绩效审计.docx
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绩效审计
绩效审计考查安排
时间:
2013年12月18日(周三)3、4节10:
20---12:
00
地点:
108051080910811
绩效审计考试试题题型:
一、名词解释(每小题3分,共15分)
二、简答题(5小题,35分)
三、论述题(每小题10分,共20分)
四、综合题(每小题15分,共30分)
p84例4-4p109例4-8
思考题:
1.绩效审计的一般目标。
P29
2.不同审计主体在经济效益审计中所承担的任务。
P14
3.绩效审计的目的。
P17
4.流动资金运用效果的审查。
P128
5.销售业务绩效审计的审计目标和主要内容。
P98
6.绩效审计的后续监督阶段的主要内容。
P34
7.绩效审计的职能和作用。
P17
8.绩效审计程序的主要内容。
P34
9.绩效审计与财务审计的关系。
P25
10.购进储备业务绩效审计的审计目标和主要内容。
P69
11.企业筹资计划完成情况和评价资金保证程度的审查。
P117
12.绩效审计报告的质量要素。
P229
业务题
1.销售(营业)利润的审查p104
2.产品质量的审查p84
例题p109
某企业生产甲、乙两种产品,2012年月10月份计划营业利润和实际营业利润相关资料如下,试对影响营业利润变动的因素进行初步审查,并作初步评价。
产品
名称
计划销量
KG
计划销售单价
元
计划
税率
计划单位
营业成本
计划单位
期间费用
甲产品
2000
550
5%
275
11
乙产品
1000
450
5%
250
11
产品
名称
实际销量
KG
实际销售单价
(元)
实际
税率
实际单位
营业成本
实际单位
期间费用
甲产品
1780
580
5%
280
11
乙产品
980
460
5%
260
11
解:
1.计划销售利润=2000×(550×95%-275-11)+1000×(450×95%-250-11)=639500
2.销售完成%×计划销售利润=1780×550+980×450×639500=0.9161×639500=585845.95
2000×550+1000×450
销售变动的影响=2-1=585845.95-639500=-53654.05
3.∑实际销量×[计划单价×(1-计划税率)-计划单位成本]
=1780×(550×95%-275-11)+980×(450×95%-250-11)=584140
品种结构变动的影响=3-2=584140-585845.95=-1705.5
4.∑实际销量×[实际单价×(1-计划税率)-计划单位成本]
=1780×(580×95%-275-11)+980×(460×95%-250-11)=644180
售价变动的影响=4-3=644180-584140=60040
5.∑实际销量×[实际单价×(1-实际税率)-实际单位成本]
=1780×(580×95%-280-11)+980×(460×95%-260-11)=625480
单位成本的影响=5-4=625480-644180=-18700
合计=-53654.05-1705.5+60040-18700=-14020
Veryimportant
产品销售利润完成情况的审计p104
计算步骤:
替换顺序:
销量、品种结构、单价、税率、单位成本
1.计划销售利润=∑计划销量×[计划单价×(1-计划税率)-计划单位成本]
2.销售完成%×计划销售利润=∑实际销量×计划单价×计划销售利润
∑计划销量×计划单价
销售变动的影响=2-1
3.∑实际销量×[计划单价×(1-计划税率)-计划单位成本]
品种结构变动的影响=3-2
4.∑实际销量×[实际单价×(1-计划税率)-计划单位成本]
售价变动的影响=4-3
5.∑实际销量×[实际单价×(1-实际税率)-计划单位成本]
税率变动的影响=5-4
6.∑实际销量×[实际单价×(1-实际税率)-实际单位成本]
单位成本的影响=6-5
第一章绩效审计基本理论
第一节绩效与绩效审计的概念
一、绩效概念及相关术语
Δ“绩效”应回答的两个基本问题
Δ效果是收支相抵后的有效成果
Δ绩效的内涵
Δ效率和生产率
二、绩效审计的概念
Δ“3E”是什么?
