06章利润表分析.docx

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06章利润表分析

一、单项选择题　

1．反映企业全部财务成果的指标是（）。

A．主营业务利润B．营业利润C．利润总额D．净利润

2．企业商品经营盈利状况最终取决于（）。

A．主营业务利润B．营业利润C．利润总额D．投资收益

3．企业提取法定盈余公积金是在（）。

A．提取法定公益金之后B．弥补企业以前年度亏损之后

C．支付各项税收的滞纳金和罚款之后D．支付普通股股利之前

4．企业用盈余公积金分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的下述比例（）。

A．10%B．20%C．25%D．50%

5．产生销售折让的原因是（）。

A．激励购买方多购商品B．促使购买方及时付款C．进行产品宣传D．产品质量有问题

6．计算销售量变动对利润影响的公式为：

A．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（产品销售量完成率－1）

B．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（1－产品销售量完成率）

C．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（产品销售量完成率－1）

D．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（1－产品销售量完成率）

7．销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（）。

A．各种产品的价格不同B．各种产品的单位成本不同

C．各种产品的单位利润不同D．各种产品的利润率高低不同

8．产品等级构成变化引起产品销售利润变动，原因是（）。

A．等级构成变动必然引起等级品平均成本的变动

B．等级构成变动必然引起等级品平均价格的变动

C．等级构成变动必然引起等级品平均销售量的变动

D．等级构成变动必然引起等级品平均利润的变动

9．产品质量变动会引起产品销售利润变动，是因为（）。

A．各等级品的价格不同B．各等级品的单位成本不同

C．各等级品的单位利润不同D．各等级品的利润率高低不同

10．如果企业本年销售收入增长快于销售成本的增长，那么企业本年营业利润（）。

A．一定大于零B．一定大于上年营业利润

C．一定大于上年利润总额D．不一定大于上年营业利润

11．企业收入从狭义上是指（）。

A．主营业务收入B．营业收入C．投资收入D．营业外收入

12．假设某企业的存货计价方法由先进先出法改为后进先出法，这项会计政策的变更对利润的影响是（）。

A．利润增加B．利润减少C．利润不变D．不一定

13．与利润分析无关的资料是（）。

A．利润分配表B．应交增值税明细表C．分部报表D．营业外收支明细表

14．影响产品价格高低的最主要因素是（）。

A．销售利润B．销售税金C．产品成本D．财务费用

15．在各种产品的利润率不变的情况下，提高利润率低的产品在全部产品中所占的比重，则全部产品的平均利润率（）。

A．提高B．降低C．不变D．无法确定

二、多项选择题

1．影响主营业务利润是基本因素有（）。

A．销售量B．单价C．期间费用D．销售品种构成E．产品等级

2．进行产品销售利润因素分析的主要步骤包括（）。

A．找出影响产品销售利润的因素

B．将影响影响产品销售利润的因素分为有利因素和不利因素。

C．确定各因素变动对产品销售利润的影响程度。

D．按各因素变动对产品销售利润的影响程度排序。

E．对产品销售利润完成情况进行分析评价。

3．企业的收入从广义上讲应包括（）。

A．主营业务收入B．其他业务收入C．股利收入D．利息收入E．营业外收入

4．销售净收入是指从销售收入中扣除（）。

A．销售退回B．现金折扣C．数量折扣D．商业折扣E．销售折让

5．下列项目属于期间费用的有（）。

A．营业费用B．制造费用C．财务费用D．销售费用E．管理费用

6．投资收入分析应包括的内容的有（）。

A．利息收入分析B．租金收入分析C．资产使用费收入分析D．处理固定资产的收入分析E．股利收入分析

7．符合纳入分部报表编制的范围的条件有（）。

A．分部营业收入占所有分部营业收入合计的10％或以上

B．分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10％或以上

C．分部营业亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的10％或以上

D．分部资产总额占所有分部资产总额合计的10％或以上

E．某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额50％或以上

8．销售费用结构分析主要分析以下指标（）。

A．销售费用变动率B．销售费用变动额C．销售费用构成率D．百元销售收入销售费用

E．百元销售收入销售费用增长率

9．财务费用项目分析的内容包括（）。

A．借款总额B．利息支出C．利息收入D．汇兑收益E．汇兑损失

10．影响直接材料成本的因素有（）。

A．产品产量B．材料单耗C．材料单价D．材料配比E．生产工人的技术熟练程度

三、判断题

1．营业利润是企业营业收入与营业成本费用及税金之间的差额。

它既包括产品销售利润，又包括其他业务利润，并在二者之和基础上减去管理费用与财务费用。

（）

2．息税前利润是指没有扣除利息和所得税前的利润，即等于营业利润与利息支出之和。

（）

3．利润表附表反映了会计政策变动对利润的影响。

（）

