会计东奥 VIP押题2.docx
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会计东奥VIP押题2
会计(2015)VIP模拟试卷二
一、单项选择题
1.
2×13年1月1日,甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司20%的股权,能够对乙公司施加重大影响,当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为14500万元。
2×14年1月1日甲公司以无形资产作为对价取得同一集团内丙公司拥有的乙公司40%股权,实现企业合并。
其中,该无形资产账面价值为5000万元,公允价值为6000万元。
2×14年1月1日,乙公司净资产账面价值为17000万元,可辨认净资产公允价值为18000万元。
2×13年度乙公司实现净利润2500万元,未分配现金股利,无其他所有者权益变动。
乙、丙公司均为集团内注册设立的公司。
不考虑其他因素,甲公司2×14年1月1日个别财务报表进一步取得乙公司股权投资时应确认的资本公积为( )万元。
A.700
B.1000
C.1200
D.1700
2.
下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中,正确的是( )。
A.支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出
B.收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入
C.支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出
D.支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出
3.
甲公司以人民币作为记账本位币,对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。
2×14年4月30日和5月1日的市场汇率均为1欧元=8.10元人民币,各外币账户2×14年4月30日的期末余额分别为银行存款1000万欧元、应收账款100万欧元、应付账款100万欧元、短期借款150万欧元。
该公司2×14年5月份外币收支业务如下:
5月5日收回应收账款80万欧元,5月8日支付应付账款50万欧元,5月20日归还短期借款100万欧元,5月23日出售一批货款为250万欧元的货物,货已发出,款项尚未收到。
假设不考虑增值税等相关税费,2×14年5月31日的市场汇率为1欧元=8.05元人民币,则下列说法中,不正确的是( )。
A.银行存款外币账户产生的汇兑损失为465000元人民币
B.应收账款外币账户产生的汇兑损失为135000元人民币
C.应付账款外币账户产生的汇兑损失为25000元人民币
D.短期借款外币账户产生的汇兑收益为25000元人民币
4.
2×13年7月1日,乙公司为兴建办公楼从银行借入专门借款5000万元,借款期限为2年,年利率为5%,借款利息按季支付。
乙公司于2×13年10月1日正式开工兴建办公楼,预计工期为1年3个月,工程采用出包方式。
乙公司于开工当日、2×13年12月31日、2×14年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。
因可预见的气候原因,工程于2×14年1月1日至3月31日暂停施工。
该办公楼于2×14年12月31日达到预定可使用状态,乙公司于当日支付剩余款项800万元。
乙公司自借入款项起,将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为0.4%。
不考虑其他因素,乙公司于2×14年度应予资本化的专门借款费用是( )万元。
A.121.93
B.163.6
C.205.2
D.250
5.
2×13年12月31日,甲公司银行借款共计10000万元,其中,自乙银行借入的4000万元借款将于1年内到期,甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3500万元借款按照协议将于3年后偿还,但因甲公司违反借款协议的规定使用资金,丙银行于2×13年12月28日要求甲公司于2×14年4月1日前偿还;自丁银行借入的2500万元借款将于1年内到期,甲公司可以自主展期两年偿还,并决定将该借款展期。
2×14年2月1日,乙银行同意甲公司展期两年偿还前述4000万元的借款;2×14年3月20日,甲公司与丙银行达成协议,甲公司承诺按规定用途使用资金,丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3500万元借款。
甲公司2×13年财务报告于2×14年3月31日经董事会批准对外公布。
不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×13年度财务报表负债项目列报的表述中,不正确的是( )。
A.乙银行的4000万元借款作为流动负债列报
B.丙银行的3500万借款作为非流动负债列报
C.丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报
D.“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额为7500万元
6.
