《会计基础》会计分录汇总大全.docx
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《会计基础》会计分录汇总
一、现金核算
〔一现金收入
1、提现借:
库存现金
贷:
银行存款
2、销售产品收到现金借:
库存现金
贷:
主营业务收入〔材料销售为:
其他业务收入
应交税费——应交增值税〔销项税额
3、退回暂借多余现金借:
库存现金
管理费用
贷:
其他应收款
4、盘盈现金批准前借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
批准后借:
待处理财产损溢
贷:
营业外收入〔无主款项
其他应付款〔有主款项
〔二现金支出
1、现金存入银行借:
银行存款
贷:
库存现金
2、出差等暂借借:
其他应收款
贷:
库存现金
3、发工资等借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存现金
4、购买或支付零星物资办公费等借:
管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税〔进项税额〔取得专票
贷:
库存现金
5、盘亏批准前借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
批准后借:
其他应收款〔责任赔偿部分
管理费用〔企业承担部分
贷:
待处理财产损溢
二、银行存款核算
〔一收入
1、现金存入银行借:
银行存款
贷:
库存现金
2、销售产品收到货款借:
银行存款
贷:
主营业务收入〔材料销售为:
其他业务收入
应交税费——应交增值税〔销项税额
3、向银行借款存入银行借:
银行存款
贷:
短期借款/长期借款
〔二支出
1、提现借:
库存现金
贷:
银行存款
2、用存款购买原材料借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税〔进项税额
贷:
银行存款
3、用存款购买固定资产借:
固定资产
应交税费——应交增值税〔进项税额
贷:
银行存款
4、用存款支付相关费用借:
管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
应交税费——应交增值税〔进项税额〔取得专票
贷:
银行存款
5、归还银行借款借:
短期借款/长期借款
贷:
银行存款
三、其他货币资金核算
1、存入借:
其他货币资金——××
贷:
银行存款
2、使用借:
原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税〔进项税额〔取得专票
贷:
其他货币资金——××
3、剩余转回借:
银行存款
贷:
其他货币资金——××
四、应收账款〔应收票据核算
1、销售货物货款未收借:
应收账款/应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税〔销项税额
2、收回欠款存入银行借:
银行存款
贷:
应收账款/应收票据
3、应收票据到期无法收回借:
应收账款
贷:
应收票据
4、给予现金折扣收回欠款存入银行借:
银行存款
财务费用〔现金折扣
贷:
应收账款
5、计提坏账准备借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
6、冲销多提坏账准备借:
坏账准备
贷:
资产减值损失
7、发生坏账借:
坏账准备
贷:
应收账款
8、原坏账又收回借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
9、商业汇票贴现借:
银行存款
财务费用
贷:
应收票据
五、预付账款核算
1、预付时借:
预付账款〔预付额
贷:
银行存款〔预付额
2、发货时借:
原材料〔材料款
应交税费——应交增值税〔进项税额
贷:
预付账款〔全额
3、补付时借:
预付账款〔全额-预付额
贷:
银行存款〔全额-预付额
六、其他应收款核算
〔一定额备用金
1、借用时借:
其他应收款——备用金
贷:
库存现金
2、报销时借:
管理费用/销售费用/制造费用
贷:
库存现金
〔二非定额备用金
1、借用时借:
其他应收款——备用金
贷:
库存现金
2、报销时退回多余款借:
管理费用/销售费用/制造费用
〔借大于用库存现金
贷:
其他应收款——备用金
补足差额借:
管理费用/销售费用/制造费用
〔借小于用贷:
其他应收款——备用金
库存现金
〔三包装物押金等
1、支付时借:
其他应收款——包装物押金
〔租入包装物贷:
银行存款
2、收回时借:
银行存款
〔退回包装物贷:
其他应收款——包装物押金
七、存货核算
原材料
〔一收入
1、发票已到货已入库〔或在途借:
原材料〔在途物资〔买价+采购费用
应交税费——应交增值税〔进项税额
贷:
银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
2、在途物资验收入库借:
原材料
贷:
在途物资
3、发票未到货已入库月末暂估借:
原材料
贷:
应付账款
下月初红冲借:
原材料
贷:
应付账款
4、接受投入原材料借:
原材料
应交税费——应交增值税〔进项税额
贷:
实收资本
5、盘盈材料批准前借:
原材料
贷:
待处理财产损溢
批准后借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
〔二发出
1、领用原材料借:
生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
贷:
原材料
