第五章 支付结算业务核算.docx
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第五章支付结算业务核算
辖内往来是指一个清算行范围之内,经办行与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。
包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。
注:
经办行(含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构)
如果需要,以下是辖内往来处理
一、基本规定
(一)辖内往来的基本做法
“相互往来,及时清算,集中对账,分级管理”
相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。
及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行清算。
集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。
分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。
省行负责辖内往来办法的制定,并对执行情况进行监督和管理;市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实,办理辖内往来清算、对账和监督;支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监督。
(二)辖内往来的基本要求
1、认真执行换人复核制度;
2、及时处理往来账务,做到不积压、不延误,并坚持印、押、证分管分用;
3、严密控制核算环节,严格账务核对,确保核算正确无误和资金安全;
4、同城行处辖内往来账户的所有往来单证,必须有专人传送,并建立登记签收手续;
5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。
(三)辖内往来业务设置的科目和账户。
“辖内往来”科目。
本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况;县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。
本科目属共同类科目,余额扎差反映。
1、资金汇划辖内往来账户的设置如下:
①辖内往来汇划户。
用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。
经办行、清算行设置。
②辖内往来信用卡户。
用于反映收报确认后,需转信用卡部门的报文款项。
经办行、算行设置。
③辖内往来其他户。
用于反映收报确认后,需转储蓄部门报文的款项(支行按储蓄所设往来户的,此账户作为汇总过度户)。
管辖行与辖属行设置。
④清算户。
用于反映清算行与经办行之间的资金汇划款项的清算。
用于反映经办行汇划资金的备付、清算情况,余额反映在借方。
经办行、清算行设置
2、同城行处辖内往来账户的设置。
县、区支行按辖属分理处、信用卡、房地产信贷等往来行处设立“单月往来户”和“双月往来户”,用于反映往来行处之间资金往来核算。
储蓄所往来户按所设户(无需分单、双月户),用于反映管辖支行与储蓄所之间的资金往来。
(四)凭证的使用
1、资金汇划清算系统打印的“辖内往来汇总记账凭证(借方)(贷方)”为“辖内往来-----汇划户”记账凭证。
2、同城行处辖内往来均使用“辖内往来汇划借方(贷方)凭证”(暂用“同城票据交换汇总表”代),该凭证作为辖内往来的基本凭证,是辖内各行、处、所和有关部门之间办理资金往来和账务核算的重要依据。
“辖内往来汇划借方(贷方)凭证”作为重要空白凭证管理,纳入表外科目管理。
3、同城行处辖内往来各往来行处,必须互送印签备验(印签由一枚业务公章及一枚行处负责人名章组成),凭以办理同城行处辖内往来业务。
4、辖内往来汇划借方(贷方)凭证”一律加盖各往来行处的预留印签。
二、资金汇划辖内往来业务处理
(一)发报经办行的处理
(二)清算行的处理
(三)收报经办行资金汇划辖内往来业务的处理
(四)经办行资金清算的处理
三、同城行辖内往来的业务处理
(一)转账业务的处理手续
1、提出转账业务的处理
(1)提出贷方凭证,会计分录为:
借:
××科目××往来户
贷:
辖内往来××往来户
(2)提出借方凭证,会计分录相反
“辖内往来汇划借方(贷方)凭证”及原始凭证经复核无误后,在“辖内往来汇划借方(贷方)凭证”上加盖预留印签和经办人员章,按提入行分别装封,由专人传递。
2、提入转账业务的处理
审核无误后,办理转账。
提入贷方凭证,会计分录为:
借:
辖内往来××往来户
贷:
xx科目××往来户
提入借方凭证,其会计分录相反。
二、同城行辖内往来的业务处理
(二)储蓄所领缴现金处理
1、上缴现金
储蓄所上缴现金时,填写现金缴款单,连同现金送解县区行。
县区支行出纳部门按出纳规定收现金,无误后,在各联现金缴款单上加盖现金收讫章和经办员名章,第一联退储蓄所,第二联交会计部门,第三联留存。
会计部门根据以收妥现金的第二联现金缴款单,作辖内往来储蓄所往来户的贷方凭证,会计分录:
借:
现金支行库存现金
贷:
辖内往来储蓄所往来户
次日,储蓄核算组结平账务,将储蓄所凭证交会计部门记账,会计分录为:
借:
辖内往来储蓄所往来户
贷:
