假定公允价值与账面价值相同)。
交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。
20×7年乙公司实现净利润7500万元。
乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元。
20×8年12月6日,甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业,出售取得价款5400万元,出售时的账面余额仍为9000万元,未计提减值准备,于当日办理完毕股权划转手续。
当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。
除所实现净损益外,乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
在出售20%的股权后,甲公司对乙公司的持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中,不正确的是()。
A.对乙公司的初始投资成本为9000万元
B.在收回投资后,应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整
C.在调整长期股权投资账面价值时,不应考虑除净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动
D.在收回投资后,对乙公司长期股权投资应由成本法核算改为按照权益法核算
单选题
9、甲公司为工业企业,适用的所得税税率为25%,2012年发生的交易或事项如下:
(1)产品销售收入为2000万元;
(2)产品销售成本为1000万元;
(3)支付广告费100万元;
(4)生产车间固定资产日常修理费20万元;
(5)处置固定资产净损失60万元;
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;
(7)收到增值税返还50万元;
(8)计提坏账准备80万元;
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是()万元。
A.850
B.800
C.880
D.900
单选题
10、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关各种投资的资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%.当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。
2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
(2)甲公司为建造生产线,除了上述955万元自有资金以外,还需要筹集外来资金,因此,甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券,发行价格为1999.61万元,期限为5年,票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息,到期一次还本,实际年利率为10%。
闲置专门借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。
B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。
假定生产线从2008年1月1日开始建设,于2010年底完工,达到预定可使用状态。
甲公司各年支出如下:
①2008年4月1日支付工程进度款3000万元;
②2009年1月1日支付工程进度款1000万元;
③2010年1月1日支付工程进度款500万元。
甲公司未发生其他一般借款业务。
(3)由于甲公司发生严重的财务困难,至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。
经与B公司协商,B公司同意免除甲公司最后一期的利息,其余本金立即支付,同时附或有条件,甲公司一年后如果实现利润,应支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损,则不再支付。
2013年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息为()万元。
A.525.71
B.625.29
C.575.3
D.655.7
单选题
11、对企业会计工作进行国家监督的主体是()。
A.注册会计师
B.国家审计署
C.各级人民代表大会
D.政府财政部门
单选题
12、下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中,适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大,同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是()。
A.定额比例法
B.约当产量法
C.在产品按定额成本计算的方法
D.在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法
单选题
13、应收账款带给企业的成本费用有( )。
A.机会成本
B.资本成本
C.营运资本
D.坏账损失
E.收账费用
单选题
14、下列关于贷款档案管理期限的说法,错误的是()。
A.贷款档案的保管期限自贷款结清(核销)当年起计算
B.一般短期贷款结清后原则上再保管5年
C.一般中长期贷款结清后原则上再保管20年
D.经风险管理部及业务经办部门认定有特殊保存价值的项目可列为永久保存
单选题
15、根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案保管期满需要销毁的,应当编制会计档案销毁清册。
会计档案销毁清册的保管期限为()。
A.3年
B.5年
C.15年
D.永久
单选题
16、根据《企业会计准则――非货币性交易》的规定,下列各项目中,属于非货币性资产的有()。
A.应收补贴款
B.信用卡存款
C.短期股票投资
D.准备持有至到期的债券投资
单选题
17、通过资产负债表可以反映企业的()。
A.某一日期的财务状况
B.某一日期的资金运营能力
C.某一期间的经营成果
D.某一期间的获利能力
单选题
18、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
19、在不涉及相关税费的情况下,下列有关债务重组的表述中,正确的是()。
A.债务人偿还的现金超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得
B.债务人偿还的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益
C.债务人偿还的非现金资产的公允价值超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得
D.债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额确认为资产处置损益
单选题
20、使用数据库技术进行人事档案管理属于计算机的______。
A.科学计算应用
B.过程控制应用
C.数据处理应用
D.辅助工程应用
-----------------------------------------
1-答案:
A,D
[解析]收到被投资单位分派的现金股利,借记“银行存款”,贷记“应收股利”,不影响长期股权投资的账面价值;被投资单位发生净亏损,投资企业应调减长期股权投资的账面价值;被投资单位以盈余公积转增资本,不影响其所有者权益总额的变动,投资企业无需进行账务处理;计提长期股权投资减值准备,使长期股权投资的账面价值减少。
2-答案:
2013年1月1日 借:
长期股权投资15000 坏账准备800 营业外支出--重组损失200 贷:
应收账款16000
暂无解析
3-答案:
C
[解析]采用成本法核算的长期股权投资,投资企业发放的现金股利直接确认为投资收益,不再划分投资前或投资后实现净利润。
2010年12月31日的账面余额=500(万元)。
4-答案:
B
[解析]实际利息收入=60540×1.34%=811.24(万元)应收利息=60000×3%×6/12=900(万元)债券实际利息与应收利息的差额:
900-811.24=88.76(万元)2007年7月1日持有至到期投资摊余成本=60540-88.76=60451.24(万元)
5-答案:
A
[解析]事项2减少218.75万元,事项3减少37.5万元,合计减少256.25万元。
(见答题参考资料)。
6-答案:
D
[解析]D项中应除股票外。
7-答案:
B
[解析]评估值=100×10%×(P/A,10%,6)=10×4.3553=43.553(万元),即435530元。
8-答案:
B
[解析]在收回投资后,对乙公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算,并对剩余持股比例40%部分对应的长期股权投资的账面价值进行追溯调整。
9-答案:
B
[解析]甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000-1000-100-20-80=800(万元)
10-答案:
C
[解析]2008年发生的资本化利息=1999.61×10%×9/12=149.97(万元)
11-答案:
D
[解析]对企业会计工作进行国家监督的主体是政府财政部门。
通过这道题,考生应掌握我国目前对会计工作三位一体的会计监督体系,包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的国家监督。
12-答案:
B
暂无解析
13-答案:
A,D,E
应收账款是指企业由于对外销售其产品、材料、提供劳务及其他原因,应该向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。
应收账款是在赊销或推迟劳务收款中产生,赊销或推迟劳务收款能够增加销售或营业量,减少产品库存和资金占用。
但赊销或推迟劳务收款产生的大量应收账款会产生机会成本、坏账损失和收账费用,为此,应收账款管理的重点是制定适宜的应收账款政策。
14-答案:
A
[解析]贷款档案的保管期限自贷款结清(核销)后的第二年起计算,所以A选项说法错误。
15-答案:
D
[考点]会计档案管理期限
16-答案:
C
[解析]货币性资产是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产,包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券和投资等。
非货币性资产是指货币性资产以外的资产,包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等,答案为C。
17-答案:
A
[解析]经营成果和获利能力需要通过利润表进行反映。
18-答案:
C
暂无解析
19-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第12号――债务重组》的规定,债务人以非现金资产清偿债务的,用于偿债的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益,计入当期损益。
而A和c选项不符合债务重组定义,即债权人未做出让步不属于债务重组,D选项中债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额应确认为债务重组利得。
20-答案:
C
[解析]使用数据库技术进行人事档案管理属于计算机的数据处理应用,因此本题的正确答案是C。
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