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,2×13年与投资相关的交易或事项如下:
(1)甲公司于2×13年年初取得乙公司40%股权,实际支付价款为3500万元,投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。
甲公司能够对乙公司施加重大影响,并且拟长期持有乙公司的股权,没有出售计划。
2×13年,乙公司实现净利润1000万元,本年度与甲公司未发生内部交易,未作利润分配和现金股利的分配;因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益250万元。
(2)2×13年7月1日,购买丙公司首次发行的股票100万股,共支付价款800万元。
甲公司取得丙公司股票后,对丙公司不具有控制,共同控制或重大影响,丙公司股票的限售期为1年,甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售丙公司股票的计划。
2×13年12月31日甲公司持有的丙公司股票的市场价格为每股10元。
不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对取得的各项投资进行会计处理的表述中,正确的是( )。
A.甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3600万元计量
B.甲公司对丙公司的股票投资2×13年应确认递延所得税费用的影响金额50万元
C.甲公司对乙公司的长期股权投资影响2×13年利润总额500万元
D.甲公司对乙公司的长期股权投资2×13年应确认递延所得税负债135万元
7.
企业在编制现金流量表补充资料时,下列各项中应作为净利润调增项目的是( )。
A.固定资产折旧
B.递延所得税负债的减少
C.应收账款的增加
D.处置固定资产的净收益
8.
企业在计算基本每股收益时,关于新发行普通股股数发行日的确定,下列表述中错误的是( )。
A.为收取现金而发行的普通股股数,从应收现金之日起计算
B.因债务转资本而发行的普通股股数,从停计债务利息之日或结算日起计算
C.为收购非现金资产而发行的普通股股数,从签订合同之日起计算
D.非同一控制下的企业合并,作为对价发行的普通股股数,从购买日起计算
9.
甲公司2×14年1月与乙公司签订了一项固定造价建造合同。
合同约定:
甲公司为乙公司建设一条高速公路,合同总价款为10000万元,工期为3年。
与上述建造合同相关的资料如下:
(1)甲公司于2×14年1月12日工程开工建设,预计总成本8000万元。
至2×14年12月31日,工程实际发生成本4000万元。
但乙公司2×14年下半年由于经营不善,财务状况严重恶化,预计很可能无法支付甲公司的工程款。
(2)2×15年年初甲公司该项工程陷于停滞状态,直至2×15年5月,由于乙公司财务状况大为好转,预计能够支付该项建造合同的工程款,甲公司遂继续建设。
2×15年,该项工程实际发生成本3200万元。
由于材料价格上涨,预计为完成合同尚需发生成本4800万元。
不考虑其他因素,下述各项关于甲公司该事项的表述中,正确的是( )。
A.2×15年度确认营业收入3200万元
B.2×15年度确认营业成本2000万元
C.2×15年度确认资产减值损失800万元
D.2×15年度影响营业利润2800万元
10.
丙公司为上市公司,2×15年1月1日发行在外的普通股为10000万股。
2×15年,丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:
(1)3月1日,丙公司与承销商签订股份发行合同。
4月1日,定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价,于当日取得对被购买方的控制权;
(2)7月1日,根据股东大会决议,以2×15年6月30日股份为基础分派股票股利,每10股送2股;(3)10月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员2000万份股票期权,每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股;(4)丙公司2×15年10月至12月的普通股平均市价为每股10元,2×15年度合并净利润为13000万元,其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元。
不考虑其他因素,下列各项关于丙公司每股收益计算的表述中,正确的是( )。
A.在计算合并财务报表的每股收益时,其分子应包括少数股东损益
B.计算稀释每股收益时,股份期权应假设于当年10月1日转换为普通股
C.新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数
D.丙公司2×15年度的稀释每股收益为0.78元∕股
11.
