初级会计实务模拟与答案.docx

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初级会计实务模拟与答案

2019年初级会计实务模拟与答案

多选题

1、下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有（）。

A．母公司对子公司投资采用成本法核算

B．权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益

C．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本

D．同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本

E．同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本

多选题

2、关于金融资产，下列说法中正确的有（）。

A．可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额

B．持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量

C．交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回

D．持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益

单选题

3、考核长期股权投资权益法＋非货币性资产交换＋债务重组

北方公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：

（1）北方公司于2009年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30%的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。

投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元。

投资各方约定，按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值；实收资本按照注册资本10000万元的30%入账。

为了进行该项投资，北方公司发生了审计费、律师费共20万元。

取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。

取得投资时，B公司的无形资产（土地）公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。

除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。

（2）B公司2009年5月分配2008年利润，对投资者分配利润共计400万元。

（3）B公司2009年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。

（4）2010年6月分配2009年利润500万元。

（5）2010年B公司发生亏损1290万元；2010年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。

由于B公司发生了严重亏损，使北方公司持有的该股份出现了减值的迹象，经测算，该长期股权投资的可收回金额为3100万元。

（6）2011年3月，北方公司将公司该股权全部用于抵偿对甲公司的债务3500万元，股权转让手续已经办理完毕。

抵债债务时，该股权的公允价值为3200万元。

甲公司对公司应收债权已经计提坏账准备120万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

2010年末，北方公司应计提长期股权投资减值准备（）万元。

A.60

B.500

C.390

D.200

单选题

4、长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%，2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。

按净利润的10%计提法定盈余公积。

长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。

（1）长江公司有关纳税调整的资料如下：

①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧（不考虑净残值因素）。

②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%（甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元），考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。

甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%，实际分配2009年现金股利600万元。

③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；2010年度乙公司实现的净利润为500万元（乙公司适用的所得税税率为25%），董事会决定不向投资者分配股利。

长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。

④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。

⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。

（2）长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。

此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。

2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。

假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。

除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。

根据上述资料，回答下列问题：

2011年长江公司确认并向丙公司实际支付赔偿款时，下列会计分录中不正确的是（）。

A．借：

其他应付款120

贷：

银行存款120

B．借：

营业外支出20

贷：

其他应付款20

C．借：

预计负债―未决诉讼100

贷：

其他应付款100

D．借：

以前年度损益调整20

贷：

其他应付款20

单选题

5、采用权益法核算长期股权投资的，如果该长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入（）

A．投资收益

B．资本公积

C．长期股权投资（投资成本）

D．长期股权投资（股权投资差额）

多选题

6、2006年度甲公司因对丙公司的长期股权投资使公司的税前利润增加（）元。

A．450000

B．1600000

C．1850000

D．926875

单选题

7、下列对中国城镇化的典型模式概括中，错误的是（）。

A．计划经济体制下以私营企业为主导的城镇化模式

B．商品短缺时期以乡镇集体经济为主导的城镇化模式

C．市场经济早期以分散家庭工业为主导的城镇化模式

D．以外资及混合型经济为主导的城镇化模式

单选题

8、下列关于成本计算分步法的表述中，正确的是（）。

A．逐步结转分步法不利于各步骤在产品的实物管理和成本管理

B．当企业经常对外销售半成品时，应采用平行结转分步法

C．采用逐步分项结转分步法时，无须进行成本还原

D．采用平行结转分步法时，无须将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配

单选题

9、XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元（均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响），“可供出售金融资产”科目余额为9000万元（初始投资成本为10000万元）。

2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：

（1）2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。

XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。

2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。

因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。

（2）2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。

2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。

假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。

（3）2008年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为合同总价款的50%。

至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。

（4）2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。

（5）不考虑其他相关税费。

假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16至20题。

XYZ公司2008年12月与丙公司签订6000件Z产品，其正确的会计处理方法是（）。

A．确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元

B．确认资产减值损失7200万元

C．确认营业外支出7200万元

D．确认资产减值损失3200万元

单选题

10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。

A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损

B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用

C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用

D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额

单选题

11、用于归集和分配辅助生产费用的账户是（）。

A．制造费用

B．待摊费用

C．生产成本

D．期间费用

单选题

12、（四）XYZ公司的所得税税率为25%，2010年初“递延所得税资产”科目余额为250万元（均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响），“可供出售金融资产”科目余额为9000万元（初始投资成本为10000万元）。

