银行现场审计项目管理流程样本.docx
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银行现场审计项目管理流程样本
现场审计项目管理步骤
1目标
本文件要求了××农村银行(以下简称“本行”)现场审计项目标操作步骤及控制关键点,意在规范本行内部审计部门现场审计项目标管理和操作行为,保障审计项目质量,防范审计风险,提升审计工作效率。
2适用范围
本文件适适用于本行内部审计部门现场审计项目管理工作。
3定义、缩写和分类
3.1定义
1)审计项目:
是指内部审计部门依据风险和内部控制评定结果,围绕特定审计对象和既定审计目标,所开展审计任务。
2)现场审计项目管理:
是指在现场审计项目开展过程中,利用项目管理方法和管理工具,处理相关冲突,寻求最大化收益计划、组织、协调和控制活动过程。
3.2缩写
无。
3.3分类
1)现场审计项目按范围和内容划分,可分为全方面审计和专题审计。
2)按审计时间划分,可分为定时审计、不定时审计。
3)按连续性分类,可分为序时审计、后续审计和再审计。
4职责和权限
部门/岗位
职责和权限
不相容职责
董事会/董事长
1)审批项目立项申请、审计项目计划;
2)组织审议审计汇报,签发审计意见书。
内部审计部门/经理岗
1)审核项目立项、审计项目计划、汇报、意见,审批审计实施方案、通知;
2)审核审计台账整改登记;
3)确定适时开展整改跟踪。
内部审计部门/综合管理岗
1)编制项目立项申请;
2)拟发审计通知书;
3)拟发审计意见书;
4)搜集整改汇报、登记审计台账整改情况;
5)管理审计档案。
内部审计部门/现场审计岗
1)撰写审计项目计划、审计实施方案;
2)搜集审计项目相关资料,开展审前调查;
3)统计、复核、审核工作底稿、事实确定书、事实和评价汇报;
4)建立审计台账;
5)撰写审计汇报,提出审计意见;
6)开展整改跟踪。
5标准和基础要求
5.1标准
1)关键性和审计风险标准。
内部审计人员在现场审计过程中,应充足考虑关键性和审计风险,合理利用专业判定,评定审计风险,制订并实施对应审计程序,方便将风险降低到可接收水平。
2)客观和审慎标准。
内部审计人员应该以应有职业谨慎态度,独立、客观地实施内部审计业务,不得参与被审计对象经营活动和内部控制决议和实施。
内部审计部门责任人应该指派适宜审计人员开展对应审计项目,和被审计对象有现实或潜在利益冲突审计人员应该回避。
3)成本和效益标准。
在审计项目计划立项时,应充足考虑到审计项目实施所花费人力、物力立即间成本,合理分配审计资源,使审计成本和审计价值相匹配,以达成审计效果最大化。
5.2基础要求
5.2.1质量控制
内部审计部门在实施现场审计项目时,应对编制审计项目实施方案、搜集审计资料、编写工作底稿及事实确定书、出具审计汇报、下发审计意见书、审计档案归档等全过程、全方位实施质量控制,实施A、B角制,并建立对应责任追究制度。
5.2.2信息搜集
内部审计人员应该围绕被审计对象关键工作及经营活动,结合审计关键内容、目标,深入调查、了解被审计对象情况,立即掌握相关真实、可靠关键审计信息,为提升审计效率和质量并最终为管理层正确决议服务。
5.2.3交流和沟通
审计过程中,内部审计人员应和被审计对象进行平等、诚恳、合适、充足交流和沟通,立即向被审计对象反馈审计结果,征求被审计对象意见,以确保审计结果客观、公正。
5.2.4现场审计程序
开展现场审计项目,关键包含项目准备、项目实施、项目总结、项目跟踪、项目终止五个阶段。
1)项目准备。
项目准备阶段,应该先由综合管理岗进行立项申请,确定具体审计项目、被审计机构、实施时间等,并附审计项目计划。
审计项目计划应由立项中所确定项目领队或组长编制。
在项目实施前,项目领队或审计组长应做好必需调查和准备工作,结合调查结果,审计组长编制审计实施方案;
2)项目实施。
