《审计学》综合复习资料.docx
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《审计学》综合复习资料
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一、单项选择题
1.下列审计程序中,不能获得书面证据的有()。
A.观察B.分析性程序C.检查D.查询及函证
2.下列各项中,不属于注册会计师审计的特点是()
A.强制审计B.有偿审计C.受托审计D.会计报表审计
3.下列各项,属于被审计单位舞弊的是()。
A.对会计政策的误用B.原始数据的计算、抄写错误
C.故意记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽
4.如果财务报表有多处错误事项,每一处都不算大,但综合起来对财务报表的影响就较大,财务报表作为一个整体可能严重失实,注册会计师实行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来,该注册会计师对此()。
A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈
5.在委托单位变更委托事务所的情况下,当后任注册会计师与前任注册会计师联系并查阅前任工作底稿时,必须经过()的同意。
A.事务所的律师B.主任会计师
C.委托人D.被审计单位的管理当局
6.内部控制的目标不应包括()。
A.保证账面资产与实存资产定期核对相符
B.保证业务活动按照适当的授权进行
C.保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权
D.保证企业获取盈利
7.会计师事务所于2000年3月决定,终止对甲单位的后续审计服务,那么该事务所与甲单位的审计业务约定书应保存至()。
A.2000年12月31日B.2001年3月C.2010年3月D.2009年3月
8.审计计划是由()负责编制审核。
A.注册会计师B.项目负责人C.业务负责人D.业务经理
9.丙会计事务所与D公司于2011年元月20日签订了2010年度会计报表审计业务约定书,作为审计档案,应当()。
A.至少保存至2012年B.至少保存至2016年
C.至少保存至2021年D.长期保存
10.对建立健全内部控制,负有责任的是()。
A.会计师事务所B.注册会计师
C.被审计单位财务人员D.被审计单位管理当局
11.在我国,注册会计师以个人名义承办审计业务()。
A.必须取得所在会计师事务所的授权
B.必须与所在会计师事务所签订委托合同,并接受会计师事务所的业务监督
C.必须注册一家独资会计师事务所
D.任何情况下都不允许
12.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时,表明审计报告是()
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
13.在审计监督体系中,政府审计的独立性表现为()。
A.独立于审计委托人,但不独立于被审计单位
B.独立于被审计单位,但不独立于委托者
C.与审计委托者和被审计单位均不独立
D.与审计单位委托者及被审计单位均独立
14.管理当局声明书的收件人是()。
A.被审计单位管理当局
B.被审计单位董事会
C.被审计单位全体股东
D.会计师事务所及签署审计报告的注册会计师
15.下列有关注册会计师审计责任的描述中,正确的是()。
A.在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见,并对会计报表负责
B.在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见,并对会计报表和审计报告负责
C.在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见,并对出具的审计报告负责
D.对审计报告负责就意味着对会计报表负责
16.在下列情况中,不属于舞弊的是()。
A.故意采用不恰当的方法计算存货成本
B.为了虚增销售收入而虚列应收账款
C.构造复杂的交易以歪曲财务状况
D.因财务人员疏忽,漏计销售费用
17.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围,不包括()。
A.管理咨询、投资咨询B.代理记账、税务代理
C.担任常年会计顾问D.验资
18.下列提法中,表述正确的是()。
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.会计报表的合法性是报表使用者最为关心的
C.注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度
D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性
19.会计责任的承担者应当是被审计单位的()。
A.会计人员B.财务部门C.有关人员D.管理当局
20.会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于()。
A.会计师事务所B.被审计单位
B.进行审计的注册会计师D.委托单位
二、多项选择题
1.下列各项审计证据中,属于内部审计证据的有()。
A.被审计单位已对外报送的会计报表B.被审计单位提供的销售合同
C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位管理当局声明书
2.如果认为被审计对外持续经营假设不合理,而被审计单位仍按持续经营假设编制会计报表,则注册会计师不应出具的审计意见为()。
A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见
C.否定意见D.无法表示意见
3.制定库存现金盘点程序,不应实施()性的检查,时间最好选在上午上班前或下午下班后进行。
A.通知B.计划C.突击D定期
4.如果认为会计报表同时符合()情形时,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
ABD
A.会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
B.注册会计师已经按照中国注册会计师执业准则计划和实施了审计工作,在审计过程中未受到限制
C.存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项
