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财务会计报表示例
财务报告编制举例
表1-1
科目余额表
20×3年1月1日
单位:
元
科目名称
借方金额
科目名称
贷方金额
库存现金
3100
短期借钱
500000
银行存款
1908000
对付单据
250000
其余钱币资本
168000
对付账款
760000
交易性金融财富
268000
其余对付款
65000
应收单据
80000
对付员工薪酬
51000
应收账款
400000
应交税费
40800
坏账准备
-8000
对付利息
12000
预支账款
65000
长久借钱
1800000
其余应收款
4500
此中:
1
年内到期的非流动负
850000
债
物质采买
120000
递延所得税欠债
8000
原资料
91200
股本
1000000
包装物
10000
资本公积
3433300
低值易耗品
70000
盈利公积
150000
库存商品
60000
利润分派(未分派利润)
90000
资料成本差别
3500
存货贬价准备
-6500
可供销售金融财富
80000
长久股权投资
220000
长久股权投资减值准备
-4500
固定财富
3099000
累计折旧
-600000
固定财富减值准备
-190000
在建工程
1600000
无形财富
1200000
累计摊销
-240000
合计
8160100
合计
8160100
(一)资料
北方公司为股份有限公司,系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%。
20×2年和20×3年流通在外股份为100万股,其20×3年1月1日有关科目的余额如表1-1所示。
该公司20×3年发生的经济业务以下:
(1)购入原资料一批,资料价款200000元,增值税额34000元,合计234000元,原已预支资料款65000元,余款169000元用银行存款支付,资料未到。
(2)收到原资料一批,实质成本120000元,计划成本115000元,资料已查收入库,
1
货款已于上月支付。
(3)购入不需安装的设施一台,价款90000元,支付的增值税15300元,支付包装
费、运费1100元。
价款、增值税及包装费、运费合计106400元均以银行存款支付。
设施
已交托使用。
(4)购入工程物质一批,价款130000元,增值税22100元,均已用银行存款支付。
(5)收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票150000元,偿还对付账款
85000元。
(6)销售产品一批,销售价款400000元,应收取增值税68000元,产品已发出,价
款还没有收到。
(7)从银行借入3年期借钱500000元,借钱已存入银行,该项借钱用于购建固定资
产。
(8)在建工程对付薪资410000元。
(9)一项工程竣工,计算应负担的长久借钱利息160000元。
该项借钱本息未付。
(10)一项工程竣工,交托生产使用,已办理竣丁工手续,固定财富价值1500000元。
(11)销售产品一批,价款800000元,应收取增值税136000元,货款银行已收妥。
(12)公司销售一台不需用设施,收到总价款468000元(此中增值税68000元),设
备原价800000元,已提折旧260000元,已提减值准备100000元,设施已交托给购入单位。
(13)收到一项长久股权投资的现金股利40000元,存入银行。
该项投资按成本
法核算,对方公司的所得税税率与本公司一致,均为25%。
(14)送还短期借钱本金200000元,对付利息10000元,合计210000元。
(15)用银行汇票支付采买资料价款,公司收到开户银行转来银行汇票剩余款收账通知,
通知上所填剩余款为417元,购入资料的价款及运费共125300元,支付的增值税额为20283元。
(16)上项购入资料已查收入库,该批资料的计划价钱为125600元。
(17)用银行存款支付员工薪资1037000元,此中包含支付给在建工程人员的薪资410
000元。
(18)分派应支付的员工薪资627000元(不包含在建工程应负担的薪资410000元),
此中,生产人员薪资570000元,车间管理人员薪资11400元,行政管理部门人员薪资45600元。
(19)用银行存款支付研发部门的新技术开发支出20000元,该项支出切合资本化的
条件。
(20)用银行存款支付产品展览费15000元,广告费13000元。
(21)基本生产领用原资料,计划成本300000元;领用低值易耗品,计划成本60000
元,采纳一次摊销法摊销。
(22)结转领用原资料与低值易耗品的成本差别,资料成本差别率为2%。
(23)公司采纳商业承兑汇票结算方式销售产品一批,价款300000元,增值税额51000
元,收到351000元的商业承兑汇票一张。
(24)公司将上述商业承兑汇票向银行办理贴现,贴现息为24000元,该单据的到期
日为20×3年4月20日。
同时将上年销售商品所收到的一张面值为80000元、已到期的无
息银行承兑汇票,连同解讫通知书和进账单交银行办理转账,收到银行盖印退回的进账单调
联,款项银行已收妥。
(25)确认应计入本期损益的借钱利息共32500元,此中,短期借钱利息22000元,
长久借钱利息10500元。
(26)计提固定财富折旧120000元,此中,应计入制造花费100000元,管理花费20
2
000元。
(27)摊销无形财富80000元。
(28)用银行存款支付管理部门水电费12000元、生产车间水电费75000元。
(29)用银行存款支付今年度公司财富保险费67100元。
(30)本期产品销售应缴纳的城市保护建设税14875元,教育费附带6375元。
(31)用银行存款缴纳增值税120000元,城市保护建设税14875元,教育费附带6375
元。