现金储蓄库存现金
三、同城行辖内往来的业务处理
2、领取现金
储蓄所营业中出现库存现金不足时,通知支行储蓄部门现金调拨员,现金调拨员填制“运送物款通知书”一式四联,加盖预留印鉴(储蓄部门预留的现金调拨印鉴),送交会计部门。
会计部门审核运送物款通知单,核对印鉴无误后,第一联借记储蓄往来户,通知单交出纳部门付款。
会计分录为:
借:
辖内往来储蓄所往来户
贷:
现金支行库存
次日储蓄所核算组将储蓄所账务结平,凭证交会计部门记账。
会计分录为:
借:
现金储蓄库存
贷:
辖内往来储蓄所往来户
四、通存通兑业务处理
(一)通存通兑资金清算账户设置
通存通兑各行均需在“辖内往来”科目下设置通存通兑资金清算账户和存放上级行头寸户(借方余额),有下级行的行处还需开设下级行存放头寸户(贷方余额)。
“辖内往来—通存通兑资金清算户”用于清算本网点通存通兑资金,
“辖内往来—存放上级行头寸户”用于反映本网点在上级行头寸户的余额,
“辖内往来—下级行存放头寸户”用于反映本行辖属各网点存放的款项,其账户余额反映辖属各网点存放款项的总额。
分行清算中心由于不具体对外办理业务,只进行内部清算,其只需开立通存通兑账户用于结转全行通存通兑资金,同时按支行开立头寸户。
(二)通存通兑资金的清算
通存通兑业务发生时,计算机自动进行如下处理:
(1)本行处单位付款,其他行处单位收款(即本借他贷)业务,会计分录为:
借:
××科目××户(本行处账户)
贷:
辖内往来科目通存通兑资金清算户(本行处账户)
借:
辖内往来科目通存通兑资金清算户(其他行处账户)
贷:
××科目××户(其他行处户)
(2)本行处单位收款,其他行处单位付款(即本贷他借)业务,会计分录为:
借:
辖内往来科目通存通兑资金清算户(本行处账户)
贷:
××科目××户(本行处账户)
借:
××科目××户(其他行处账户)
贷:
辖内往来科目通存通兑资金清算户(其他行处账户)
(3)行处单位收款,其他行处单位付款(即他借他贷)业务,会计分录为:
借:
××科目××户(甲行处账户)
贷:
辖内往来通存通兑资金清算户(甲行处账户)
借:
辖内往来科目通存通兑资金清算户(本行处账户)
贷:
辖内往来科目通存通兑资金清算户(本行处账户)
借:
辖内往来通存通兑资金清算户(乙行处账户)
贷:
××科目××户(乙行处账户)
日终清算时,计算机批量对通存通兑资金进行如下清算:
(1)行处:
结转通存通兑户余额到存放上级行头寸户,通存通兑户余额清零,会计分录为:
借(贷):
辖内往来科目通存通兑清算户
贷(借):
辖内往来科目存放上级头寸户
(2)支行:
汇总并结转辖属通存通兑户余额。
借(贷):
辖内往来科目下级行存放头寸户(辖属行处1)
借(贷):
辖内往来科目下级行存放头寸户(辖属行处2)
借(贷):
辖内往来科目下级行存放头寸户(辖属行处3)
贷(借):
辖内往来通存通兑清算户(汇总余额)
结转会计分录:
借(贷):
辖内往来科目通存通兑清算户(余额清零)
贷(借):
辖内往来科目存放上级行头寸户
(3)市地行:
汇总并结算全行通存通兑资金。
汇总会计分录:
借(贷):
辖内往来科目下级行存放头寸户(辖属行处1)
借(贷):
辖内往来科目下级行存放头寸户(辖属行处2)
借(贷):
辖内往来科目下级行存放头寸户(辖属行处3)
贷(借):
辖内往来科目通存通兑清算户(全行结算)
什么是清算资金往来
清算资金往来是指用于不同行之间清算的资金,如用于票据或跨行款项划拨的准备金(在人行开户),各行之间的清算代理资金等。
清算资金往来的会计处理
一、本科目核算企业(银行)间业务往来的资金清算款项。
二、本科目可按资金往来单位,分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。
三、同城票据清算业务的主要账务处理。
(一)提出借方凭证,借记本科目,贷记“其他应付款”科目。
发生退票,借记“其他应付款”科目,贷记本科目。
已过退票时间未发生退票,借记“其他应付款”科目,贷记“吸收存款”等科目。
提出贷方凭证,借记“吸收存款”等科目,贷记本科目;发生退票做相反的会计分录。
(二)提入借方凭证,提入凭证正确无误的,借记“吸收存款”等科目,贷记本科目。
因误提他行凭证等原因不能入账的,借记“其他应收款”科目,贷记本科目。
再提出时,借记本科目,贷记“其他应收款”科目。
提入贷方凭证,提入凭证正确无误的,借记本科目,贷记“吸收存款”等科目。
因误提他行票据等原因不能入账的,借记本科目,贷记“其他应付款”科目。
退票或再提出时,借记“其他应付款”科目,贷记本科目。
(三)将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的,借记“存放中央银行款项”等科目,贷记本科目;如为应付差额做相反的会计分录。
四、发生的其他清算业务,收到的清算资金,借记“存放中央银行款项”等科目,贷记本科目;划付清算资金时做相反的会计分录。
五、本科目期末借方余额,反映企业应收的清算资金;本科目期末贷方余额,反映企业应付的清算资金。
同城票据清算的概念
同城票据清算是指在同一个城市(或区域),不同行处把相互代收代付的结算凭证,按照规定时间,集中到某一固定地点相互交换,轧计差额,并清算应收应付资金的一种方法。
同城票据清算的基本规定
1、对参加交换的行处,核定交换号码。
2、确定交换场次和时间。
3、票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理.