内部审计人员能够利用审核、观察、问询、函证和分析性复核等方法,获取充足、相关、可靠审计资料,以支持审计结论和提议;内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿,统计审计过程,并形成事实确定书、事实和评价汇报,经被审计对象确定后,应立即建立审计台账;
3)项目总结。
内部审计人员应在实施必需审计程序后,应形成审计汇报和审计意见书。
审计汇报、审计意见书经内部审计部门责任人审核,报董事长审阅、指示后,将审计意见书发送至被审计机构,责令整改落实;
4)项目跟踪。
内部审计人员应依据审计发觉建立审计台账,登记被审计对象存在问题和整改情况,并适时对被审计对象整改情况进行跟踪,促进被审计对象立即采取合理、有效纠正方法,保障审计结果得到充足利用;
5)项目终止。
审计终止时,内部审计人员应该依据档案管理要求对审计材料进行搜集、整理、立卷、归档。
5.2.5审计组人员职责
1)审计项目立项后,应立即成立审计组,确定审计组长和主查。
审计组可依据工作需要将人员分为若干小组,每个小组最少由两名审计人员组成,以确保对各项审计内容进行复核和监督。
大型或特殊现场审计项目可设置项目领队;
2)领队职责。
负责组织确定审计项目计划;代表派出单位和被审计对象就现场审计相关事项进行协调沟通;对现场审计工作提出指导性意见和提议;听取审计组各阶段审计工作汇报,了解现场审计情况;对现场审计发觉重大问题立即处理并向派出单位汇报。
3)审计组长职责。
未设置领队时推行领队职责;负责现场审计工作领导、管理;挑选审计组组员,指定主查人;搜集、分析前期资料;组织确定审计前调查问卷、审计实施方案;组织进场会谈和离场前反馈;指导审计人员严格根据审计方案实施现场操作;指导主查控制审计工作质量和进度;向审计派出单位反应现场审计中发觉重大线索或问题;必需时组织对审计方案补充、修改;撰写事实和评价汇报、审计汇报和审计意见书;对审计组组员进行工作考评;负责现场审计纪律;组织审计项目总结撰写等;
4)主查职责。
负责现场审计工作具体组织和实施,控制审计工作质量和进度;依据审计工作进展情况立即调整审计力量和审计时间;立即向审计组长反应现场审计过程中发觉重大线索或问题;统计、复核、审核工作底稿、事实确定书,帮助组长起草事实和评价汇报、建立审计台账,帮助组长起草审计汇报和审计意见书;帮助组长进行审计项目总结,编写审计案例等;
5)小组长职责。
参与审计前相关资料搜集和分析;参与审计方案制订;进行小组人员分工;组织本小组开展现场审计,开展调查取证工作;立即向审计组长或主查汇报本小组重大审计发觉;统计、复核、审核工作底稿、事实确定书,建立审计台账,草拟本小组事实和评价汇报、必需时参与审计汇报撰写;提出对本小组组员工作考评意见等;
6)审计组组员职责。
服从组长、主查和小组长工作分工;参与审计前相关资料搜集和分析;根据现场审计程序和审计方案要求实施现场操作,开展取证工作,编制、复核工作底稿、事实确定书,建立审计台账,编制审计案例;整理审计档案;对各自审计情况进行小结,对审计结果真实性负责。
5.2.6审计方案编制
编制审计实施方案前,依据需要开展审前调查。
1)调查问卷。
审计组可依据审计工作需要,确定是否向被审计对象发出审前调查问卷;如确定发出,则应明确回收审前调查问卷时间和报送要求;审前调查问卷格式和具体内容依据审计项目情况确定;
2)搜集相关资料。
撰写方案和进场审计前应依据需要搜集以下部分或全部材料:
相关金融法律法规和政策;相关部门掌握被审计对象情况;历次现场审计及整改情况;被审计对象非现场审计资料;监管部门相关监管意见材料;群众举报材料;媒体及互联网相关报道;其它资料;
3)审核、分析问卷材料。
审计组对收回问卷材料和其它材料完整性、真实性等进行综合分析,初步判定被审计机构管理情况,提出可能存在问题。
分析结果应作为制订审计方案关键依据;
4)审计实施方案关键内容应包含:
审计目标;制订方案依据;审计对象、范围、方法、内容;参与审计人员、时间安排、纪律要求等;审计依据法律法规、规章制度清单;需要明确其它内容。
5.2.7工作底稿编制
1)编制工作底稿。