Δ绩效审计的定义
三、绩效审计的产生与发展
Δ国外绩效审计产生的原因
Δ美国是最早将政府审计引向绩效审计的国家
Δ加拿大是第一个采用效益审计的国家
Δ瑞典是第一个正式采用效果审计的欧洲国家
Δ我国绩效审计侧重于……
Δ我国效益审计的对象……
Δ我国绩效审计以……为重点
第二节绩效审计概念要素
一、绩效审计主体及其分工
Δ绩效审计主体……
Δ绩效审计各主体的分工……
二、绩效审计对象
Δ绩效审计对象
(1)-(4)
Δ绩效审计的特点:
三、绩效审计目的
Δ审计目的是指:
Δ绩效审计的目的是由……决定的
Δ影响绩效审计目的的环境因素……
Δ绩效审计的直接目的
Δ绩效审计的最终目的
四、绩效审计职能
Δ三种职能:
Δ三种职能的关系……
五、绩效审计方法
Δ绩效审计的技术方法体系包括……
六、绩效审计的作用
Δ绩效审计的作用主要体现在……
七、开展绩效审计的现实意义
Δ现实意义:
三个需要
Δ企业的素质和活力主要表现在…
第三节绩效审计的类型及特征
一、绩效审计的分类
Δ按审计对象层次的分类…
Δ宏观经济效益审计的涵义
Δ宏观经济效益审计的主体
Δ宏观经济效益审计的内容
Δ微观经济效益审计的细分
Δ按审计范围的分类…
Δ全面绩效审计的适用范围及特点
Δ局部绩效审计的适用范围及特点
Δ项目绩效审计的适用范围及特点
Δ其他分类……
二、绩效审计的特征
(一)绩效审计与财务审计的关系
Δ二者的区别
1)审计目的不同2)审计对象不同3)审计标准不同4)审计方法不同5)审计作用不同
Δ二者的联系
(1)财务审计是绩效审计的基础
(2)财务审计与绩效审计具有一定的相融性
(二)绩效审计与经济活动分析的关系
Δ二者的区别
1)活动的性质不同2)独立性和权威性不同3)结论的约束力不同4)工作流程的规范性不同
5)工作角度不同
Δ二者的联系
1)工作目的相同
2)对象内容基本相同
3)运用的技术方法有相同之处
(三)绩效审计的基本特征
Δ基本特征:
1)独立性与客观性2)建设性
绩效审计的建设性表现在:
①目的…
②职能…
③审计报告内容…
(3)以真实、合法为前提条件
(4)内容范围的广泛性和限定性
(5)风险性
第四节绩效审计的目标
一、审计目标
Δ审计目标体系包括审计总目标和具体审计目标
Δ审计总目标:
维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益和促进宏观调控
Δ决定审计一般目标的因素…
二、绩效审计的一般目标
Δ绩效审计通常会产生的三种影响:
量化的经济影响
量化的非经济影响
质的影响
Δ绩效审计的一般目标:
经济性、效率性、效果性
三、绩效审计的具体目标
Δ具体目标必须结合被审计单位对象的特点制定
Δ审计目标是针对某个具体审计范围而制定的
第二章绩效审计程序与方法
第一节绩效审计的程序
Δ绩效审计程序由五阶段构成:
1选择和确定绩效审计项目
2准备阶段
3实施阶段
4报告阶段
5后续阶段
一、选择和确定绩效审计项目★
Δ选择绩效审计项目应遵循的原则
1重要性原则
2增值性原则
3周期性原则
4可行性原则
Δ选择与确定绩效审计项目应考虑的因素:
1预计的审计效果
实施绩效审计的风险
Δ“绩效审计风险”的概念
Δ选择和确定绩效审计项目的过程
①确定备选方案②收集相关资料③确定备选项目④确定最终项目
二、准备阶段
Δ具体步骤:
审前调查
→人员配备
→确定审计目标、范围、重点
→编制审计方案
Δ确定审计重点时应考虑的主要因素…
Δ编制审计方案应考虑的因素…