2×13年12月A公司与E公司签订合同,合同规定A公司应于2×14年5月向E公司销售一批商品,该批商品合同价格为5000万元,如A公司单方面撤销合同,应支付违约金为900万元。
在A公司与E公司签订合同前,A公司已购入该批商品,实际成本总额为6500万元。
2×13年12月31日,该批商品的市价总额为5500万元,预计未来一段时间,该批商品的市场价格将趋于稳定。
假定A公司销售该批商品不发生销售税费。
不考虑其他因素,下列关于2×13年12月31日A公司相关会计处理的表述中,正确的是( )。
A.与E公司签订的该批商品合同,应确认营业外支出900万元
B.与E公司签订的该批商品合同,应确认资产减值损失1500万元
C.与E公司签订的该批商品合同,应确认预计负债1900万元
D.与E公司签订的该批商品合同,应确认存货跌价准备1000万元
12.
企业发生的下列交易或事项中,不会引起当期所有者权益总额发生增减变动的是( )。
A.分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时权益工具的公允价值大于其账面价值
B.董事会通过的利润分配方案拟分配现金股利或利润
C.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额大于所支付对价的账面价值
D.股份有限公司回购本公司库存股
二、多项选择题
1.
下列各项有关负债和企业自身权益工具公允价值计量的表述中,正确的有( )。
A.企业以公允价值计量负债,应假定在计量日将该负债转移给其他市场参与者且该负债在转移后继续存在,并由作为受让方的市场参与者履行义务
B.若存在相同或类似负债或企业自身权益工具可观察市场报价,企业应以该报价为基础确定负债或自身权益工具公允价值
C.企业以公允价值计量负债应考虑不履约风险,并假定不履约风险在负债转移前后保持不变
D.具有可随时要求偿还特征的金融负债的公允价值不应高于债权人要求偿还时的应付金额
2.
2×13年1月1日,甲公司取得A公司25%的股份,实际支付款项3800万元,能够对A公司施加重大影响,同日A公司可辨认净资产账面价值为16000万元(与公允价值相等)。
2×13年度,A公司实现净利润1000万元,因非投资性房地产转换为以公允价值进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益400万元。
2×14年1~3月份,A公司实现净利润200万元,宣告分派现金股利300万元(A公司股东大会决定于2×14年4月20日发放该现金股利),无其他所有者权益变动。
2×14年4月1日,甲公司持有A公司25%股权的公允价值为5000万元,A公司可辨认净资产公允价值为18000万元。
2×14年4月1日,甲公司支付8000万元的价格取得B公司持有的A公司40%股权(包含已宣告但尚未发放的现金股利)。
进一步取得投资后,甲公司能够对A公司实施控制。
假定甲公司和A公司采用的会计政策相同。
甲公司与A公司和B公司在此项交易之前不存在关联方关系且未发生其他交易。
不考虑其他因素,下列有关甲公司个别财务报表和合并财务报表的会计处理中,表述正确的有( )。
A.购买日甲公司个别财务报表中该项投资的初始投资成本为12205万元
B.购买日甲公司合并财务报表中该项投资的合并成本为13000万元
C.甲公司在购买日应确认的商誉为1300万元
D.该项企业合并影响甲公司2×14年合并利润表“投资收益”项目的金额为775万元
3.
甲公司2×11年12月20日购入一台管理用设备,原值为1000万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为40万元,按双倍余额递减法计提折旧。
假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
甲公司于2×14年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为40万元。
甲公司适用的所得税税率为25%。
不考虑其他因素,下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中,表述正确的有( )。
A.该管理用设备2×14年应计提的折旧额为100万元
B.该项会计估计变更影响2×14年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元
C.因该项会计估计变更2×14年应确认递延所得税资产7万元
D.该项会计估计变更影响2×14年利润表“净利润”项目的金额为21万元
4.
