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学年论文
会计学院本科学年论文
题目:
浅谈企业应收账款风险管理
学院
专业
班级
学号
姓名
指导教师
山东财经大学会计学院制
二OO年十一月
浅谈企业应收账款风险管理
摘要
应收账款是企业采用信用方式销售商品、供应劳务等而形成的债权性资产。
包括发生产品赊销所产生的应收账款和公司经营中发生的各类债权。
对企业来说,应收账款是企业的一种债权。
现在,很多企业为了在激烈的市场竞争中生产和发展,采用灵活的付款方式和信用限额作为竞争的手段,在创造企业机遇的同时,也给企业带来了巨大的危机。
其次企业内部风险管理不严,对赊销单位的信誉了解不充分,使应收账款数额明显呈上升趋势。
因此,加强应收账款的风险管理已成为企业风险管理的重要内容。
根据我国部分企业应收账款居高不下和管理不当的现状,借鉴国内外相关研究成果,本文着重强调应收账款风险的事前及事中控制,提出增强风险意识、设置信用管理部门、完善相关内控制度、科学管理客户资信,以及规范经营活动、提高产品竞争力等措施,管理人员快速制定决策,在应收账款发生前严格防控风险的产生;应收账款发生时,强调落实授信额度,加强信用管理,重视过程控制。
关键词:
应收账款;风险;信用管理
ResearchonRiskManagementofEnterprisesAccountsReceivable
Abstract
Receivablescorporatecreditsaleofgoods,supplylaborclaimsassets.Includingtheoccurrenceoftheproductcreditreceivablesandoperatingvarioustypesofclaims.Specificpinpaymentreceivable,prepaymentsandotherreceivablesthreeaspects.Forenterprises,theaccountsreceivableisacreditor.Now,manycompaniesinthefiercemarketcompetitionintheproductionanddevelopment,flexiblepaymentoptionsandcreditlimitasanimportantmeansofcompetition,whilecreatingbusinessopportunities,butalsototheenterpriseahugepotentialrisk.Coupledwithlaxtheenterpriseinternalriskmanagement,honestyandcredibilityofcreditunitsunderstandandanalyzethesignificantupwardtrendcausedbytheamountofaccountsreceivable.Therefore,strengtheningtheriskmanagementofaccountsreceivablehasbecomeanimportantpartofenterpriseriskmanagement.
ReceivablesofsomeenterprisesinChinaishighandthemismanagementofthestatusquo,drawingonrelevantresearchresultsathomeandabroad,thepaperstressedbeforehandandthingsofreceivablesriskcontrolisproposedtoenhanceriskawareness,andsetthecreditmanagementdepartment,improverelevantinternalcontrolsystemandscientificmanagementofcustomercredit,aswellasstandardizeoperations,improveproductcompetitivenessmeasures,supplementedbyaccountsreceivablecreditpolicydecision-makingmodeltohelpcreditmanagementsciencefastdecisionmaking,receivablesbeforestrictpreventionandcontroltheriskgeneration;receivablesoccurs,theemphasisontheimplementationofthecreditlinetostrengthencreditmanagement,attentiontoprocesscontrol;regularreconciliationsaftertheoccurrenceofthereceivables,theaginganalysisofaccountsreceivableonaregularbasis,totakeavarietyofwaysrationalevidenceinfullandontimeinrecoveringthemoney
Keywords:
accountsreceivable;risk;creditmanagement
目录
一、应收账款基本理论概述...................................................................................................1
(一)应收账款的功能与成本...............................................................................................1
1.应收账款的功能..............................................................................................................1
2.应收账款的成本..............................................................................................................1
(二)信用政策.......................................................................................................................1
1.信用标准..........................................................................................................................1
2.信用条件..........................................................................................................................1
3.收账政策..........................................................................................................................1