(32)年终交易性金融财富的公允价值为28800元,应确认公允价值改动利润2000
元。
(33)年终可供销售金融财富的公允价值为90000元,较年初增添10000元(该项可
供销售金融财富于上年购入,获得成本为74000元,上年终公允价值为80000元)。
(34)计算并结转本期竣工产品成本1123600元。
没有期初在产品,本期生产的产品所有竣工入库。
(35)结转本期产品销售成本
900000元。
(36)基本生产车间盘亏一台设施,原价280000元,已提折旧225000元,已提减值准备25000元。
(37)偿还长久借钱本金
850000元。
(38)回收应收账款360000元,存入银行。
(39)应收某客户的账款5000元,已确立不可以回收。
(40)按应收账款余额的2%计提坏账准备。
(41)计提存货贬价准备11190元。
(42)计提固定财富减值准备20000元。
(43)第(35)笔的固定财富盘亏在年终结账前仍未同意办理,按规定将30000元损
失转为营业外支出(附注中说明)。
(44)结转各收入、花费科日,确立利润总数203300元。
(45)计算并结转应交所得税49700元,所得税花费59600元,增添递延所得税欠债
9900元(均为假定数据)。
(46)用银行存款缴纳所得税48500元。
(47)提取盈利公积21555元;分派一般股现金股利81145元。
(48)将利润分派各明细科目的余额转入“未分派利润”明细科目,结转今年利润。
(49)20×3年终将于1年内到期的非流动欠债为400000元。
本例中的账务办理除可供销售金融财富外都不独自考虑递延所得税要素。
(二)依据以上资料编制会计分录和利润表与财富欠债表
1、编制会计分录,并登记所有账户的丁字帐。
2、编制20×3年终的科目余额表。
3、编制20×3年终财富欠债表、利润表、现金流量表和所有者权益改动表。
表1-2
科目余额表
20×3年12
月31日
单位:
元
科目名称
借方金额
科目名称
贷方金额
库存现金
3100
短期借钱
300000
银行存款
1468067
对付单据
100000
其余钱币资本
22000
对付账款
675000
3
交易性金融财富
28800
应收单据
0
应收账款
503000
坏账准备
-10060
预支账款
0
其余应收款
4500
物质采买
200000
其余对付款
65000
对付员工薪酬
51000
对付股利
81145
应交税费
153317
对付利息
24000
长久借钱
1620500
此中:
1年内到期的非流动负
400000
债
原资料
31800
递延所得税欠债
17900
包装物
10000
股本
1000000
低值易耗品
10000
资本公积
3443300
库存商品
283600
盈利公积
171555
资料成本差别
1000
利润分派(未分派利润)
131000
存货贬价准备
-17690
可供销售金融财富
90000
长久股权投资
220000
长久股权投资减值准备
-4500
固定财富
3610100
累计折旧
-235000
固定财富减值准备
-85000
工程物质
130000
在建工程
670000
开发支出
20000
无形财富
1200000
累计摊销
-320000
合计
7833717
合计
7833717
4
财富欠债表
会企01表
编制单位:
北方公司
20×3年12月31日
单位:
元
资
产
期末余额年初余额欠债和所有者权益(或股东权益)
期末余额年初余额
流动财富:
流动欠债:
钱币资本
1493167
2079100
短期借钱
300000
500000
交易性金融财富
28800
26800
交易性金融欠债
0
0
应收单据
0
80000
对付单据
100000
250000
应收账款
492940
392000
对付账款
675000
760000
预支款项
0
65000
预收款项
0
0
应收利息
0
0
对付员工薪酬
51000
51000
应收股利
0
0
应交税费
153317
40800
其余应收款
4500
4500
对付利息
24000
12000
存货
518710
348200
对付股利
81145
0
一年内到期的非流动财富
0
0
其余对付款
65000
65000
其余流动财富
0
一年内到期的非流动欠债
400000
850000
流动财富合计
2538117
2995600
其余流动欠债
0
0
非流动财富:
流动欠债合计
1849462
2528800
可供销售金融财富
90000
80000
非流动欠债:
拥有至到期投资
0
0
长久借钱
1220500
950000
长久应收款
0
0
对付债券
0
0
长久股权投资
215500
215500
长久对付款
0
0
投资性房地产
0
0
专项对付款
0
0
固定财富
3290100
2309000
估计欠债
0
0
在建工程
670000
1600000
递延所得税欠债
17900
8000
工程物质
130000
0
其余非流动欠债
0
0
固定财富清理
0
0
非流动欠债合计
1238400
958000
生产性生物财富
0
0
欠债合计
3087862
3486800
油气财富
0
0
所有者权益(或股东权益):
无形财富
880000
960000
实收资本(或股本)
1000000
1000000
开发支出
20000
0
资本公积
3443300
3433300
商誉
0
0
减:
库存股
0
长久待摊花费
0
0
盈利公积
171555
150000
递延所得税财富
0
0
未分派利润
131000
90000
其余非流动财富
0
0
所有者权益(或股东权益)合计
4745855
4673300
5
非流动财富合计
5295600
5164500
财富总计
7833717
8160100
欠债和所有者权益(或股东权益)78337178160100
利
润
表
会企02表
编制单位:
北方公司
20×3年12月31日
单位:
元