4、提出交换的票据分借方票据(代付/应收票据)和贷方票据(代收/应付票据)两种。
①提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户,收款单位在本行开户的票据
②提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户,付款单位在本行开户的票据。
同城票据清算的具体做法(计算机处理)
1、统一交换票据(凭证)格式,用打码机处理提出票据。
2、填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。
3、交换所清分、打印及提回交换凭证。
4、打制“交换差额报告单”送人民银行营业部门办理转帐。
5、提入行将票据及凭证处理入帐。
同城票据清算的帐务处理
(一)提出借方凭证,借记本科目贷记“其他应付款”科目。
发生退票,借记“其他应付款”科目,贷记本科目。
已过退票时间未发生退票,借记“其他应付款”科目,贷记“吸收存款”等科目。
提出贷方凭证,借记“吸收存款”等科目,贷记本科目;发生退票做相反的会计分录。
(二)提入借方凭证,提入凭证正确无误的,借记“吸收存款”等科目,贷记本科目。
因误提他行凭证等原因不能入账的,借记“其他应收款”科目,贷记本科目。
再提出时,借记本科目,贷记“其他应收款”科目。
提入贷方凭证,提入凭证正确无误的,借记本科目,贷记“吸收存款”等科目。
因误提他行票据等原因不能入账的,借记本科目,贷记“其他应付款”科目。
退票或再提出时,借记“其他应付款”科目,贷记本科目。
(三)将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的,借记“存放中央银行款项”等科目,贷记本科目;如为应付差额做相反的会计分录。
同城票据清算使用的单证及用途
1、提出清算票据清单,由提出行按提入行分类逐笔编制,分提出借方票据清单和提出贷方票据清单两类。
清单一式两联,一联提出行留存,作同城行处往来科目传票附件,一联随票据送提入行。
2、提出清算票据汇总计数单,由提出行按提入行分类汇总编制,计数单一式二联,一联交人民银行清算总台,一联留提出行清算员交换时核对数据。
3、票据交换资金清算差额报告单,一式二联,用于轧算提出、提入借(贷)方票据交换资金应借应贷差额,由人民银行清算总台产生,第一联贷记凭证,第二联借记凭证。
即贷方差额,第一联人行或管辖行作贷记传票,第二联交换行作借记传票;借方差额,第一联交换行作贷记传票,第二联人行或管辖行作借记传票。
未在人民银行开立存款户的二级交换行处,差额报告单审查无误后,由清算行盖章,一联清算行留存,另一联交换行作记账凭证。
4、提入清算票据汇总清单,由人民银行清算总台提供,每个提入行一份,按提出行分类汇总编制。
提入行清算员用于核对本场提入数据。
5、退票通知书(退票专用凭证),用于交换差错及退票处理,由提出行编制,通知书一式二联,一联提出行留存,一联随退票送应退票据的行处
第五章支付结算业务核算--实行集中统一与分级管理相结合的管理体制
通过本章的学习,了解支付结算的概念,原则和结算方式;掌握各种支付结算的概念、适用范围、基本规定、业务流程及主要会计核算;重点掌握支票、银行汇票、汇兑、委托收款和信用卡的业务核算手续。
第一节支付结算业务的概述
一、支付结算的作用
1.可以减少现金流通
2.有利于促进和加速物资与资金的周转。
3.有利于集中闲置资金,稳定和扩大信贷资金来源。
4.有利于保证资金安全。
二、支付结算原则---《支付结算办法》《票据法》
1.恪守信用,履约付款。
2.谁的钱进谁的账,由谁支配。
3.银行不垫款。
三、支付结算的种类
目前,我国的支付结算种类有:
支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付8种。
仅适用于同城结算的有支票、银行本票;
仅适用于异地结算的有银行汇票、托收承付、汇兑;
同城异地通用的结算有商业汇票、委托收款、信用卡。
第二节票据结算业务的核算
票据:
是指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。
包括支票、银行汇票、商业汇票和银行本票。
一般说:
具有信用、支付、汇总和结算等职能,是一种可转让证券。
一、支票的核算
出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票分为现金支票、转账支票、普通支票三种。
------支票上印有“现金”字样的为现金支票,只能用于支取现金;支票上印有“转账”字样的为转账支票,只能用于转账;支票上未印有“现金”、或“转账”字样的为普通支票,可以用于支取现金,也可以用于转账。