Δ审计方案的内容包括综合审计方案和具体审计方案
Δ绩效审计方案的主要内容:
Δ审计方案并不是一成不变的,它需要根据实施审计过程中的具体情况不断地进行补充和修改,以使其更符合实际情况。
三、实施阶段
Δ具体步骤:
①初步测试
方法:
访谈、抽样测试(检查证据法、实验法、现场观察法)
②收集审计证据
*审计证据的来源:
亲知证据、内部证据、外部证据
*收集审计证据的方法:
审阅、访谈、抽样调查、
观察、分析。
*审计证据应从相关性、可靠性和充分性等方面进行分析鉴定
*审计证据归纳整理的重点……
③编制审计工作底稿
四、报告阶段
Δ具体步骤:
起草→沟通→修改→提交→复核
→再修改→再提交→审定→公告
Δ绩效审计报告的目的不同于财务审计报告的目的
五、后续(监督)阶段★
Δ后续监督阶段是指审计项目完成,经过一段时间后,对审计建议和改进措施的执行情况进行回访性审计和监督检查的过程。
Δ后续监督的目标:
对审计效果和质量进行检查和评价
Δ对审计效果进行检查和评价的内容…
Δ对审计质量进行检查和评价的内容…
第二节绩效审计的方法
Δ绩效审计方法
Δ广义的绩效审计方法Δ狭义的绩效审计方法
一、绩效审计方法的种类及特征
(一)绩效审计方法的种类
Δ按审计程序分Δ按审计目的分
(二)绩效审计方法的特征
Δ特征:
①(方法组成上)广泛多样性
②(方法总体上)与其他学科相融性③(方法运用上)综合性、灵活性、重复性
二、绩效审计方法体系
Δ绩效审计方法体系由绩效审计方法的理论基础、绩效审计的一般方法和绩效审计的技术方法三部分组成
Δ绩效审计方法的理论基础包括两大部阶分…
Δ绩效审计的一般方法也就是…
Δ绩效审计的技术方法可归纳为…三类
三、绩效审计的主要技术方法
Δ经济活动分析方法:
比较分析法动态分析法平衡分析法因素分析法
Δ数量分析方法:
回归分析法投入产出法线性规划法网络计划法
Δ技术经济论证方法:
盈亏平衡分析价值工程法投资回收期法净现值法内含报酬率法
第三章绩效审计的标准与证据
第二节绩效审计的标准
Δ绩效审计的标准
Δ绩效审计的标准不是在法律、法规中事先确定,而是在审计中根据审计对象和审计目标进行选择和确定。
一、绩效审计标准的内涵及特点
Δ绩效审计标准的内涵
Δ绩效审计标准的特点包括质量特征和内涵特征
Δ绩效审计标准的质量特征
Δ绩效审计标准的内涵特征
二、绩效审计标准的确定原则
Δ确定原则:
全面性和完整性原则责任性和可控性原则
计划性和可比性原则科学性和严密性原则选进合理性原则
三、绩效审计标准的内容体系
Δ内容体系:
1.国家的法律、法规、方针、政策
2.地方立法机关和地方行政机构制定的地方性法规
3.各种计划、指标、预算、定额
4.本单位或国内处同行业的历史先进水平与平均水平
5.科学测定的经济技术数据
第二节绩效审计的证据
一、绩效审计证据的作用
二、绩效审计证据的分类
Δ按证据的形式分类:
实物证据书面证据口头证据环境证据
Δ按证据的相关程度分类:
直接证据间接证据
Δ按证据的来源渠道分类:
内部证据外部证据亲知证据
三、绩效审计证据的收集与鉴定
Δ绩效审计证据的收集原则
Δ绩效审计证据的来源
Δ绩效审计证据的收集方法
检查
监盘(观察与检查)
观察
查询(询问)
函证
计算(重新计算)
分析性复核(分析程序)
Δ绩效审计证据的鉴定
质量要求:
客观性相关性充分性
重要性可靠性
Δ绩效审计证据的分类、归纳和整理
分类和排序→取舍→汇总和分析
第四章企业经营业务绩效审计
第一节购进储备业务绩效审计