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
1500000
减:
营业成本
900000
营业税金及附带
21250
销售花费
28000
管理花费
224700
财务花费
56500
财富减值损失
38250
加:
公允价值改动利润(损失以“-”号填列)
2000
投资利润(损失以“-”号填列)
40000
此中:
春联营公司和合营公司的投资利润
二、营业利润(损失以“
-”号填列)
273300
加:
营业外收入
减:
营业外支出
70000
此中:
非流动财富处理损失
40000
三、利润总数(损失总数以“-”号填列)
203300
减:
所得税花费
59600
四、净利润(净损失以“
-”号填列)
143700
五、每股利润:
(一)基本每股利润
(二)稀释每股利润
六、其余综合利润
7500
加:
可供销售金融财富当期利得
10000
6
有关的所得税影响
-2500
七、综合利润总数
151200
现金流量表
会企03表
编制单位:
北方公司
20×3年12
月31日
单位:
元
项
目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量:
销售商品、供给劳务收到的现金
1703000
收到的税费返还
收到其余与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
1703000
购置商品、接受劳务支付的现金
624583
支付给员工以及为员工支付的现金
627000
支付的各项税费
189750
支付其余与经营活动有关的现金
107100
经营活动现金流出小计
1548433
经营活动产生的现金流量净额
154567
二、投资活动产生的现金流量:
回收投资收到的现金
获得投资利润收到的现金
40000
处理固定财富、无形财富和其余长久财富回收的现金净
468000
处理子公司及其余营业单位收到的现金净额
收到其余与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
508000
购建固定财富、无形财富和其余长久财富支付的现金
668500
投资支付的现金
获得子公司及其余营业单位支付的现金净额
支付其余与投资活动有关的现金
20000
投资活动现金流出小计
688500
投资活动产生的现金流量净额
-180500
三、筹资活动产生的现金流量:
汲取投资收到的现金
获得借钱收到的现金
500000
收到其余与筹资活动有关的现金
7
筹资活动现金流入小计
500000
偿还债务支付的现金
1050000
分派股利、利润或偿付利息支付的现金
10000
支付其余与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
1060000
筹资活动产生的现金流量净额
-560000
四、汇率改动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增添额
-585933
加:
期初现金及现金等价物余额
2079100
六、期末现金及现金等价物余额
1493167
增补资料
本期金额
上期金额
1.将净利润调理为经营活动现金流量:
净利润
143700
加:
财富减值准备
38250
固定财富折旧、油气财富折耗、生产性生物财富折旧
120000
无形财富摊销
80000
长久待摊花费摊销
处理固定财富、无形财富和其余长久财富的损失(利润
70000
固定财富报废损失(利润以“-”号填列)
公允价值改动损失(利润以“-”号填列)
-2000
财务花费(利润以“-”号填列)
56500
投资损失(利润以“-”号填列)
-40000
递延所得税财富减少(增添以“-”号填列)
递延所得税欠债增添(减少以“-”号填列)
9900
存货的减少(增添以“-”号填列)
-181700
经营性应收项目的减少(增添以“-”号填列)
-13000
经营性对付项目的增添(减少以“-”号填列)
-153083
其余
经营活动产生的现金流量净额
154567
2.不波及现金进出的重要投资和筹资活动:
债务转为资本
一年内到期的可变换公司债券
融资租入固定财富
3.现金及现金等价物净改动状况:
现金的期末余额
1493167
减:
现金的期初余额
2079100
加:
现金等价物的期末余额
减:
现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增添额
-585933
8
所有者权益变动表
会企04表
编制单位:
北方公司
20×3年12月31日
单位:
元
今年金额
上年金额
项目
实资
盈未
所
减:
减:
实收资本
盈利公
未分派
所有者权
收本
余分
有
资本公积库存
库存
(或股本)
积
利润
益合计
资公
公配
者
股
本积
股
积利
权
一、上年年终10000003433300
15000090000
4673300
(或
润益
余额
加:
会计政策
更改
先期差
错改正
15000090000
4673300
二、今年年初10000003433300
余额
10000
21555
41000
70055
三、今年增减
改动金额(减
143700
143700
(一)净利润
(二)直接计
入所有者权
10000
10000
1.可供销售
金融财富公
2.权益法下
被投资单位
3.与计入所
有者权益项
4.其余
上述
(一)和
10000
10000
(二)小计
(三)所有者
投入和减少
1.所有者投
入资本
2.股份支付
计入所有者
3.其余
(四)利润分
21555
-102700
-81145
配
21555
-21555
0
1.提取盈利
公积
-81145
-81145
2.对所有者
(或股东)的
3.其余
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