(一).支票结算的基本规定:
单位和个人在同一票据区域的各种款项的结算。
提示付款期10天。
支票必须具备出票人、收款人和付款人三个关系人。
由于支票的签发是以出票人在银行的存款为基础的,因此,支票只能是即期的。
禁止签发空头支票。
(二).支票结算的会计处理
1、转账支票的核算。
出票人持票委托开户行将款项划转给收款人的结算流程如图表5-2所示。
(1)持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。
借:
活期存款——出票人户
贷:
活期存款——持票人户
(2)持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算
出票人开户银行接到出票人交来的转账支票和三联进账单,以支票作为借方凭证
借:
活期存款——出票人户
贷:
存放中央银行款项
第一联回单、第二联、第三联提出交换
第二联、第三联交换提入,第二联进账单作为贷方凭证,办理转账
借:
存放中央银行款项
贷:
活期存款——持票人户
①持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票
借:
待清算辖内往来或联行存放款项
贷:
其他应付款——持票人户
如未退回,则
借:
其他应付款——持票人户
贷:
活期存款——持票人户
如退回,则:
借:
其他应付款——持票人户
贷:
待清算辖内往来或联行存放款项
②出票人开户银行收到交换提入的支票,对支票审查无误后,以支票作为凭证办理转帐,会计分录为:
借:
活期存款——出票人户
贷:
待清算辖内往来或联行存放款项
若支票属退票范围,如所退支票属于空头支票,则出票人开户银行应及时使用“其他应收款”科目进行核算;此时需另编转账借方传票,专夹保管支票,待下次交换时退回。
其会计分录为:
借:
其他应收款——出票人户
贷:
待清算辖内往来或联行存放款项
如所退支票属于空头支票,或者签章与预留银行签章不符以及支付密码错误的支票,除退票外,还应按规定处以罚款。
会计分录为:
借:
活期存款-出票人户
贷:
营业外收入-结算罚款收入户
支票在下次交换退回时,应另编转账贷方传票办理转账。
其会计分录为:
借:
待清算辖内往来或联行存放款项
贷:
其他应收款——出票人户
二、银行本票
(一)银行本票结算的特点及基本规定
1、银行本票:
银行签发的,承诺其在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2、银行本票结算的特点
(1)银行签发的,保证兑付,信用度高,支付功能强
(2)流通性强(3)使用灵活3、银行本票结算的基本规定:
分为定额和不定额两种,只能用于同城;提示付款期为2个月
(二)银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。
银行本票的基本处理程序见下图所示。
1、银行本票出票的处理
申请人需要使用银行本票,应向银行填写“银行本票申请书”。
“银行本票申请书”一式三联,会计分录为:
借:
现金(或活期存款)-申请人户
贷:
本票
“本票”:
负债类科目,按定额银行本票和不定额银行本票分户进行明细核算
同时登记“开出本票登记簿”、“重要空白凭证登记簿”,另填制表外科目付出凭证,登记表外科目明细账:
付出:
重要空白凭证——在用本票户
2、银行本票付款的处理
(1)代理付款行代理出票行付款
进账单第一联加盖转讫章作收账通知交给持票人,进账单第二联作贷方记账凭证,银行本票加盖转讫章通过票据交换向出票行提出交换。
会计分录为:
借:
待清算辖内往来
贷:
活期存款-持票人户
或借:
存放中央银行款项
贷:
活期存款-持票人户
出票行收到同城票据交换提入的银行本票后,应抽出专夹保管的本票卡片或存根,经与本票核对无误后,本票作借方凭证,本票卡片或存根作附件,办理转账。
会计分录:
借:
本票
贷:
待清算辖内往来或联行存放款项或存放中央银行款项
(2)出票行兑付由本行签发的银行本票
出票行受理本行签发的本票,应抽出专夹保管的本票卡片或存根,经与本票核对无误后,本票作借方凭证,本票卡片或存根作附件,办理转账。
会计分录为:
借:
本票
贷:
活期存款-持票人户
现金
3、银行本票结清的处理
出票行收到同城票据交换提入的银行本票后,应抽出专夹保管的本票卡片或存根,经与本票核对无误后,本票作借方凭证,本票卡片或存根作附件,办理转账。
会计分录:
借:
本票
贷:
待清算辖内往来
4、银行本票退款的处理
