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企业财务会计下
厦门大学网络教育2010-2011学年第二学期
《企业财务会计下》复习题
一、单项选择题
1、企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,在现金流量表中应计入(D)项目
A、投资所支付的现金
B、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
C、支付的其他与经营活动有关的现金
D、支付的其他与投资活动有关的现金
2、下列各项目中,应在“营业外支出”科目核算的有(B)。
A.存货跌价准备B.支付的税收罚款
C.固定资产减值准备D.在建工程减值准备
3、企业用盈余公积或资本公积转增资本( D )。
A、会导致所有者权益的增加
B、会导致所有者权益的减少
C、不会引起所有者权益总额及其结构的变化
D、不会引起所有者权益总额的变化,但会导致其结构的变动
4、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日其公允价值大于账面价值的差额,应确认为(A)。
A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.公允价值变动损益
5、M公司经营以旧换新业务,2008年12月9日向丙公司销售甲产品两件,单价为2340元(含税价格),M公司适用的增值税税率为17%,单位销售成本为1000元;同时收到两件同类旧商品,每件回收价100元(不考虑增值税);实际收入现金4480元存入银行。
M公司销售甲产品时应确认的收入为(A)元。
A、4000 B、2000 C、3800 D、4680
6、借款费用能够构成资产成本即借款费用资本化的资产形式是(C)。
A长期股权投资B交易性金融资产
C一年以上才能达到使用状态的存货D持有至到期投资
7、下列项目中,不能将相关的借款费用资本化的资产形式是(A)。
A长期股权投资B固定资产
C一年以上才能达到使用状态的存货D投资性房地产
8、甲公司于2009年5月出售的商品发生质量问题而成为被告,2009年12月31日法院未做出判决,甲公司律师认为,此项诉讼败诉的可能性为55%,胜诉的可能性为45%,如果败诉,估计70%的可能赔偿10万,30%的可能赔偿8万元,为此甲公司2009年末资产负债表中确认的预计负债应为(D)万元。
A.0B.8C.9D.10E、9.4
9、甲公司于2006年5月出售的商品发生质量问题而导致李某受到伤害,因此李某为此而状告甲公司,要求赔偿损失12万元,2006年12月31日法院未做出判决,甲公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为,甲公司的此项诉讼很可能败诉,且赔偿金额在8-10万元之间,为此甲公司2006年末资产负债表中确认的预计负债应为(C)万元。
A.12B.8
C.9D.10
10、企业按照辞退计划条款的规定,合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债,同时全部计入(B)
A、生产成本B、管理费用C、制造费用D、营业外支出
11、2007年1月2日,甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备,专门用于生产M产品,租赁期为5年,年租金为120万元。
因M产品在使用过程中产生严重的环境污染,甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品,当日M产品库存为零。
假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为(D)万元。
A.0B.120C.240D.360
12、甲公司于2006年5月被乙公司提起诉讼,乙公司声称丙公司现金流量严重不足未能按时归还乙公司的到期借款,因此要求为此项借款作担保的甲公司归还,并支付包括超期的罚息在内的款项40万元,2006年12月31日法院未做出判决,甲公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为,甲公司的此项诉讼很可能败诉,且预计将要支付的罚息、诉讼费等费用为35万元,预计甲公司因为此项诉讼而要求丙公司赔偿的42万元也基本能够确定,为此甲公司2006年末资产负债表中确认的预计负债和资产分别为(C)万元。
A.42,40B.42,42
C.35,35D.35,42
13、甲企业本期销售一台机械设备给乙企业,销售价款为4000万元(增值税)。
根据协议规定,设备运抵乙企业时乙企业付30%的款项,余款待安装完成验收合格后再付清,本期已经完工了安装任务的60%,则甲企业本期应确认的收入是(C)万元。
A.4000B.2400
C.0D.1200
14、下列业务中不会影响现金流量的是(A)
A、无形资产摊销B、商业汇票贴现
C、收回已核销的坏帐D、收到银行存款利息
15、甲公司2006年度发生的管理费用为2200万元,其中:
以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销200万元,计提坏帐准备150万元,其余均以现金支付,假定不考虑其他因素,甲公司2006年现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为(B)万元。
A、105B、455C、475D、675
16、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日其公允价值大于账面价值的差额,应确认为(A)。
A.资本公积 B.营业外收入
C.其他业务收入 D.公允价值变动损益
17、企业对于预计很可能承担的债务担保损失,应列入利润表的(D)科目。
A、财务费用科目 B、管理费用科目.