二、应收账款成因及风险.........................................................................................................2
(一)应收账款大量形成的原因..............................................................................................2
1.生产经营者片面追求高收入高利润…………………………………………………..2
2.企业内部风险管理制度不完善……………………………………………………......2
3.企业对应收账款缺少必要分析………………………………………………………..2
(二)我国应收账款管理现状...............................................................................................2
1.企业欠缺风险意识,重销售轻回款,忽视信用调查贸然与客户签约……………2
2.由于企业管理不善,造成大量逾期账款……………………………………………2
3.应收账款管理不够严密………………………………………………………………2
(三)应收账款风险...............................................................................................................3
1增加了应收账款风险管理过程中出错概率…………………………………………..3
2增加了企业资金机会成本损失………………………………………………………..3
3.降低了资金使用效率…………………………………………………………………..3
三、应收账款风险管理体系构建...........................................................................................3
(一)事前控制.......................................................................................................................3
1.重视应收账款风险管理工作..........................................................................................3
2.合理设置信用管理部门..................................................................................................3
3.制定相关配套制度..........................................................................................................3
(二)事中控制.......................................................................................................................4
1.加强赊销处理过程的管理..............................................................................................4
2.落实授信额度和信用管理..............................................................................................4
(三)事后管理.......................................................................................................................4
1.应收账款的日常管理......................................................................................................4
2.应收账款催收流程及技巧..............................................................................................5
3.逾期款项的处理..............................................................................................................5
4.应收账款融资..................................................................................................................6
参考文献………………………………………………………………………………………6
随着我国社会主义市场经济的不断完善和发展,各个行业逐步走向成熟甚至饱和。
作为市场的基本参与者,每个企业都面临着日趋激烈的市场竞争。
为了生存和发展,扩大市场占有率已成为当下企业最关键的目标。
而要想提高市场占有率,采用赊销方式来进行产品或服务的销售就成了企业不得不采取的方法,信用营销就这样应运而生,甚至逐渐变成的行业惯例。
在现在由卖方市场转变为买方市场的形势下,采用类似优惠政策一般情况下也起到了较好的促销作用,企业扩大了销售,减少了存货,也实现了预期“账面”利润,创造了令人惊羡的业绩。
然而,现在我国的信用机制尚不完善,基于信用的赊销行为以及由此而产生的应收账款往往潜藏着巨大的经营风险。
账务危机、坏账随时可能侵蚀企业的老本。
现实中,应收账款拖欠现象已经相当严重。
在许多行业,企业间环环拖欠,处于债务链中的企业无法正常开展经营活动,以致举步维艰,而被高额应收账款拖垮、拖死的企业也不在少数。
教训是惨痛的,如何建立企业信用管理制度,完善管理应收账款制度,以降低企业经营风险,是每个企业急需解决的问题,也是本篇文章的写作目的。
一、应收账款基本理论概述
(一)应收账款的功能与成本
1.应收账款的功能
应收账款的功能是指它在企业生产经营中所具有的作用。
主要包括:
(1)促进销售企业销售产品。
企业销售产品一般有两种方法,一种是现销一种是赊销。
现销是企业最基本和最期望的销售结算方式,它能保证企业资金的及时收回,而不会发生坏账损失。
但是,在竞争激烈的市场经济条件下,单纯依靠现销,往往是难以实现和扩大销售的,赊销就应运而生了。
(2)扩大市场占有率或者开拓新市场。
企业为了扩大市场占有率或开拓新的市场领域,一般都会采用较好的信用条件推进销售,以提高竞争力。
当企业力想领某一市场领域时,就可能把利用信用条件来增加产品市场份额。
(3)降低存货量。
赊销可以促使企业扩大销售规模,加快产品实现销售的速度,降低产成品存货数额,加快资金周转。
另外可以降低产品存货的管理费用、仓储费用等各项支出。
因此,企业往往采用较好的信用条件进行产品赊销。
2.应收账款的成本
应收账款的成本又称信用成本,是指企业在采用赊销方式促进销售时,会因持有应收账款而付出的一定代价。
它主要涉及到:
机会成本,管理成本,坏账成本。
(二)信用政策
信用政策又称应收账款政策,是企业财务政策的一个重要组成部分。