实施项目审计过程中,审计人员应该对审计工作内容进行统计,编制审计工作底稿,描述审计事实和问题,判定和评价所发觉问题,评定风险情况;
2)工作底稿关键内容:
基础情况,包含审计时间、地点、对象、事项、人员和索引号及页码等;审计发觉问题概述或事实统计,包含认定事项,认定过程中对相关凭证、报表等资料进行计算、分析、比较内容及其结果,认定依据等,关键载明违规事实及违规时间、金额、性质及相关责任人员;和问题或事实相关取证材料等附件;
3)复核工作底稿。
工作底稿应换人复核、审核,并在复核、审核意见中对存在问题加以说明,由原编制人员补充或修正。
5.2.8事实确定书编制、确定
1)编制事实确定书。
事实确定书应依据工作底稿进行编制,并应换人复核、审核;事实确定书只统计审计事实,不做任何定性和评价;
2)确定事实确定书。
事实确定书经审核后,交由被审计机构逐一签署明确意见,并签字或盖章确定;被审计对象对事实确定书确实定意见分为两种:
一是认可事实,二是否认或部分否认事实,对否认或部分否认事实需说明存异部分理由,并提供相关事实依据,可视情况附取证材料;所附取证材料不能充足证实确定事实成立,而且被审计机构申辩理由成立,应注明“认可申辩,不做问题”并留存;事实确定书中所附取证材料假如能够充足证实确定事实成立,但未获被审计对象签字确定,审计组可视情况封存取证材料原件,以避免被审计对象篡改或销毁原件。
5.2.9事实和评价汇报编制、反馈
1)编写事实和评价汇报。
现场审计作业结束后,审计组应依据事实确定情况立即撰写事实和评价汇报,向被审计对象反馈审计事实和问题,做出定性和评价;事实和评价汇报包含事实和评价两部分内容;事实表述应该真实正确,有具体、充足数据和文字资料支持,可包含审计前问卷、会谈统计、工作底稿、取证材料等情况;要对照适使用方法律、法规和规章制度做出评价,评价要定性正确、有理有据、客观公正;
2)反馈事实和评价汇报。
事实和评价汇报形成后,向被审计对象反馈,被审计对象对事实和评价汇报无异议,由被审计机构责任人或被审计对象签具无异议意见并签章确定;有异议,可提供相关证据,审计组应视具体情况决定是否组织复查;事实和评价汇报及所附取证材料能证实认定事实成立但未获确定,审计组应维持定性和评价;被审计机构逾期未提供书面反馈意见,视同无异议。
5.2.10审计台账建立
依据事实确定书建立审计台账,审计台账一经建立,不得修改、删除,但能够依据具体情况添加备注说明;审计台账应最少包含以下要素:
审计项目、时间、被审计机构、违规责任人、违规事实描述、违规分析、处理依据、处理情况、整改情况。
5.2.11审计汇报编制
1)审计项目实施结束后,应该依据事实和评价汇报、被审计机构反馈意见及其它审计材料撰写审计汇报;
2)审计汇报内容包含以下基础要素:
基础情况;总体评价;存在关键问题;审计意见和提议;包含对违规人员处理提议应包含违规事实、违规依据、处理依据和处理提议等内容,处理提议可另文以处理提议书形式作为审计汇报附件;
3)审计汇报应该客观、完整、清楚、立即、含有建设性,并表现关键性标准;审计汇报编制应实事求是、客观完整地反应审计事实;审计汇报应根据要求格式及内容编制,做到要素齐全、格式规范,不遗漏审计中发觉重大事项;审计汇报应突出关键、简明扼要、易于了解;审计汇报应立即编制,方便适时采取有效纠正方法;审计汇报应针对被审计机构经营活动和内部控制缺点提出可行改善提议,促进全行经营和内控目标实现;审计汇报形成审计结论和提议应该充足考虑审计项目标关键性和风险水平。
处理提议对违规事实描述应该清楚,违规依据应该正确,处理依据应该合适。
5.2.12审计意见书编制
1)审计组应该依据报经总行审议审计汇报和会议结论意见编制审计意见书,经审批后向被审计机构发送;
2)审计意见书关键内容包含:
审计总体情况、存在关键问题及违规依据、审计意见。
6步骤描述和控制要求
阶段
步骤
风险点
6.1项目准备
步骤名称:
立项申请
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