C、营业费用科目 D、营业外支出科目
18、若企业在售出的商品中附有退货条款的,但能确定其退货可能性的,其销售收入的确认时间为(A)
A、发出商品时B、收到货款时C、签订合同时D、退货期满时
19、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是(B)
A、为子公司提供借款担保
B、法院判决的赔偿金额与资产负债表日预计的相关负债金额不一致
C、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
20、委托方采用视同买断方式代销商品,同时约定不管受托方是否将商品买出均不可退货,委托方也不必补偿由此引起的损失,则委托方应在(A)确认收入。
A商品发出时B收到受托方的代销清单时
C收回销售货款时D签订委托合同时
21、在填列利润表的“营业收入”项目时,不需要考虑以下哪个项目(D):
A、主营业务收入B、其他业务收入C、补贴收入D、投资收益
22、购入持有至到期投资中所包含的已到计息期尚未领取的债券利息应计入现金流量表的(B)项目。
A、支付的其他与经营活动有关的现金
B、支付的其他与投资活动有关的现金
C、支付的其他与筹资活动有关的现金
D、收到的其他与投资活动有关的现金
23、以下哪种情况导致固定资产购建过程中的中断超过3个月可继续资本化(B)
A、劳动纠纷B、施工技术要求C、发生安全事故D、资金周转困难
24、下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是(D)
A、用税后利润弥补亏损B、盈余公积补亏
C、提取盈余公积D、盈余公积转增资本
二、多选题
1、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。
下列各项中,属于收入的有(BCD)。
A、投资收益 B、提供劳务收入
C、销售原材料收入 D、出租固定资产收入
2、现金流量表中的现金,主要包括(CD)。
A.不能随时支取的定期存款B.6个月内到期的国库券
C.购入的在2个月内到期的企业债券D.外埠存款
3、关于企业的盈余公积,下列说法中正确的是(ABD)。
A.当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的50%以上时,则企业的法定盈余公积可不再提取
B.盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金,是属于留存收益的一部分。
C.法定公积金按照净利润的一定百分比提取
D.企业的盈余公积金可以用于弥补亏损和转增资本
4、某企业2007年12月发现2005年10月多提折旧且金额较大,则该企业会计处理中正确的做法有(ABCD)
A、直接计入“利润分配——未分配利润”科目作调整分录
B、12月31日资产负债表的年初数不需要调整
C、2007年度利润表的上年数相关项目要调整
D、2007年度所有者权益变动表的上年数相关项目要调整
5、现金流量表中的现金,主要包括(ABD)。
A.库存现金
B.外埠存款
C.购入的在5个月内到期的企业债券
D.购入的2个月内到期的国库券
6、下列项目中,应计入利润表中“营业成本”项目的是(AB)。
A.主营业务成本B.其他业务成本
C.生产成本D.存货成本
7、以下业务影响到“递延所得税资产”的有(AD)
A、资产减值准备的计提
B、非公益性捐赠支出
C、国债利息收入
D、税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准
8、某企业2007年12月发现2005年10月多提折旧且金额较大,则该企业会计处理中正确的做法有(ABCD)
A、使用“以前年度损益调整”科目作调整分录
B、12月31日资产负债表的年初数要调整
C、2007年度利润表的上年数相关项目要调整
D、2007年度所有者权益变动表的上年数相关项目要调整
9、A企业2008年12月长期应收款的余额100万,其中根据合同约定将在2009年到期的有20万,则A企业在2008年的财务报告中反映的信息说法正确的是(BC)
A、长期应收款的列示金额为100万
B、长期应收款的列示金额为80万
C、一年内到期的非流动负债因该项目增加20万
D、一年内到期的非流动负债因该项目减少20万
10、下列项目中,影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有(AD)。
A.进项税额 B.支付管理部门耗用的通讯费和水电费
C.生产车间计提的折旧 D.存货的本年增加额
11、下列项目中,符合现金流量表中现金概念的是(BCD)。
A.企业一年前购入的将在1个月后到期的国债
B.企业银行汇票存款C.企业银行本票存款
D.能够随时支付的存款
12、关于企业的资本公积,下列说法中正确的是(BCD)。
A.当企业的资本公积累计额占企业注册资本的50%以上时,则企业的资本公积可不再确认
B.资本公积可用于转增资本。
C.资本公积可用于弥补亏损
D.资本公积下设“股本溢价”和“其他资本公积”两个明细科目
13、以下属于或有事项的有(ABCD)
A、未决诉讼或仲裁B、亏损合同C、环境污染整D、重组义务
14、当借款费用同时满足下列(ABD)条件时,才能开始资本化
A、资产支出已经发生B、借款费用已经发生C、未发生非正常停工
D、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
15、以下业务不影响到“递延所得税资产”的有(BC)
A、资产减值准备的计提B、非公益性捐赠支出C、国债利息收入
D、税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准
16、以下属于或有事项的有(BCD)
A、口头承诺B、亏损合同
C、产口质量保证D、重组义务
17、企业销售商品时,只有同时符合以下(ABCDE)条件,才能确认收入:
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实行控制
C.与交易相关的经济利益能够流入企业
D.相关的收入能够可靠的计量
E、已经发生或将要发生的成本能够可靠的计量
三、实务题
(一)、甲公司2007年的年报于2008年4月25日批准报出,所得税的汇算清缴日为2008年3月10日。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算,所得税率为25%。
甲公司于2007年10月1日销售给乙公司的一批商品于2008年3月1日发生了退货,该商品的售价为100万元,商品成本为80万元,增值税率为17%,消费税率为5%。
款项一直未收。
甲公司于2007年末针对此应收账款提取了5%的坏账准备。
(1)根据上述资料,甲公司应作如何调整?