4．如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额50％及以上的，则不需编制分部报表。

（）

5．销售成本变动对利润有着直接影响，销售成本降低多少，利润就会增加多少。

（）

6．税率的变动对产品销售利润没有影响。

（）

7．价格变动对销售收入的影响额与对利润的影响额不一定总是相同的。

（）

8．价格变动的原因是多种多样的，但是，概括地说，价格变动无非是质量差价和供求差价两种。

（）

9．价格因素是影响产品销售利润的主观因素。

（）

10．按我国现行会计制度规定，企业当期实现的净利润即为企业当期可供分配的利润。

（）

11．企业成本总额的增加不一定意味着利润的下降和企业管理水平的下降。

（）

12．当期单位产品销售成本与单位生产成本的差异主要受期初和期末存货成本变动的影响。

（）

13．直接材料成本不只受材料的单位耗用量和单价两个因素影响。

（）

14．全部销售成本分析是从产品类别角度找出各类产品或主要产品销售成本的构成内容及结构比重。

（）

15．运用水平分析法可以更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。

（）

四、计算题

1．利润完成情况分析

华日公司2002年度有关利润的资料如下表：

华日公司2002年度简化利润表单位：

元

项目

计划

实际

产品销售利润

962112

1070740

其他销售利润

38000

32000

投资净收益

70000

75000

营业外净收支

-33944

-28514

利润总额

1036168

149226

要求；根据上述资料，运用水平分析法对该公司2002年度利润的完成情况进行分析。

2．利润结构分析

欣欣公司2002年度利润表如下：

编制单位：

欣欣公司2002年度利润表单位：

元

项目

2002年度

2001年度

产品销售收入

1938270

2205333

减：

产品销售成本

1083493

1451109

产品销售税金及附加

79469

92624

产品销售利润

775308

661600

加：

其他销售利润

5488

4320

减：

管理费用

188980

170500

财务费用

69500

58000

营业利润

522316

437420

加：

投资净收益

42500

30000

营业外收入

60000

80000

减：

营业外支出

29000

22000

利润总额

595816

525420

减：

所得税

196619

173389

净利润

399197

352031

要求；根据上述资料，运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析。

3．成本水平分析

某企业生产甲产品的有关单位成本资料如下表：

A产品单位成本表单位：

元

成本项目

2002年实际成本

2001年实际成本

直接材料

655

602

直接人工

159

123

制造费用

322

356

产品单位成本

1136

1081

要求：

根据上表资料，运用水平分析法对单位成本完成情况进行分析。

4．销售成本完成情况分析

某企业2001年度和2002年度的销售成本资料如下表：

产品销售成本资料表单位：

元

产品名称

实际销售量

实际单位销售成本

实际销售总成本

2001

2002

2001

2002

主要产品

19100

18000

其中：

A

120

80

75

9600

9000

B

100

95

90

9500

9000

非主要产品

2300

2380

其中：

C

20

70

75

1400

1500

D

10

90

88

900

880

全部产品

21400

20380

要求：

根据上表资料，对该企业的全部销售成本完成情况进行分析。

5．等级品利润分析

A产品是等级产品，其有关资料如下表：

产品有关等级及销售资料表单位：

元

等级

销售量

价格

2001

2002

2001

2002

一等品

12000

12500

150

158

二等品

9400

8800

135

136

合计

21400

21300

要求：

根据上表资料确定等级品质量变动和价格变动对利润的影响。

五、业务题

1．产品销售利润分析

弘远公司2001年和2002年的主要产品销售利润明细表

弘远公司2001年和2002年的主要产品销售利润明细表单位：

千元

产品名称

销售数量

销售单价

单位销售成本

单位销售税金

单位销售利润

销售利润总额

2001

2002

2001

2002

2001

2002

2001

2002

2001

2002

2001

2002

A

400

390

600

600

493.27

490

36

36

70.73

74

B

295

305

1500

1450

1346.48

1284

90

87

63.52

79

C

48

48

500

500

447.6

457.875

30

30

22.4

12.125

合计

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

要求：

（1）根据所给资料填表；

（2）确定销售量、价格、单位成本、税金和品种结构等各因素变动对产品销售利润的影响。

2．销售费用分析

佳乐公司有关销售收入和销售费用的明细资料如下表：

佳乐公司销售费用明细表单位：

元

序号