1.信用标准
信用标准是指顾客获得企业的交易信用应该拥有的条件。
也是企业评价客户等级,决定是否给与客户信用的依据。
信用标准代表了企业愿意承担的最大付款风险的金额。
企业要想制定合理的信用标准,首先应评估考察客户信用和偿付能力。
通常运用5C
系统来进行评价。
即客户的品质、能力、资本、抵押和情况。
2.信用条件
所谓信用条件包括信用期限、现金折扣政策等。
(1)信用期限。
信用期限是企业允许顾客从购货到付款之间的时间,或者说是企业
给予顾客的付款期间。
(2)现金折扣政策。
现金折扣是企业对客户在商品价格上所做的扣减。
3.收账政策
收账政策是指针对客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款公司应采取的收账策略与措施。
我觉得公司应该对信用不同的客户采取不同的收账政策。
对那些信用质量较高的客户,可以采用较为宽松的政策;对那些信用质量较差的客户,采取严格的收账政策。
另外对于催收账款要发生费用,比如诉讼费。
我们在收款时花费越多,坏账损失就会越少。
因此制定收账政策,要在收账费用和所能减少的坏账损失之间判断。
制定有效、得当的收账政策要靠有关人员的经验;也要财务管理的角度,计算不同信用条件下企业所获得的收益与付出的成本,并最终计算出各个方案的综合收益然后学则较好的那个政策。
二、应收账款成因及风险
(一)应收账款大量形成的原因
1.生产经营者片面追求高收入高利润
生产经营者片面追求高收入、高利润在日益激烈的市场竞争中,为了占领市场,扩大产品销售额,许多生产经营者通过降低商品价格,赊销产品等方式。
经营者片面追求高收入和高利润但忽略了资金的使用价值和货款的可收回性,造成应收账款大幅度上升。
2.企业内部风险管理制度不完善
由于收入与销售量挂钩因此销售员用各种手段强销商品,使应收账款大幅度上升,而对这部分应收账款,企业未要求相关部门或经销人员全权负责追款,导致应收账款收不回来,让企业经营背上了沉重的包袱。
3.企业对应收账款缺少必要分析
对应收账款的账龄没有及时分析,导致企业风险增大。
许多企业存在大量陈账、呆账,常年挂账,造成企业资金周转困难,同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施,以致于在债务人破产或死亡,收款凭证资料丢失或损失,当事人离职情况不明等情况下,使得应收账款成为坏账,直接影响了企业的效益,甚至导致企业现金流不足而形成赢利性破产。
(二)我国应收账款管理现状
1.企业欠缺风险意识
重销售轻回款,忽视信用调查贸然与客户签约企业为了产品快速的打入市场,在未对合作客户进行深入了解资信情况的前提下,采取签订一定赊销合同的方法吸引合作客户。
以销售额来评价业绩,企业对客户资信情况认识不足,重视不够,特别是在当前买方市场形成的条件下饥不择食。
产品销售既不签订合同也不签订分期还款协议,导致企业坏账的增加。
企业只看重计划的高额利润,却没有对其进行风险评估,导致资金无法快速回笼,将企业带入到一个进退维谷的地步。
2.由于企业管理不善,造成大量应收账款收不回来
国内很多企业在出现应收账款后就让它挂在账上,不做任何处理,只有应收账款已经逾期时,才去被动地催收,管理非常滞后。
长期以来,就会导致应收账款越攒越多,长期的不对账无法形成有效的对账证据,进而使应收账款的回笼越来越难。
有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度,但没有真正落实下来。
制度要求和实际完成之间存在很大的差距,主要表现有:
没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。
3.应收账款管理不够严密
中小企业在最开始阶段以增加销售量,销售额、发展潜在客户为目的,这在一定程度上造成了应收账款的管理松懈。
物资流和现金流不能形成有效的配合。
在销售过程告成的情况下,现金的流通却没有有效的形成循环,对企业的生产、销售过程产生遏制。
如果涉及跨年度销售收入所形成应收账款,年底在股东大会不得不用流动资金来垫付股东分红,实际的企业经营状况被掩盖,致使在下一年度企业的销售业绩不能够有效增长。
(三)应收账款风险
1.增加了应收账款风险管理过程中出错概率
企业面对庞杂的应收款账户,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确。
应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失,有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,给企业资产造成损失。
2.增加了企业资金机会成本损失
机会成本是会计学上的重要概念,即做一件事时而失去做另一件事所形成的成本。
在现实中表现为被应收账款占用的资金大量存在,导致占用的资金丧失了其时间价值;因应收账款催收使企业不得不投入大量的人力、物力和财力,加大了催收成本费用;因大量资金沉淀,借款时间被延长,增加了企业的利息费用。
由于以上各种成本费用的增加,使资金丧失了赢利机会,增加了企业的机会成本。
3.降低了资金使用效率
大量的应收账款使企业的商品销售与资金流入不一致,这种没有货款回收的销售收入,势必大大降低了资金的使用效率。
如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,就可能会产生企业用流动资产垫付股东年度分红的可能性。
三、应收账款风险管理体系构建
(一)事前控制.
1.重视应收账款风险管理工作
把“效益优先,追求利润最大化”作为企业的经营目标,让效益观念是企业自身发展的需要。
企业的经济效益是指企业的劳动耗费与所取得的经营成果的比较,企业要想取得好的成果要坚持“业绩重要,有利润的业绩更重要”,通过制定合理目标,加上各相关部门的内控协作,让业绩正转化为利润。
2.合理设置信用管理部门
企业应当建立一个独立的信用管理部门,从而可以有效地协调企业的销售目标和财务管理目标,同时在企业内部形成一个科学的风险防范机制,防止任何部门或各级管理人员因盲目决策所可能产生的信用风险。
3.制定相关配套制度
我认为,首先,有关业务人员需经授权才能同客户签订销售合同,XX,不得随意签订销售合同。
其次,签定合同前,利用信用管理部门的征信数据库,先对客户的资信状况和偿债能力进行调查并做出判断,根据结果确定合同金额。
本企业起草并执行统一的文本,合同的内容应明确规定在合同有效期内收到的订单的交易条款和条件,。
唯有如此,在必要时才能运用法律武器最大限度保证自己的利益不受到侵害。
(二)事中控制
1.加强赊销处理过程的管理。
在赊销发生时,要严格执行公司的合同管理制度及赊销审核制度。
经有关部门和人员审批赊销之后,应对商品的发出、办理赊销手续的过程进行持续监督与管理,及时进行发货查询、货款跟踪,严格执行对账制度,以免造成账目混乱而互相推楼、责任不清。
要加强对开具提货单、发货、结算、收款等环节的管理,这是应收账款风险控制的关键。
销售部门应按照合同和客户要求开具提货单,并送交客户或货运人员签收;运输部门应根据提货单安排发货,办理货款结算。
2.落实授信额度和信用管理
信用额度设定工作完成后,应严格执行相关配套制度。
信用管理部门还应对赊销客户的资料进行动态管理。
作为信用管理人员还要密切注意客户信用的使用情况、客户信用等级变化以及客户经营情况的变化。
针对客户提供的每一笔赊销业务,都应该检查客户所欠债务总额是否突破了信用额度,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应
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