一、购进储备业务审计目标
(一)评价购进储备业务相关部门职责分工及其协作关系的恰当性
(二)评价采购计划的合理性
(三)评价采购计划执行的有效性
(四)评价采购成本的经济性
(五)评价储备计划及储备情况的合理性
二、购进储备业务审计范围
1.计划、定额和预算资料。
2.会计、统计和其他业务核算资料。
3.其他相关资料。
三、购进业务审计内容
(一)被审计单位购进业务内部控制制度的审计
审计要点:
制度的健全性
执行的有效性
(二)采购计划及其执行情况的审计
1.采购计划的审查
审计要点:
(1)采购计划是否符合生产经营计划的需要
(2)计算物资需用量的方法是否得当(应考虑废品回收)
(3)计划采购量是否恰当合理
(4)材料计划成本与产品成本计划是否平衡
(5)期初、期末和保险储备量的制定是否合理
2.采购计划执行情况的审查
(1)审查采购计划的完成程度(效率性)
指标:
采购计划完成百分比
(项目数、金额数)
(2)审查采购物资的质量(效果性)
(3)审查采购成本(经济性)
指标:
实际成本与计划成本的差
实际成本与上期成本的差
采购费用率
=本期采购费用总额/本期物资消耗总额
(三)采购合同的审计
1.审查合同的可行性
2.审查合同的合法性
3.审查合同的执行情况
(四)采购方式及采购数量的审计
1.采购方式的审查
2.采购数量的审查
四、储存业务审计内容
(一)储存控制的审计
1.指标:
最高储备定额
经常储备定额
保险储备定额
季节性储备定额
2.指标确定方法:
经济批量法
供应期法
(二)物资储备计划完成情况的审查
1.审查物资储备计划完成程度
2.审查物资储备计划的执行情况
(三)仓库设置及管理制度的审查
1.仓库设置的审查
2.仓库利用的审查
3.仓库管理制度的审查
关注:
出入库制度、定期盘点制度、安全制度
(四)物资保证程度的审查
指标:
某物资可供使用天数
方法:
将“某物资可供使用天数”与“供应间隔天数”比较
第三节生产业务绩效审计
一、生产业务绩效审计的目的和内容
(一)生产业务绩效审计的目的
1.审查企业生产目的是否端正(目的)
2.审查生产计划制订的全面性(3E)
3.审查企业的生产潜力是否得到充分挖掘(3E)
(二)生产业务绩效审计的内容
1.生产计划的审查
2.生产计划完成情况的审查(效率性)
3.生产设备能力的审查(经济性)
4.相关指标(产值、利润)的审查(效果性)
二、生产计划的审计
(一)生产计划制订的审计
1.生产计划制订依据的审计
2.计划生产能力的审计
主要指标:
生产设备生产能力
3.生产计划综合平衡的审计
(1)生产能力与生产任务平衡的审计
(2)劳动力生产与任务平衡的审计
(二)生产计划完成情况的审计
1.产品产量计划完成情况的审计
产量计划完成率
产值计划完成率
2.产品品种计划完成情况的审计
计划品种完成率
品种计划完成程度
3.产品质量计划完成情况的审计
产品合格率产品等级率平均等级
按平均等级计算的质量计划完成率
等级系数
按等级系数计算的质量计划完成率
全部产品的综合质量完成率
4.生产均衡性和成套性的审计
均衡率
成套性比例
三、生产作业计划的审计
1.生产作业计划编制依据的审查
2.生产作业计划编制方法的审查
3.生产作业计划控制的审查
①生产进度控制的审查
②在产品占用量控制的审查
四、生产组织和生产技术工艺的审计
(效率性审计)
(一)生产组织的审计
(二)生产技术工艺的审计
五、质量效益的审计
(一)审查产品质量效益
产品质量效益?