(2)如果此商品的退货时间发生在2008年3月15日,又该作何调整呢?
发生在所得税汇算清缴前的退货处理
发生在所得税汇算清缴后的退货处理
(1)借:
以前年度损益调整100
应交税费――应交增值税(销项税额)17
贷:
应收账款117
(2)借:
库存商品80
贷:
以前年度损益调整810
(3)借:
坏账准备5.85(=117×5%)
贷:
以前年度损益调整5.85
(4)借:
应交税费---应交消费税5(=100×5%)
贷:
以前年度损益调整5
(5)借:
以前年度损益调整1.4625[=(117×5%×25%]
贷:
递延所得税资产1.4625
(6)借:
应交税费3.75[=(100-80-100×5%)×25%]
贷:
以前年度损益调整3.75
(7)借:
利润分配――未分配利润6.8625
贷:
以前年度损益调整6.8625
(8)借:
盈余公积---法定盈余公积0.68625
贷:
利润分配---未分配利润0.68625
(1)借:
以前年度损益调整100
应交税费――应交增值税(销项税额)17
贷:
应收账款117
(2)借:
库存商品80
贷:
以前年度损益调整80
(3)借:
坏账准备5.85(=117×5%)
贷:
以前年度损益调整5.85
(4)借:
应交税费---应交消费税5(=100×5%)
贷:
以前年度损益调整5
(5)借:
以前年度损益调整1.4625[=(117×5%×25%]
贷:
递延所得税资产1.4625
(6)借:
递延所得税资产3.75[=(100-80-100×5%)×25%]
贷:
以前年度损益调整3.75
[备注:
到了2008年报税时再作如下调整:
借:
应交税费――应交所得税3.75
贷:
递延所得税资产3.75]
(7)借:
利润分配――未分配利润6.8625
贷:
以前年度损益调整6.8625
(8)借:
盈余公积---法定盈余公积0.68625
贷:
利润分配---未分配利润0.68625
(二)、A公司是一家建筑公司,2006年承揽了一份建造合同,合同标的为一座桥梁,为固定资产造价合同,合同总收入为1000万元,预计总成本为800万元,工程期为3年,2007年底由于钢材价格上涨致使工程成本上涨为1200万元,工程于2008年10月提前完工,并达到了优质工程标准,根据合同获得了300万元奖励。
相关款项于2008末结清。
每年的与施工有关的资料如下:
单位:
万元
2006
2007
2008
至目前为止已发生的成本
160
480
1200
完成合同尚需发生成本
640
720
0
已结算合同价款
200
200
900
实际收到价款
180
220
900
根据以上资料,作出相应的账务处理。
答:
1.2005年的会计处理:
(1)登记发生的合同成本
借:
工程施工160
贷:
原材料、应付职工薪酬、累计折旧等160
(2)登记已结算的合同价款
借:
应收账款200
贷:
工程结算200
(3)登记实际收到的合同价款
借:
银行存款180
贷:
应收账款180
(4)确认和计量当年的收入和费用,并登记入账
160
2005年度的完工进度= ×100% =20%
160+640
2005年应确认的合同收入=1000×20%-0=200(万元)
2005年应确认的合同费用=(160+640)×20%-0=160(万元)
2005年应确认的合同毛利=200-160=40(万元)
借:
工程施工----毛利40
主营业务成本160
贷:
主营业务收入200
2.2006年的会计处理:
(1)登记发生的合同成本
借:
工程施工320
贷:
原材料、应付职工薪酬、累计折旧等320
(2)登记已结算的合同价款
借:
应收账款200
贷:
工程结算200
(3)登记实际收到的合同价款
借:
银行存款220
贷:
应收账款220(本讲义由北京安通学校提供)
(4)确认和计量当年的收入和费用,并登记入账
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