综合管理岗;
职责要求:
编制项目立项申请
操作规范:
依据年度审计计划或新增计划,编制现场审计项目立项申请(附件一),确定审计项目、被审计机构、审计时间、项目领队、审计组长,并附审计项目计划(附件二),报部门经理审核。
审计项目计划应由立项申请表中确定项目领队或审计组长编写。
审计项目计划包含内容是全局性、综合性安排,应该包含以下基础内容:
1)审计目标和审计范围、审计对象;
2)审计组组成和审计时间分配;
3)对教授和外部审计工作结果利用;
4)其它相关内容。
步骤名称:
审核立项申请、项目计划
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
经理岗;
职责要求:
审核项目立项申请、审计项目计划
操作规范:
部门经理对立项申请、审计项目计划进行审核,审核关键内容有:
1)是否依据年度计划确定审计项目、被审计机构、审计时间等进行立项,调整或新增是否已依据《审计计划管理步骤》推行了报批手续;
2)选定项目领队、审计组长及组员是否合适,是否实施了回避制度;
3)审计项目计划内容是否含有针对性。
部门经理审核经过后报董事长审批。
步骤名称:
审批立项申请、项目计划
适用部门:
董事会;
适用岗位:
董事长;
职责要求:
审批立项申请、审计项目计划
操作规范:
审批经内部审计部门经理审核后提交审计项目立项申请表、审计项目计划。
审批时应该考虑现有审计资源合适安排。
审计项目审批同意立项后,由内部审计部门根据立项及审计项目计划要求,进行项目准备工作。
步骤名称:
确定通知
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
综合管理岗;
职责要求:
确定审计通知书
操作规范:
依据立项申请表、审计项目计划或方案确定审计通知书。
审计通知书通常应包含以下内容:
1)被审计机构名称;
2)审计项目、依据、审计范围、连续时间;
3)项目领队、审计组长、主查、组员名单;
4)对被审计机构相关要求;
5)日期、编号及内部审计部门盖章。
审计通知书确定完成后报部门经理审批。
步骤名称:
审批通知
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
经理岗;
职责要求:
审批审计通知书
操作规范:
审批时应该考虑审计范围、审计组人员组成是否符合审计项目计划要求,人员安排是否实施了回避制度,连续时间和估计审计工作量能否匹配等。
审计通知书经审批后,依据需要由综合管理岗提前下发或由项目领队、审计组长持审计通知书现场下发。
步骤名称:
编制实施方案
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
现场审计岗;
职责要求:
编制审计实施方案
操作规范:
1)依据审计项目计划综合安排内容,分项目由各项目组长分别撰写具体审计项目实施方案(附件五)。
2)审计项目实施方案应该明确审计组组员分工,并实施A、B角制,相互制约,需要回避,应该严格实施回避制度。
3)审计项目实施方案内容应该依据审计项目计划,结合审计前调查及具体审计范围而确定,内容要关键突出,且含有可操作性。
4)审计前调查可经过发出调查问卷(附件四)、搜集相关资料等形式开展。
5)审计实施方案编制完成后提交部门经理审批。
步骤名称:
审批实施方案
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
经理岗;
职责要求:
审批审计实施方案
操作规范:
1)对审计项目实施方案进行审核、审批,审核关键内容包含:
要素是否齐全,内容是否完整,关键是否突击,人员安排是否合适,分工是否明确,百分比、范围是否合适,时间安排是否适宜,相关要求是否具体、明确,等等。
2)现场审计人员依据审批经过实施方案开展现场核查。
6.2项目实施
步骤名称:
召开进场会议
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