2、盘亏材料或库存商品批准前借:
待处理财产损溢
贷:
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税〔进项税额转出
〔只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣
批准后借:
原材料〔残料部分
其他应收款〔责任赔偿部分
管理费用〔正常损耗
营业外支出〔非常损失
贷:
待处理财产损溢
库存商品
1、产品生产完工验收入库 借:
库存商品
贷:
生产成本——基本生产成本
2、外购商品 借:
库存商品
应交税费——应交增值税〔进项税额
贷:
应付账款等
3、销售商品 借:
主营业务成本
贷:
库存商品
八、固定资产核算
〔一增加
1、投入借:
固定资产
贷:
实收资本
2、购入不需要安装借:
固定资产〔买价+运杂费
应交税费——应交增值税〔进项税额〔取得专票
贷:
银行存款
需要安装支付货款和税费借:
在建工程
应交税费——应交增值税〔进项税额
贷:
银行存款
支付运费包装费借:
在建工程
应交税费——应交增值税〔进项税额
贷:
银行存款
支付安装费借:
在建工程
贷:
银行存款
完工交付使用借:
固定资产
贷:
在建工程
3、自建购入工程物资借:
工程物资
应交税费——应交增值税〔进项税额〔取得专票
贷:
银行存款
领用工程物资借:
在建工程
贷:
工程物资
发生其他费用借:
在建工程
贷:
银行存款/应付职工薪酬
完工交付使用借:
固定资产
贷:
在建工程
4、盘盈借:
固定资产
贷:
以前年度损益调整
〔二减少
1、对外投资借:
长期股权投资〔净值=原值-已提折旧
累计折旧〔已提折旧
贷:
固定资产〔原值
2、盘亏批准前借:
待处理财产损溢〔净值=原值-已提折旧
累计折旧〔已提折旧
贷:
固定资产〔原值
批准后借:
营业外支出〔净值
贷:
待处理财产损溢
〔三计提折旧借:
制造费用〔生产车间用的固定资产折旧
管理费用〔管理部门用的固定资产折旧
销售费用〔销售部门用的固定资产折旧
其他业务成本〔出租固定资产折旧
贷:
累计折旧
〔四处置
1、固定资产转入清理借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
2、发生清理费用 借:
固定资产清理
贷:
银行存款
3、收回出售价款、残料、赔款等 借:
银行存款
原材料
其他应收款
贷:
固定资产清理
应交税费——应交增值税〔销项税额
——应交营业税
4、结转清理净损益借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
或借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
九、交易性金融资产核算
1、购进借:
交易性金融资产——成本〔公允价值
投资收益〔发生的交易费用
应收股利〔已宣告但尚未发放的现金股利
应收利息〔已到付息期但尚未领取的利息
贷:
其他货币资金——存出投资款
2、持有期间取得现金股利或利息
宣告时借:
应收股利/应收利息
贷:
投资收益
收到时借:
银行存款
贷:
应收股利/应收利息
3、期末
公允价值大于账面余额借:
交易性金融资产——公允价值变动〔市价与成本的差额
贷:
公允价值变动损益
公允价值小于账面余额借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产——公允价值变动
4、处置
公允价值大于账面余额借:
银行存款〔处置收入
贷:
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益〔差额
同时借:
公允价值变动损益〔尚未实现的损益
贷:
投资收益〔已实现的损益
公允价值小于账面余额借:
银行存款
投资收益
交易性金融资产——公允价值变动
贷:
交易性金融资产——成本
同时借:
投资收益
贷:
公允价值变动损益
十、短期借款核算
1、借入借:
银行存款
贷:
短期借款
2、按月计提借:
财务费用
贷:
应付利息
3、季末支付借:
财务费用
应付利息
贷:
银行存款
4、到期还本借:
短期借款
贷:
银行存款
十一、长期借款核算
1、取得借:
银行存款
贷:
长期借款——本金
2、计提利息借:
财务费用〔费用化
在建工程〔资本化
管理费用〔筹建期
贷:
应付利息〔分期付息
长期借款——应计利息〔一次付息
3、归还本息借:
长期借款——本金
——应计利息〔一次付息
应付利息〔分期付息
贷:
银行存款
十二、工资核算
1、提现备发工资借:
库存现金
贷:
银行存款
2、发放工资借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存现金
3、代扣款项借:
应付职工薪酬——工资
贷:
其他应付款
应交税费——个人所得税
其他应收款
4、上交代扣款借:
其他应付款
应交税费——个人所得税
贷:
银行存款
5、分配工资借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
研发支出
贷:
应付职工薪酬——工资
6、以自产产品作为非货币福利发放
按公允价确认借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放借:
应付职工薪酬——非货币性福利
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税〔销项税额
同时借:
主营业务成本
贷:
库存商品
7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用