产品质量效益审计?
审查内容:
审查质量成本
→审查质量收益
→将质量收益和质量成本相比
(二)审查质量管理工作
审查内容:
产品质量检验工作的审查
产品质量保证系统的审查
六、产品生产绩效的审计
审查内容:
审查产品产量
审查产品产值
审查产品质量的提高程度
审查生产设备的利用效率
审查产品的适销程度
审查创利水平
七、生产成本绩效的审计
(一)生产成本绩效审计的目的和内容
(二)产品成本计划完成情况的审查
1.全部商品产品成本计划完成情况的审查
2.可比产品成本降低任务完成情况的审查
(三)主要产品单位成本的审查
1.原材料成本项目的审查
2.直接人工成本项目的审查
3.制造费用成本项目的审查
4.其他因素对产品成本影响的审查
(四)可比产品成本降低情况的审查
1.全部可比产品降低额和降低率
2.销售成本率
第三节销售业务绩效审计
一、销售业务绩效审计的目的和内容
(一)目的:
1.审查企业生产的产品是否符合社会需要。
2.审查企业产品销售过程中经营活动的合理性和科学性
3.审查企业是否以为消费者和客户服务为销售方针。
(二)内容:
1.审查产品销售计划及其完成情况
2.审查产品销售合同的完成情况
3.审查销售利润计划完成情况★
二、审查企业销售业务的基本情况
(一)了解企业销售业务内部控制
(二)了解企业的销售环境
1.审查企业产品的市场需求和销
趋势
2.了解市场构成和竞争关系
3.评价企业形象
三、销售计划及销售计划完成情况的审查
(一)销售计划的审查
1.销售计划制定的审查
(1)审查企业销售计划制定的依据是否合理可靠
(2)审查企业销售计划制定程序是否科学
2.计划销售量的审查
(1)审查产品销售量指标确定的方法
公式4-51、4-52、4-53
(2)审查企业经济效益的实现情况
盈亏临界点销售量
目标销售量
3.计划销售价格的审查
计划销售收入
(二)产品销售计划完成情况的审查
1.审查企业销售计划的总体完成情况
产品销售量计划完成百分比
2.审查影响产品销售计划完成的因素
(1)生产方面的因素
(2)销售方面的因素
(3)财务结算方面的因素
(4)定量因素
销售数量及品种结构变动的影响
销售单价变动的影响
四、产品销售合同执行情况的审计
(一)销售合同数量完成情况的审查
(二)每种产品合同任务执行情况的审查
五、产品销售利润计划完成情况的审计
(一)对销售利润计划的总体完成情况的审查
1.销售利润额的审查
2.销售利润率的审查
(二)对影响销售利润变动因素的审查
六、产品销售均衡情况的审计
简单法:
均方差法:
七、经营安全程度的审查和评价
保本点作业率
安全边际率
经营杠杆率
八、销售活动的审计
(一)营销目标和策略的审查
(二)销售价格定价的审查
(三)销售方式和促销活动的审查
(四)销售组织和渠道的审查
(五)市场营销控制情况的审查
(六)销售服务的审查
第五章企业资金筹集与利用绩效审计
第一节资金筹集情况的审计
一、资金筹集审计的目的和内容
1.目的
2.内容
二、审计企业资金来源
1.审查资金来源组成
2.审查资金的各项目
三、审计资金构成
1.负债比率
2.流动负债比率
3.产权比率
四、评价筹集费用和资金成本的经济性
1.个别资金的资金成本
2.加权平均资金成本
五、审查筹资计划的完成情况和评价资金保证程度
六、外部筹资活动的绩效审计
第二节资金配置情况的审计
一、审查评价流动资金配置
(一)审查流动资金定额的核定
1.审查储备资金定额
2.审查生产资金定额
3.审查产成品资金定额
(二)审查评价流动资金配置计划及其实施情况
(三)审查流动资金占用、分布的合理性
1.审查流动资金比率的合理性
2.审查流动资金构成的合理性