2×14年1月1日,甲公司与乙公司签订资产转让合同。
合同约定,甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司,同时甲公司自2×14年1月1日至2×18年12月31日止期间可继续使用该办公楼,但每年年末需支付乙公司租金300万元,期满后乙公司收回办公楼。
当日,该办公楼账面原值为6000万元,已计提折旧750万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为35年;同等办公楼的市场售价为5500万元;市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。
2×14年1月10日,甲公司收到乙公司支付的款项,并办妥办公楼的产权变更手续。
以下关于甲公司该项售后租回业务的确认和计量中,表述正确的有( )。
A.甲公司该项售后租回业务形成融资租赁
B.该项售后租回业务2×14年1月1日应确认递延收益-750万元
C.该项售后租回业务影响2×14年利润表“管理费用”项目150万元
D.2×14年12月31日“递延收益”科目余额为-600万元
5.
甲公司从事土地开发与建设业务。
2×13年1月20日,甲公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为9000万元,预计使用50年。
2×13年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐饮的场地。
2×14年9月20日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本60000万元。
该商业设施预计使用20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
因建造的商业设施部分具有公益性质,甲公司于2×14年5月10日收到国家拨付的补助资金300万元。
下列各项关于甲公司上述交易或事项的会计处理中,表述正确的有( )。
A.政府补助收到时确认递延收益300万元
B.收到的政府补助于2×14年9月20日开始摊销并计入损益
C.商业设施2×14年12月31日作为固定资产列示并按照59250万元计量
D.商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额计入商业设施的建造成本
6.
下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中,正确的有( )。
A.以权益结算的股份支付,相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整
B.对于换取其他方服务的股份支付,企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量
C.附市场条件的股份支付,应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用
D.非市场条件是否得到满足,影响企业对预计可行权情况的估计
7.
2×14年3月,甲公司购买了90套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售,该公司共有90名职工,其中72名为直接生产人员,18名为公司总部管理人员。
甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元,向直接生产人员出售的价格为每套80万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为190万元,向管理人员出售的价格为每套150万元。
该90名职工均在2×14年3月陆续购买了公司出售的住房。
售房协议规定,职工在取得住房当月开始必须在公司连续服务5年。
甲公司采用直线法摊销长期待摊费用;甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售,并且年末无在产品。
不考虑其他因素,下列有关甲公司2×14年度职工薪酬(非货币性福利)的确认和计量的表述中,正确的有( )。
A.甲公司将购买的公寓以优惠价格出售给职工2×14年应确认非货币性福利432万元
B.2×14年12月31日甲公司长期待摊费用(非货币性福利)的余额为1800万元
C.甲公司2×14年度利润表因该非货币性福利应确认管理费用120万元
D.甲公司职工薪酬(非货币性福利)影响2×14年度利润表营业利润的金额为-120万元
8.
下列各项关于分部报告信息披露的表述中,正确的有( )。
A.对外提供合并财务报表的企业应当以合并财务报表为基础披露分部信息
B.企业应当在附注中披露报告分部产品和劳务的类型
C.各个报告分部的收入总额加上未包含在任何报告分部中的对外交易收入金额之和,应当与企业收入总额一致
D.企业披露分部信息时应披露每一报告分部的资产总额及其组成项目的信息
9.
下列关于金融资产转移的交易或事项中,不应当终止确认相关金融资产的有( )。
A.企业将金融资产出售,同时与买入方签订协议,在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购
B.企业将金融资产出售,同时与买入方签订看跌期权合约,但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价外期权
C.企业(银行)将信贷资产整体转移,同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿
D.证券公司将自身持有的证券借给客户,同时要求客户在约定的期限内买入相同数量和品种的证券归还证券公司并支付相应的融券费用
10.
下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中,正确的有( )。
A.对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表“其他综合收益”项目列示
B.合并财务报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应全部由控股股东享有或分担
C.对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算
D.处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益
三、综合题
1.