申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时,应填制进账单连同本票交给出票行,并提交证明或身份证。
出票行核对无误后,在本票上加盖“未用退回”字样。
会计分录:
借:
本票
贷:
活期存款(或现金)——申请人户
三、银行汇票
银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票是一种传统的票据结算工具,我国曾在20世纪50年代停止使用,1984年后,又在全国推广了银行汇票结算。
这种汇票,适用范围广泛;使用灵活;兑现性较强,是目前使用最广泛的一种票据结算工具。
(一).银行汇票结算的特点及基本规定
1、银行汇票结算的特点。
使用银行汇票具有结算方便、快捷、安全的显著特点,具体体现在以下几点:
(1)银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
(2)单位和个人的各种款项结算,均可使用银行汇票。
(3)银行汇票由申请人自带,票随人走,方便采购,适用于在付款后提货或货、款两清的交易;
(4)用于异地结算,使用灵活,即使结清,余款退回,既可以提现(仅限于个人)也可以转让,而且易于背书转让。
2、银行汇票结算的基本规定---跨系统银行签发的转账银行汇票的支付,应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城有关银行支付后抵用
(二).银行汇票结算的会计处理
银行汇票的基本处理过程分为出票、兑付和结清三个阶段。
银行汇票的基本处理程序如图表5-9所示:
1、银行汇票的出票
(1)银行受理申请书,转账收款的处理。
申请人需要使用汇票时,应向银行填写银行汇票申请书一式三联,第一联存根,由申请人留存,第二联借方凭证,第三联贷方凭证。
第二、三联交银行。
(交现金办理的,第二联注销。
)
银行受理“银行汇票申请书”第二、三联时,应审核其填写的内容是否齐全、清淅;申请书填明“现金”字样的,应审核申请人和收款人是否均为个人,审查无误后,办理转账。
会计分录为:
借:
活期存款(或现金)-申请人户
贷:
汇出汇款
(2)签发银行汇票的处理。
出票行在办好转账或收妥现金后,签发银行汇票。
银行汇票一式四联,第一联卡片,第二联银行汇票,第三联解讫通知,第四联多余款收账通知。
复核无误后,在第二联加盖银行汇票专用章并由有权经办人员签名或盖章,签章必须清晰;在出票金额栏的右端用总行统一制作的压数机压出小写的出票金额,然后连同第三联一并交给申请人。
第一联上加盖经办、复核名章,连同第四联一并专夹保管。
同时登记“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”,填制表外科目付出凭证,登记表外科目明细账:
付出:
重要空白凭证——银行汇票在用户
2、银行汇票的兑付
(1)持票人在代理付款行开户的处理
银行汇票第二联作借方凭证附加,进账单第二联作转账贷方凭证,办理转账。
会计分录为:
借:
待清算辖内往来
贷:
活期存款——持票人户
注;资产增加负债增加
转账后,将进账单第一联加盖转讫章作回单交给持票人,银行汇票第三联加盖转讫章随同联行借方报单寄出票行。
(2)持票人不在代理付款行开户
以持票人姓名开立应解汇款账户,以第二联进账单作转账贷方凭证,办理转账。
会计分录为:
借:
待清算辖内往来
贷:
应解汇款及临时存款-持票人户
支取现金时:
借:
应解汇款及临时存款-持票人户
贷:
现金
“应解汇款及临时存款”科目,是核算和反映商业银行收到的本系统、其他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的待解付的各类款项,以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款项。
转账支付的:
“应解汇款”账户只付不收,付完清户,不计付利息。
转账支取的,该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户,严禁转入储蓄和信用卡账户
借:
应解汇款及临时存款-持票人户
贷:
XX科目
3、银行汇票的结清
出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通知联时,抽出专夹保管的银行汇票第一联,经核对确属本行签发的汇票,审核无误,分别处理。
(1)银行汇票全额结清
汇票全额付款的,应在汇
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- 第五章 支付结算业务核算 第五 支付 结算 业务 核算