高级财务会计学练习题参考答案.docx
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高级财务会计学练习题参考答案
《财务会计学(中、高级)第二版》思考练习题参考答案
第十三章或有事项
三、单项选择题
1.C2.A3.D4.B5.A6.B7.A8.C9.A10.C
四、多项选择题
1.BCE2.ABCDE3.AB4.ABC5.CE6.ABD7.AD8.ABC
9.BCDE10.AD
五、判断题
1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√
六、核算题
1.【解析】
(1)根据上述资料,A银行的会计处理如下:
对A银行的或有事项不应确认。
应当披露。
B公司不按期还款被起诉,事实清楚,B公司很可能败诉,为此,A银行很可能获得收取罚息和诉讼费的权利。
从谨慎的原则出发,不应确认一项资产,只能作相关披露。
(2)根据上述资料,B公司的会计处理如下:
对B公司的或有事项应当要确认。
B公司因不按期还款而被起诉,因很可能败诉而承担了现时义务,该义务的履行很可能导致经济利益流出企业,并且该义务的金额能够可靠地计量,因此,2009年12月31日,B公司应确认一项金额为410000元[(400000+420000)÷2]的预计负债,其中包括预计诉讼费用20000元,并在附注中进行披露。
借:
营业外支出——罚息支出390000
管理费用——诉讼费20000
贷:
预计负债——未决诉讼410000
在利润表中,所确认的管理费用20000元应与企业发生的其他管理费用合并反映,所确认的“营业外支出”390000元应与公司发生的其他营业外支出合并反映。
在资产负债表中,所确认的预计负债410000元应与企业发生的其他预计负债合并反映。
2.【解析】根据上述资料,甲公司的会计处理如下:
(1)编制发生产品质量保证费用的会计分录
①第一季度实际发生维修费时
借:
预计负债——产品质量保证40000
贷:
银行存款20000
原材料20000
②第二季度实际发生维修费时
借:
预计负债——产品质量保证40000
贷:
银行存款20000
原材料20000
③第三季度实际发生维修费时
借:
预计负债——产品质量保证36000
贷:
银行存款18000
原材料18000
④第四季度实际发生维修费时
借:
预计负债——产品质量保证70000
贷:
银行存款35000
原材料35000
(2)编制应确认产品质量保证负债金额的会计分录
①第一季确认与产品质量保证有关的预计负债时
借:
销售费用——产品质量保证30000
贷:
预计负债——产品质量保证[400×50000×(0.1%+0.2%)÷2]30000
②第二季确认与产品质量保证有关的预计负债时
借:
销售费用——产品质量保证45000
贷:
预计负债——产品质量保证[600×50000×(0.1%+0.2%)÷2]45000
③第三季确认与产品质量保证有关的预计负债时
借:
销售费用——产品质量保证60000
贷:
预计负债——产品质量保证[800×50000×(0.1%+0.2%)÷2]60000
④第四季确认与产品质量保证有关的预计负债时
借:
销售费用——产品质量保证52500
贷:
预计负债——产品质量保证[700×50000×(0.1%+0.2%)÷2]52500
(3)计算每个季度末“预计负债——产品质量保证”科目的余额
“预计负债——产品质量保证”科目2008年第一季度末的余额为14000元(24000+30000-40000);第二季度末的余额为19000元(14000+45000-40000);第三季度末的余额为43000元(19000+60000-36000);第四季度末的余额为25500元(43000+52500-70000)。
第十四章非货币性资产交换
三、单项选择题
1.D2.D3.A4.A5.A6.B7.A8.C9.B10.A
四、多项选择题
1.AC2.ABCE3.BE4.ABCE5.ABCD6.BCE7.BD8.CD
9.BCD10.ABCDE
五、判断题
1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.×
六、核算题
1.【解析】根据上述资料,甲公司的会计处理如下:
甲公司以其库存商品与乙公司的长期股权投资进行交换,该项交易中不涉及补价,属于非货币性资产交换。
该项资产交换具有商业实质,同时,换出资产的公允价值能够可靠计量,因此,该项非货币性资产交换应以换出资产公允价值为基础计量换入资产的成本,并确认交换损益。
(1)计算该项资产交换换入资产的成本
换入资产的入账价值=换出资产公允价值+应支付的相关税费
=1300000×(1+17%)=1521000(元)
(2)计算该项资产交换产生的损益
该项非货币性资产交换确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值
=1300000-(1200000-8000)=108000(元)
(3)会计分录
借:
长期股权投资1521000
贷:
主营业务收入1300000
应交税费——应交增值税(销项税额)221000
借:
主营业务成本1192000
存货跌价准备8000
贷:
库存商品1200000
2.【解析】根据上述资料,乙公司的会计处理如下:
分析:
该项资产交换涉及支付补价3200元,支付的补价3200元÷(换出资产的公允价值430000元+支付的补价3200元)=0.74%<25%,属于非货币性资产交换。
该项非货币性资产交换具有商业实质,同时,换出的股票投资的公允价值均能够可靠计量,乙公司应以公允价值为基础确定换入资产的成本,并确认产生的损益。
(1)计算该项资产交换换入资产的成本
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+补价+应支付的相关税费
=430000+3200+0=433200(元)