二、审查评价长期资金配置
1.审查评价长期资金配置的可行性、合理性
2.审查长期资金配置的实施情况
第三节流动资金使用效益的审查
一、流动资金使用效益审计目的和内容
二、流动资金运用情况的审计
1.审查流动资金的保证程度情况
2.审查各阶段流动资金的运用情况
三、流动资金周转速度的审计
1.审查全部流动资金周转的情况
2.审查各阶段流动资金的周转速度
四、审查流动资金的运用效果
五、挖掘加速流动资金周转的潜力
第四节长期资金利用效益的审查
一、审查固定资金利用效益
(一)审查固定资金的组成
(二)审查固定资金运用效果
(三)挖掘提高固定资金利用效果的潜力
二、审查投资资金利用效益
(一)审查长期投资资金使用的合理性
1.审查投资项目的合理性
2.审查投资资金投入计划及其完成情况
3.审查预期投资资金的利用效果
(二)审查长期资金利用的效果
1.审查评价长期债券投资和长期股权投资利用效果
2.审查评价固定资产投资经济效益
3.审查评价无形资产的投资效果
第五节专用基金使用效益的审计
一、审查专用基金的管理情况
二、审查更新改造基金的使用效益
三、审查职工奖励基金和福利基金的使用效益
第六节企业全部资金整体效益的审计
一、审查资金计划
二、审查资金的内部控制制度和管理情况
三、审查企业资金的综合平衡能力
(一)审查资金的增减变支情况
(二)审查企业的偿债能力
1.审查企业的短期偿债能力
2.审查企业的长期偿债能力
四、审查资金使用的综合效益
第七章管理审计
第一节管理审计的基本概念
一、管理审计的含义
二、管理审计审查的内容
第二节管理人员素质审计
一、管理人员素质审计的含义
★反映管理人员素质的指标体系
由…组成
★设计指标体系应遵循的原则:
1.针对性原则2.明确性原则3.实践性原则4.科学性原则5.创新性原则6.精炼性原则
二、人格测试
卡特尔十六种人格因素测验
三、职业适应性测试
(一)需求测试
(二)职业兴趣测试
(三)职业适应性特征在管理部门绩效审计中的运用
四、管理能力测试
(一)数量分析能力测试
(二)管理人员逻辑推理测试
(三)创造力测试
(四)管理能力测试在管理部门绩效审计中的应用
第三节管理部门质量审计
一、管理部门质量审计的含义
1.含义
2.程序(六个阶段)
二、管理部门质量审计的实施
(一)管理部门质量审计的指标设计原则
完整性原则、可控性原则、
成本-效益原则、可比性原则、
动态适应性原则、重要性原则
(二)整个企业管理层面上的管理质量
审计
五个方面:
财务层面上
内部业务流程层面上
组织设计层面上
员工层面上
客户层面上
1.财务层面上对管理部门质量的审计
(1)传统的财务绩效评估指标体系
反映偿债能力的指标
反映营运能力的指标
反映盈利能力的指标
(2)改进后的财务绩效评估指标体系
经济增加值指标
修正的经济增加值指标
净现金流量评价指标
国有资本保值增值率指标
(3)财务绩效指标在管理部门绩效审计中的运用
2.内部业务流程层面上对管理部门质量的审计
(1)指标设计
(2)在质量审计中的运用
3.组织设计层面上对管理部门质量的审计
(1)指标设计
(2)在质量审计中的运用
4.员工层面上对管理部门质量的审计
(1)指标设计
反映员工能力的评估指标
反映员工参加培训的评估指标
反映员工参与管理的评估指标
反映员工满意度的评估指标
(2)在质量审计中的运用
5.客户层面上对管理部门质量的审计
(1)指标设计
(2)在质量审计中的运用
(三)各具体管理职能部门层面上的管理部门质量审计
表7-4财务部工作质量评价表
表
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