2010年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：

（1）2010年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。

XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。

2010年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。

因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。

（2）2010年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。

2010年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。

假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。

（3）2010年11月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为违约部分总价款的50%。

至2010年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。

（4）2010年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。

（5）不考虑其他相关税费。

假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。

XYZ公司2010年12月与丙公司签订6000件Z产品的销售合同，其正确的会计处理方法是（）。

A．确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元

B．确认资产减值损失7200万元

C．确认营业外支出7200万元

D．确认资产减值损失3200万元

单选题

13、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的是（）。

A．以银行存款购买材料

B．以银行存款对外投资

C．以银行存款清偿所欠货款

D．取得银行借款，并存入银行

单选题

14、下列经济业务，会导致企业资产总额发生变动的是（）。

A．用银行存款20万元购入机器设备一台

B．用银行存款100万元偿还银行贷款

C．生产产品领用原材料10万元

D．向银行借人80万元偿还欠款

单选题

15、甲公司2008年1月1日以6000万元的价格购入乙公司40%的股份，另支付相关费用30万元。

购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。

2008年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。

至2008年年末，甲公司仍未对外出售该存货。

乙公司2008年实现净利润1200万元。

甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。

假定不考虑所得税因素，该投资对甲公司2008年度利润总额的影响为（）万元。

A．400

B．3170

C．2770

D．480

简答题

16、甲上市公司（下称甲公司）于2011年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。

该公司2011年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2011年12月31日，甲公司应收账款余额为2000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。

税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项在发生实质性损失时允许税前扣除。

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。

甲公司2011年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为300万元，已计入当期损益。

税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

甲公司2011年没有发生售后服务支出。

（3）2011年1月1日，甲公司以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，同债利息收入免交所得税。

（4）2011年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2000万元，根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备150万元，计入当期损益。

税法规定，企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除，存货在发生实质性损失时允许税前扣除。

（5）2011年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为3000万元：

2011年12月31日该基金的公允价值为2900万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。

税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（6）2011年5月，甲公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为500万元；2011年12月31日该股票公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司股票未进行股利分配。

税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

单选题

17、在所有的外币报表折算方法中，始终采用期末现行汇率折算的项目是（）。

A．长期股权投资

B．实收资本

C．存货

D．应收账款

单选题

18、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是（）。

A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本

C．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

D．融资租人的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础

单选题

19、下列不可以表达盈亏平衡点的是（）。

A．产量

B．质量

C．产品售价

D．单位可变成本和年固定成本等绝对量

单选题

20、某新建工业项目的设计生产能力为100万件，年固定成本为580万元，每件产品销售价预计60元，销售税金及附加税率为6%，单位产品的可变成本估算额40元，如果计划年获利润420万元，则最低年产量为（）万件。

A．35.98

B．35.47

C．60.89

D．60.98

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1-答案：

A,C,E

[解析]权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入资产减值损失；同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本

2-答案：

A,B,D

[解析]交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末不计提减值损失，直接按公允价值调整其账面价值。

3-答案：

B

2010年6月B公司宣告发放股利：

4-答案：

B

[解析]调整的20万元赔偿款应计入到2010年的营业外支出中。

5-答案：

A

如果是采用权益法核算长期股权投资的，应将长期股权投资应计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额的部分计入投资收益。

6-答案：

B

转让前采用权益法核算，1～3月份应确认的投资收益=200×30%=60（万元）

7-答案：

A

本题考核的是中国城镇化的典型模式。

具体包括：

（1）计划经济体制下以国有企业为主导的城镇化模式；

（2）商品短缺时期以乡镇集体经济为主导的城镇化模式；（3）市场经济早期以分散家庭工业为主导的城镇化模式；（4）以外资及混合型经济为主导的城镇化模式。

掌握新中国成立以来，我国城镇化发展总体呈现的基本特征，以及在新的城镇化机制的作用下，我国的城镇化进程出现了一些新的发展趋势。

8-答案：

C

暂无解析

9-答案：

A

[解析]与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。

10-答案：

C

暂无解析

11-答案：

C

[解析]辅助生产费用通过“生产成本”账户进行归集和分配。

12-答案：

A

[解析]与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。

13-答案：

D

[解析]A、B两项均属于资产内部的一增一减，C项属于资产和负债的同时减少。

D项中，取得借款使负债增加，将取得的款项存入银行，使资产增加。

本题应选D项。

14-答案：

B

[解析]按照会计恒等式：

资产一负债+所有者权益。

要使资产总额发生变动，必须是等式两边同增同减。

只有B项所述内容会引起资产总额变化（资产与负债同减）。

15-答案：

B

[解析]购入时产生的营业外收入=22000×40%-（6000+30）=2770（万元），期末根据净利润确认的投资收益=[1200-（800-600）]×40%=400（万元），所以对甲公司2008年利润总额的影响=2770+400=3170（万元）。

16-答案：

（1）①应收账款账面价值=2000-200=1800（万元）

暂无解析

17-答案：

D

[解析]长期股权投资在流动与非流动项目法和货币与非货币性项目法中采用历史汇率折算，在时态法中如果以现行市价计价则采用现行汇率否则采用历史汇率；实收资本在任何方法下均采用历史汇率折算；存货在货币与非货币性项目法中采用历史汇率，在时态法中如果以现行市价计价则采用现行汇率否则采用历史汇率。

18-答案：

D

[解析]融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

19-答案：

B

盈亏平衡点的表达形式有多种，可以用产量、产品售价、单位可变成本和年总固定成本等绝对量表示，也可以用某些相对值表示。

投资项目决策分析与评价中最常用的是以产量和生产能力利用率表示的盈亏平衡点。

20-答案：

D

暂无解析