项目

2002年

2001年

1

工资

2930445

1010377

2

差旅费

3876044

1805062

3

运输费

4540432

6139288

4

包装费

1530240

168243

5

销售佣金

2900000

—

6

仓储费

732000

810410

7

广告费

2410386

446876

8

展览费

467504

1140878

9

会议费

1087414

63688

10

其他

959120

370420

11

销售费用合计

21433585

11955242

12

销售收入合计

1345687440

997868434

要求：

（1）计算销售费用构成率；

（2）计算百元销售收入销售费用；

（3）评价企业销售费用情况。

六、典型案例

华能公司是一家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用。

该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很好，因此该公司也迅速发展壮大起来。

公司当前正在做2002年度的财务分析，下一周，财务总监董晶将向总经理汇报2002年度公司的财务状况和经营成果，汇报的重点是公司经营成果的完成情况，并要出具具体的分析数据。

张伟是该公司的助理会计师，主要负责利润的核算、分析工作，董晶要求张伟对公司2002年度有关经营成果的资料进行整理分析，并对公司经营成果的完成情况写出分析结果，以供公司领导决策考虑。

接到财务总监交给的任务后，张伟立刻收集有关经营成果的资料，资料如下：

编制单位：

华能公司2002年度利润表单位：

千元

项目

2002年度

2001年度

一、产品销售收入

1296900

1153450

减：

产品销售成本

1070955

968091

产品销售税金及附加

14396

6805

二、产品销售利润

211549

178554

加：

其他销售利润

-5318

-2192

减：

存货跌价损失

2095

销售费用

2723

1961

管理费用

124502

108309

财务费用

-24122

105541

三、营业利润

101033

-39449

加：

投资净收益

23604

68976

营业外收入

80

减：

营业外支出

3113

1961

四、利润总额

121604

27566

减：

所得税

23344

4268

五、净利润

98260

23298

华能公司投资收益表单位：

千元

项目

2002年

2001年

长期股权投资收益

26274

21176

长期股权投资差额摊销

-2400

-2200

长期股权转让收益

50000

短期投资跌价损失

-270

投资收益合计

23604

68976

华能公司财务费用表单位：

千元

项目

2002年

2001年

利息支出

970

128676

减：

利息收入

26854

25320

汇兑损失

3108

2809

减：

汇兑收益

1480

756

其他

134

132

财务费用

-24122

105541

华能公司管理费用明细表单位：

千元

项目

2002年

2001年

工资及福利费

64540

64320

劳动保险费

4340

4308

业务招待费

8988

4211

工会经费

1150

1048

折旧费

1540

1540

技术开发费

38600

27856

其他

5344

5026

管理费用

124502

108309

请运用案例中提供的信息，协助张伟做好以下几个分析工作：

∙运用水平分析法编制利润增减变动分析表。

∙对公司2002年利润比上期增减变动情况分析评价。

∙运用垂直分析法编制利润结构分析表。

∙对公司2002年利润结构变动情况进行分析评价。

一、单选题　

1.C2.A3.B4.C5.D6.C7.D8.B9.A10.D11.B12.D13.B14.C15.B

二、多选题

1.ABCD2.ACE3.ABCDE4.ABE5.CDE6.ACE7.ABCD8.CD9.BCDE10.ABCD

三、判断题

1.正确。

2.错误。

息税前利润是指没有扣除利息和所得税前的利润，即等于利润总额与利息支出之和。

3．错误。

利润表附表主要是反映利润分配表及分部报表的情况。

4.错误。

如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90％及以上的，则不需编制分部报表。

5.错误。

销售成本变动对利润有着直接影响，在其他条件都不变的情况下，销售成本降低多少，利润就会增加多少。

6.错误。

在现行税收体制下，增值税对产品销售利润没有直接影响。

增值税变动是通过城建税及教育费附加间接影响销售利润。

但是，对于应交纳消费税的产品，消费税率或单位税金变动将直接影响产品销售利润。

7.正确。

8.正确。

9.错误。

除国家政策调价等客观原因外，在市场经济条件下，价格因素也可看成是主观因素。

10.错误。

按我国现行会计制度规定，企业当期实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未分配亏损）和其他转入的余额，为可供分配的利润。

11．正确。

12.正确。

13.正确。

14.错误。

全部销售成本分析是对企业全部销售成本的本年实际完成情况与上年度实际情况进行对比分析，从产品类别角度找出各类产品或主要产品销售成本的升降的幅度，以及对全部销售成本的影响程度。