(2)计算该项资产交换产生的损益
该项非货币性资产交换确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值
=430000-(420000-4500)=14500(元)
(3)会计分录
借:
固定资产433200
长期股权投资减值准备4500
贷:
长期股权投资420000
投资收益14500
银行存款3200
3.【解析】
分析:
该项资产交换涉及收付补价400000元。
对收取补价的甲公司而言,收取的补价400000元÷换出资产的公允价值4800000元(厂房公允价值1000000元+机床公允价值800000元+原材料公允价值3000000元)=8.33%<25%,属于非货币性资产交换。
对支付补价的乙公司而言,支付的补价400000元÷[换出资产的公允价值4900000元(办公楼公允价值4200000元+轿车公允价值500000元+客运汽车公允价值200000元)+收到补价400000元]=7.55%<25%,属于非货币性资产交换。
该项非货币性资产交换具有商业实质,同时,换出的股票投资的公允价值均能够可靠计量,甲、乙公司应以公允价值为基础确定换入资产的成本,并确认产生的损益。
同时,按照各单项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,确定各单项资产的成本。
根据上述资料,甲公司的会计处理如下:
(1)计算该项资产交换换入资产的成本
①计算应纳增值税额
以存货换入其他资产,应视同销售货物行为,缴纳增值税。
换出存货应纳增值税销项税额=3000000×17%=510000(元)
②计算换入资产、换出资产公允价值总额
换出资产公允价值总额=1000000+800000+3000000=4800000(元)
换入资产公允价值总额=4200000+500000+200000=4900000(元)
③计算换入资产总成本
换入资产总成本=换出资产公允价值-收取的补价+应支付的相关税费
=4800000-400000+510000=4910000(元)
④计算确定各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例
办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=4200000÷4900000=85.71%
轿车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=500000÷4900000=10.20%
客运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1-85.71%-10.20%=4.09%
⑤计算确定各项换入资产的成本
办公楼的成本=4910000×85.71%=4208361(元)
轿车的成本=4910000×10.20%=500820(元)
客运汽车的成本=4910000-4208361-500820=200819(元)
(2)计算该项资产交换产生的损益
非货币性资产交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=4800000-[(1500000-300000)+(1200000-600000)+2400000]=4800000-4200000=600000(元)
(3)会计分录
借:
固定资产清理1800000
累计折旧——厂房300000
——机床600000
贷:
固定资产——厂房1500000
——机床1200000
借:
固定资产——办公楼4208361
——轿车500820
——客运汽车200819
银行存款400000
贷:
固定资产清理1800000
其他业务收入3000000
应交税费——应交增值税(销项税额)510000
借:
其他业务成本2400000
贷:
原材料2400000
根据上述资料,乙公司的会计处理如下:
(1)计算该项资产交换换入资产的成本
①计算增值税额
换入原材料并取得增值税专用发票,应视同购买货物行为,准予抵扣增值税进项税额。
换入原材料准予抵扣的增值税进项税额=3000000×17%=510000(元)
②计算换入资产、换出资产公允价值总额
换入资产公允价值总额=1000000+800000+3000000=4800000(元)
换出资产公允价值总额=4200000+500000+200000=4900000(元)
③计算换入资产总成本
换入资产总成本=换出资产公允价值+支付的补价-准予抵扣的增值税进项税额
=4900000+400000-510000=4790000(元)
④计算确定各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例
厂房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1000000÷4800000=20.83%
机床公允价值占换入资产公允价值总额的比例=800000÷4800000=16.67%
原材料公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1-20.83%-16.67%=62.50%
⑤计算确定各项换入资产的成本
厂房的成本=4790000×20.83%=997757(元)
机床的成本=4790000×16.67%=798493(元)
原材料的成本=4790000-997757-798493=2993750(元)
(2)计算该项资产交换产生的损益
非货币性资产交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=4900000-[(4500000-500000)+(10
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