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售价格均不含增值税。
会计师事务所对甲公司2×14年度财务报表进行预审时,现场审计人员关注到其2×14年下列交易或事项的会计处理:
(1)经董事会批准,甲公司2×14年9月30日与A公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给A公司。
合同约定,办公用房转让价格为8060万元,A公司应于2×15年1月30日前支付上述款项;甲公司应协助A公司于2×15年2月1日前完成办公用房所有权的转让手续。
甲公司办公用房系2×09年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为12740万元,预计使用年限为20年,预计净残值为260万元,采用年限平均法计提折旧,至2×14年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2×14年度,甲公司对该办公用房共计提了624万元折旧,相关会计处理如下:
借:
管理费用 624
贷:
累计折旧 624
(2)2×14年12月1日,甲公司与B公司签订销售合同,向B公司销售一批产品,销售价格为1800万元,增值税税额为306万元;同时签订补充合同,约定甲公司于2×15年6月30日以2220万元的价格将该批产品购回。
当日产品已经发出,款项已收存银行。
该批产品成本为1500万元。
甲公司2×14年12月份的会计处理如下:
借:
银行存款 2106
贷:
主营业务收入 1800
应交税费——应交增值税(销项税额) 306
借:
主营业务成本 1500
贷:
库存商品 1500
(3)2×14年2月1日,甲公司与其子公司(C公司)发生关联方交易。
甲、C公司经协商,甲公司以其拥有的用于经营出租目的的一栋办公楼与C公司持有的D公司股票投资进行交换。
甲公司对该办公楼采用成本模式进行后续计量,在交换日,该办公楼的账面原价为13500万元,已提折旧2250万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量。
C公司持有的D公司股票投资,对D公司不具有控制、共同控制或重大影响,C公司在取得D公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售D公司股票的计划。
在交换日,C公司持有的D公司股票投资的账面价值为9000万元(成本8250万元,累计公允价值变动收益750万元),公允价值为10800万元,C公司另支付了1200万元给甲公司。
C公司换入办公楼后仍然继续用于经营出租,并拟采用成本模式进行后续计量;甲公司换入D公司股票投资后拟随时处置以获取差价。
甲公司转让办公楼应缴纳营业税600万元,尚未支付。
假定除甲公司应缴纳的营业税外,甲公司与C公司该项关联方交易不涉及其他相关税费,该项非货币性资产交换具有商业实质。
要求:
(1)根据资料
(1)至
(2),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,如不正确请说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录(有关调整分录按当期差错进行更正)。
(2)根据资料(3),
①判断甲公司与C公司该项关联方交易是否属于非货币性资产交换,并简要说明理由。
②计算该项关联方交易对甲公司2×14年度利润表“利润总额”项目的影响金额,并编制与甲公司有关的会计分录。
③计算C公司该项关联方交易对当期损益的影响金额,并编制与C公司有关的会计分录。
2.
甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2×13年度财务报表进行内审时,现场审计人员关注到其2×13年下列交易或事项的会计处理:
(1)2×13年5月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司销售A产品一台,销售价格为4000万元(不含增值税),合同约定分4次于每年5月1日等额收取,第一次收款时间为2×13年5月1日。
甲公司A产品的成本为3000万元。
产品已于当日发出,并开具增值税专用发票,收取的1170万元价款(含增值税额170万元)已存入银行。
该产品在现销方式下的公允价值为3673万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,实际年利率为6%。
甲公司2×13年度的会计处理如下:
借:
银行存款 1170
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
预收账款 1000
借:
发出商品 3000
贷:
库存商品 3000
(2)2×13年1月1日,甲公司向25名公司高级管理人员授予了1500万股限制性股票(每股面值1元),授予价格为8元/股,授予后锁定1年。
经测算,授予日限制性股票的公允价值总额为12000万元。
甲公司按月平均确认股权激励费用。
甲公司2×13年1~9月已确认9000万元股权激励费用。
2×13年10月31日,由于市场需求大幅度萎缩,严重影响了公司当年的经营业绩,甲公司预测股权激励计划解锁条件中关于经营业绩的指标无法实现,甲公司股东大会审议并决定终止实施原股权激励计划,将尚未确认股权激励费用3000万元按照加速可行权处理,激
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