15.错误。

运用垂直分析法可以更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。

四、计算题

1．利润完成情况分析

运用水平分析法对企业2002年度利润的完成情况进行分析，如下表：

华日公司2002年度利润水平分析表单位：

元

项目

实际

计划

增减额

增减（%）

产品销售利润

1070740

962112

+108628

+11.3

其他销售利润

32000

38000

-6000

-15.8

投资净收益

75000

70000

+5000

+7.1

营业外净收支

-28514

-33944

+5430

+16.0

利润总额

149226

1036168

+113058

+10.9

通过上表计算可以看出，该公司2002年度利润任务完成情况较好，利润总额实际比计划超额完成113058元，即增长10.9%，主要原因在于产品销售利润增加了108628元，超额11.3%，投资净收益增加了5000元，增长了7.1%，营业外支出减少了5430元，降低了16%，此三项共使利润增加了119058元，但由于其他销售利润减少了6000元，所以2002年度利润总额只增加113058元。

2.利润结构分析

对欣欣公司2002年度利润构成情况分析如下表：

2002年度欣欣公司利润垂直分析表单位：

%

项目

2002年度

2001年度

产品销售收入

100.00

100.00

减：

产品销售成本

55.90

65.80

产品销售税金及附加

4.10

4.20

产品销售利润

40.00

30.00

加：

其他销售利润

0.28

0.20

减：

管理费用

9.75

7.74

财务费用

3.59

2.63

营业利润

26.94

19.83

加：

投资净收益

2.19

1.36

营业外收入

3.11

3.63

减：

营业外支出

1.50

1.00

利润总额

30.74

23.82

减：

所得税

10.14

7.86

净利润

20.60

15.96

从上表可以看出公司2002年度各项利润指标的构成情况，产品销售利润占销售收入的40%，比上年的30%上升了10%；营业利润的构成为26.94%，比上年度的19.83%上升了7.11%；利润总额的构成为30.74%，比上年度上升了6.92%；净利润构成为20.6%，比上年上升了4.64%。

从公司的利润构成情况看，2002年度的盈利能力比上年度有所提高。

具体分析如下：

2002年度该公司的营业利润构成比上年有较大幅度的上升，这主要是由于产品销售利润构成上升导致的，而引起产品销售利润构成上升的原因，则是产品销售成本构成的下降，也就是说，成本的下降是营业利润构成提高的根本原因。

但由于2002年度的管理费用和财务费用构成比上年度都有所提高，所以营业利润构成上升的幅度小于产品销售利润的上升幅度。

从上表还可以看出，2002年度公司对外投资略有改进，但营业外支出有增长趋势，值得注意。

净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度，这主要是交纳所得税的比重上升所致。

3．成本水平分析

运用水平分析法对A产品成本完成情况进行分析，如下表：

甲产品单位成本分析表单位：

元

成本项目

2002年

实际成本

2001年

实际成本

增减变动情况

项目变动对单位成本的影响（%）

增减额

增减（%）

直接材料

655

602

+53

+8.80

+4.90

直接人工

159

123

+36

+29.27

+3.33

制造费用

322

356

-34

-9.55

-3.15

产品单位成本

1136

1081

+55

+5.08

+5.08

从上表分析可知，A产品2002年单位销售成本比上年度增加了55元，增长5.08%，主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造费用的下降，使单位成本又下降了34元，最终单位成本较2001年增加55元，增长5.08%。

至于材料和人工成本上升的原因，以及制造费用下降的原因，还应进一步结合企业的各项消耗和价格的变动进行分析，以找出单位成本升降的最根本原因。

4．销售成本完成情况分析

（1）计算全部销售成本增减变动额和变动率

全部销售成本降低额=20380-21400=-1020（万元）

全部销售成本降低率=（-1020）÷21400×100%=-4.77%

企业全部销售成本比上年下降，降低额为1020万元，降低率为4.77%。

（2）确定主要产品和非主要产品成本变动情况及对全部销售成本的影响

主要产品销售成本降低额=1800-19100=-1100（万元）

主要产品销售成本降低率=（-1100）÷19100=-5.76%

主要产品对全部成本降低率的影响=（-1100）÷21400×100%=-5.14%

非主要产品成本降低额=1500-1400=100（万元）

非主要产品成本降低率=100÷1400×100%=7.14%

非主要产品对全部成本降低率的影响=100÷21400×100%=0.467%

从以上分析可以看出，全部销售成本之所以比上年有所下降，主要是主要产品销售成本下降引起的。

主要产品销售成本比上年降低了5.76%，使全部销售成本降低了5.14%。

非主要产品的销售成本却比上年提高了，成本超支7.14%，使全部销售成本上升了0.467%。

（3）分析各主要产品销售成本完成情况及对全部成本的影响

A产品销售成本降低额=9000-9600=-600（万元）

成本降低率=（-600）÷9600×100%=-6.25%

对全部成本降低率的影响=（-600）÷21