现场审计岗;
职责要求:
召开进场会议
操作规范:
1)审计组应在进场会议前明确会议目标,确定会议提要,并在审计通知书要求日期进入被审计机构,向被审计机构出示审计通知书和审计人员相关证件。
参与进场会议人员为审计组组员和被审计机构关键责任人及其它相关人员。
2)进场会议由审计组组长主持,会议关键内容包含:
宣读审计通知书和审计纪律,通知审计目标、范围、内容、方法、时间和被审计机构权利和义务等,介绍审计组组员;听取被审计机构相关汇报;就审计准备阶段掌握关键情况或疑问向被审计机构进行了解和质询;向被审计机构提出要求事项,包含要求确定审计期间联络人员。
3)进场会议应明确专员统计内容和过程,形成进场会议纪要(附件六),并作为现场审计档案资料保留。
4)需要进行审前公告,还应在被审计机构营业处显要位置张贴审计公告(附件七)。
步骤名称:
现场核查
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
现场审计岗;
职责要求:
对被审计机构实施现场核查
操作规范:
1)调阅资料。
现场审计中,审计组应依据拟审计内容,确定需调阅会计凭证、账簿、报表和相关文件,逐次调阅。
调阅资料需填写资料调阅清单(附件九)一式两份,经审计人员签字后,被审计机构提供上述审计资料。
资料调阅清单由审计组和被审计机构相关经办人员各执一份,审计资料使用完成后,要立即归还被审计机构,并在资料调阅清单上注明归还日期,由接收人签字确定。
2)总体查阅。
从总体上对被审计机构账表数据真实性、完整性和正当性进行现场初步审查,其目标是确保审计组一开始便能较为真实、完整掌握被审计机构资产负债总体情况,避免有问题账表数据误导审计人员。
还要查阅被审计机构内外部审计汇报,了解和掌握被审计单位业务经营和内部管理基础情况。
3)具体审查。
依据审计方案,采取对应审计方法对被审计机构相关业务和财务资料进行审查,对管理运行情况进行现场查勘。
审计方法包含查对、审阅、计算、比较分析、账户分析、绘制步骤图、实地观察、问询(附件八)调查等,可利用计算机等辅助技术。
审计方法包含普查和抽查。
普查要求对审计内容所包含全部业务、财务、内控资料进行全方面审查。
抽查要求依据抽样百分比和抽样标准对审计内容所包含业务、财务、内控资料进行有选择审查。
抽样百分比根据现场审计方案要求确定,或依据已经掌握审计线索确定需要审计范围、步骤。
对被审计机构管理运行情况查勘通常采取现场观察和写实统计方法。
4)调查取证。
对审计中发觉问题进行调查取证,并取得证实材料。
证实材料包含:
调查问询笔录、凭证、报表、账册(账页)、问卷、说明材料、文件、协议、会议统计、外调复函、实物照片等。
上述证实材料如属复印件,必需时应要求被审计机构责任人(责任人不在时由经办人)签字,或加盖公章确定,特殊情况未能签字或盖章确定,主查人应该书面说明原因。
5)审计组可查询被审计单位计算机业务系统数据,并进行数据导出、打印等处理。
在审计证据可能被转移、隐匿或毁损情况下,审计组可向派出单位汇报,取得同意后先封后查。
6)编制工作底稿(附件十),并换人复核,形成事实确定书(附件十一),交被审计机构签字确定后,由审计组长编制事实和评价汇报(附件十三),并建立审计台账(见《审计台账管理步骤》),具体要求见本步骤第5章第2节基础要求。
7)结束现场作业。
审计组长确定能够退出被审计机构现场,应将退出现场作业时间提前通知被审计机构,并进行现场作业清理,向被审计机构办理调阅资料、借用物品等归还手续,退出审计现场。
审计组通常应在审计方案要求时间完成现场作业,退出被审计机构,以免影响被审计机构正常业务经营。
如确属审计需要,要延迟现场审计时间或再次进场,应报派出单位同意并提前通知被审计机构。
风险描述:
审计人员现场检验不尽责,核查走过场,应予查实问题未深查,造成问题未能立即被审计发觉或被隐瞒,未能立即得到整改、追究。
风险等级:
中等风险
控制方法:
1)加强对底稿、事实确定、问题台账建立复核、审核步骤控制;2)开展再审计,对审计人员审计质量进行评价;3)加强对审计人员考评、问责。
控制部门:
内部审计部门;
控制岗位:
经理岗;
步骤名称:
召开离场会议
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
现场审计岗;
职责要求:
召开离场会议
操作规范:
1)事实和评价汇报形成后,审计组长应以离场会议通知(附件十二)形式书面提前通知被审计机构,并立即组织召开离场会议,和被审计机构交换审计意见,直接取得被审计机构反馈意见,或由被审计机构在5个工作日内书面反馈。
2)被审计机构对事实和评价汇报无异议,由责任人签署无异议意见并签章确定;有异议,可提供相关证据,审计组应视具体情况决定是否组织复查;事实和评价汇报及所附取证材料能证实认定事实成立但未获确定,审计组应维持定性和评价;被审计机构逾期未提供书面反馈意见,视同无异议。
3)参与离场会议人员关键为审计组组员、被审计机构关键责任人和其它和审计反馈活动相关人员。
离场会议应由审计组长主持,并由审计组专员统计会议内容,形成离场会议纪要(附件十四)。
6.3项目总结
步骤名称:
编制审计汇报
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
现场审计岗;
职责要求:
编制审计汇报
操作规范:
1)依据事实和评价汇报和被审计机构反馈意见,结合被审计机构基础情况、审计发觉问题,由审计组长编制项目审计汇报,对多个机构开展同类型项目审计,还应该由领队编制汇总项目审计汇报。
审计汇报应报部门经理审核。
2)项目审计汇报关键内容包含:
基础情况、总体评价、存在问题、审计意见和提议等,需对相关人员、机构提出具体处理提议,可另附处理提议。
基础情况包含审计立项依据、审计目标和范围、审计关键、审计依据和被审计机构基础情况等;存在问题部分应分类反应审计发觉关键问题;总体评价关键是对审计事项真实性、正当性、效益性和内控有效性,及被审计机构内部管理、资产、负债、损益真实性、正当性和效益性作出综合评价。
处理提议应包含违规事实、违规依据、处理依据和处理提议。
风险描述:
工作底稿统计不完整,审计资料整理不全方面,审计汇报描述不正确,审计汇报无有效利用价值。
风险等级:
中等风险
控制方法:
1)加强对审计人员培训及后续学习,不停提升审计人员查证能力、文字表述能力等岗位胜任能力;2)加强对审计人员考评、问责。
控制部门:
内部审计部门;
控制岗位:
经理岗;
步骤名称:
审核审计汇报
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
经理岗;
职责要求:
审核项目审计汇报
操作规范:
1)审核现场审计岗提交项目审计汇报或汇总项目审计汇报。
关键审核:
要素是否齐全,审计关键是否突出,事实描述是否清楚,审计证据是否确凿,审计依据是否充足;审计意见、提议是否合适。
2)审核经过后报董事长审阅、指示。
步骤名称:
组织审议并批转
适用部门:
董事会;
适用岗位:
董事长;
职责要求:
组织审议、批转现场审计项目汇报
操作规范:
董事长通常应在收到内部审计部门报送项目审计汇报后五个工作日内审阅,并应立即组织召开由经营层相关领导、相关部门(含人事、监察、合规、审计等部门)责任人、审计项目责任人参与会议,对审计汇报进行审议,对于通常违规事项处理,经会议研究形成结论意见,审计部门据此编制审计意见书,相关职能部门据此组织落实;包含到组织处理、纪律处分等重大违规事项,经董事长批转监察保卫部门按《违规违纪行为调查处理步骤》处理。
步骤名称:
编制审计意见书
适用部门:
内部审计部门;
适用岗位:
现场审计岗;
职责要求:
编制审计意见书
操作规范:
1)审计组长、主查或指定审计人员依据审计汇报及会议审议结论意见,编制审计意见书。
2)审计意见书关键内容包
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