借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利
借:
应付职工薪酬——非货币性福利
贷:
累计折旧〔自有固定资产
银行存款〔租赁固定资产
十三、应付款项核算
〔一应付账款
1、发生时借:
原材料/管理费用
应交税费——应交增值税〔进项税额
贷:
应付账款
2、偿还时借:
应付账款
贷:
银行存款
3、无法支付时借:
应付账款
贷:
营业外收入
〔二预收账款
1、预收时借:
银行存款
贷:
预收账款
2、发货时借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税〔销项税额
3、补收时借:
银行存款
贷:
预收账款
〔三其他应付款〔如押金
1、发生时借:
银行存款
贷:
其他应付款
2、退回时借:
其他应付款
贷:
银行存款
十四、应交税费核算〔增值税
1、销项〔一般销售借:
银行存款/应收票据/应收账款
贷:
主营业务收入〔材料销售为:
其他业务收入
应交税费——应交增值税〔销项税额
2、进项一般借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税〔进项税额
贷:
银行存款/应收票据/应收账款
免税农产品借:
库存商品〔买价-进项
应交税费——应交增值税〔进项税额〔买价×税率
贷:
银行存款〔买价
运费借:
借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税〔进项税额
贷:
银行存款
3、进项转出借:
待处理财产损溢等
贷:
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税〔进项税额转出
4、月末处理
余额在贷方,表示应交而未交增值税借:
应交税费——应交增值税〔转出未交增值税
贷:
应交税费——未交增值税
余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税
①采用预缴增值税方式借:
应交税费——未交增值税
贷:
应交税费——应交增值税〔转出多交增值税
②不采用预缴方式不作处理
5、上交税费
当月交当月借:
应交税费——应交增值税〔已交税金
贷:
银行存款
当月交上月借:
应交税费——未交增值税
贷:
银行存款
十五、成本费用核算
1、支付管理费用等借:
管理费用〔管理部门费用
销售费用〔销售部门费用
财务费用〔利息费用、银行手续费
制造费用〔车间一般耗用
贷:
银行存款/库存现金
2、生产车间发生的料工借:
生产成本
贷:
原材料
应付职工薪酬
3、结转制造费用借:
生产成本
贷:
制造费用
4、结转完工产品借:
库存商品
贷:
生产成本
5、结转已销产品成本借:
主营业务成本
贷:
库存商品
6、支付各种罚款借:
营业外支出
贷:
银行存款
7、计提所得税借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税
8、上交所得税借:
应交税费——应交所得税
贷:
银行存款
十六、所有者权益核算
实收资本
1、接受投资借:
银行存款
原材料
应交税费——应交增值税〔进项税额
固定资产
无形资产
贷:
实收资本/股本
资本公积
2、资本溢价借:
银行存款
贷:
实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
3、资本公积转增资本借:
资本公积
贷:
实收资本
盈余公积
4、提取法定盈余公积借:
利润分配——提取法定盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
5、盈余公积补亏借:
盈余公积
贷:
利润分配——盈余公积补亏
6、盈余公积转增资本借:
盈余公积
贷:
实收资本
7、用盈余公积发放现金股利
宣告发放借:
盈余公积
贷:
应付股利
支付股利借:
应付股利
贷:
银行存款
利润分配
8、结转本年利润借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
如发生亏损,作相反分录
9、提取法定盈余公积借:
利润分配——提取法定盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
10、宣告发放现金股利借:
利润分配——应付现金股利
贷:
应付股利
11、结转利润分配明细账借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
利润分配——盈余公积补亏
十七、期末结转
1、结转损益收益借:
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润
成本费用借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
2、结转本年利润借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
如发生亏损,作相反分录
3、提取法定盈余公积借:
利润分配——提取法定盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
4、宣告发放现金股利借:
利润分配——应付现金股利
贷:
应付股利
5、结转利润分配明细账借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
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