D.不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项
5.为确定会计报表所列现金在资产负债表日是否存在,通常应采用库存现金的盘点,则参与盘点的人员除注册会计师外,还应有()。
A.被审计单位的现金出纳员B.被审计单位的会计
C.注册会计师D.被审计单位的会计主管
6.现阶段我国注册会计师审计的总目标是()。
A.评价财务报表的公允性B.评价财务报表的客观性
C.评价财务报表的合法性D.评价财务报表的可比性
7.函证的方式包括()。
A.直接式B.间接式C.积极式D.消极式
8.注册会计师的鉴证业务包括()。
A.历史财务信息审计B.财务咨询
C.历史财务信息审阅D.代编报表
9.审计证据的适当性是指审计证据的( )。
A.足够性B.合法性C.可靠性D.相关性
10.会计师事务所在确定审计收费时应当考虑的因素包括()。
A.专业服务所需的知识和技能
B.所需专业人员的水平和经验
C.每一专业人员提供服务所需的时间
D.提供专业服务所需承担的责任
三、判断题
1.政府审计的独立性高于注册会计师审计。
2.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。
3.凡通过注册会计师全国统一考试,即全科合格者,并加入会计师事务所者,即为注册会计师。
4.注册会计师协会的个人会员都是在会计师事务所从业的注册会计师。
5.注册会计师在被审计客户有直接投资,但数额不大,则其独立性不受影响。
6.如果注册会计师未查出被审单位会计报表中的错报漏报,则必须承担法律责任。
7.实物证据是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说明力的证据。
8.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。
9.一般而言,直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
10.注册会计师审计小规模企业,应当运用专业判断,合理确定审计重要性和审计风险水平,并可根据实际情况省略审计计划。
11.凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民,均可执行注册会计师业务。
12.注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作,但应对其工作结果负责。
13.在我国,注册会计师必须在取得会计师事务所授权后,才可以以个人名义承接审计业务。
四、名词解释题
1.审计业务约定书
2.经营失败
3.普通过失
4.内部控制
5.审计报告
6.审计证据
7.检查风险
五、简答题
1.简述审计监督体系的构成及其相互关系。
2.简述审计与会计的联系与区别。
六、综合分析题
1.安然公司(ENRON)是美国最大的天然气采购商及出售商,成立于1930年,于1985年以24亿美金收购了另外一家公司,并改名为安然公司。
2000年《财富》500强中安然排名第16位;连续四年获《财富》杂志“美国最具创新精神的公司”称号。
安然公司的收入在美国几乎是最多的一个公司。
但它的利润增长幅度远远没有收入增长的这么快,1996年它的总利润是5.84亿,1998年是7.03亿,2000年时是9.79亿。
可见其利润并没有太多的增长,利润率每年都是下降的。
到2000年底,安然公司的股价一直是直线上涨的。
2000年底,美国加州出现了能源危机,2001年年初能源价格跌了很多,使得安然公司利润很快就下降了,偏离了市场对其的预期。
2001年10月16日,安然公司宣布第三财季亏损达6.38亿美元。
(1)安然公司的问题
一是利用“特别目的实体”高估利润、低估负债。
安然公司不恰当地利用“特别目的实体”(按照美国现行会计惯例,如果非关联方在一个“特别目的实体”权益性资本的投资中超过3%,即使该“特别目的实体”的风险主要由上市公司承担,上市公司也可不将该“特别目的实体”纳入合并报表的编制范围。
)将本应纳入合并报表的三个“特别目的实体”排除在合并报表编制范围之外,导致1997至2000年期间高估了4.99亿美元的利润、低估了数亿美元的负债。
此外,以不符合“重要性”原则为由,未采纳安达信的审计调整建议,导致1997至2000年期间高估净利润0.92亿美元。
二是通过空挂应收票据,高估资产和股东权益。
安然公司于2000年设立了四家“特别目的实体”。
为了解决这四家公司的资本金问题,安然公司于2000年第一季度向他们发行了价值为1.72亿美元的普通股。
在没有收到认股款的情况下,安然公司仍将其记录为股本的增加,同时增加了应收票据,这一操作使安然公司同时虚增资产和所有者权益1.72亿美元。
此外,2001年第一季度,安然公司与这四家公司签定了若干份远期合同,根据这些合同的要求,安然公司在未来应向他们发行8.28亿美元的普通股,以此交换这四家公司出具的应付票据。
安然公司按上述方式将这些远期合同记录为股本和应收票据的增加,又虚增资产和股东权益8.28亿美元。
上述两项合计,安然公司共虚增资产和股东权益10亿美元。
三是通过设立众多的有限合伙企业,通过自我交易等手段,操纵利润。
安然公司通过在世界各地设立由其控制的有限合伙企业进行筹资、避税或避险。
它设立了约3000家合伙企业和子公司,其中900家设在海外的避税地区。
为了某些特定目的,安然公司与这些公司进行了不少关联交易,尽管交易价格严重偏离公允价值,但并未将其列入合并报表进行抵消。
这些交易使安然公司虚增了很多资产和利润。
(2)安达信在审计过程中存在的严重问题
一是安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。
1985年成立以来,其财务报表一直由安达信审计。
2000年度,安达信为安然公司出具了无保留意见加解释性说明段(对会计政策变更的说明)的审计报告和安然公司管理当内部控制能够合理保证其财务报告可靠性的评价报告。
但实际上,安然公司经安达信审计的财务报表并不能公允的反映其经营业绩财务状况和现金流量,得到安达信认可的内部控制也不能确保安然公司财务报表的可靠性,安达信的报告所描述的财务状况和内部控制的有效性,严重偏离了安然公司的实际情况。
二是安达信对安然公司的审计缺乏独立性。
主要表现为:
安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务,而且提供收入不菲的咨询业务,甚至于帮助安然公司代理记账;安然公司的许多高层管理人员为安
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