种植业记账凭证科目设置.docx
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种植业记账凭证科目设置.docx
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种植业记账凭证科目设置
种植业记账凭证科目设置
1、
2、直接材料。
实际耗用的自产或外购的种子、种苗、肥料、地膜、农药等,发生时直接计入种植业的生产成本。
3、直接人工。
是指直接从事种植业生产人员的工资、工资性津贴、奖金、福利费等,包括机械作业人员的人工费用。
4、机械作业费。
是指生产过程中进行耕、耙、播种、施肥、中耕、除草、喷药等机械作业所发生的费用支出。
如燃料和润滑油、修理用零部件,农机具折旧费、农机具修理费等。
5、其他直接费。
是指除直接材料、直接人工和机械作业费以外的其他直接费用,如灌溉费、抽水机灌溉作业费、运输费等。
发生时直接计入产品的生产成本。
6、制造费用。
是指应摊销、分配计入各种植业产品的间接费用,如种植业生产中所发生的管理人员工资及福利费、晒场等固定资产折旧费、晾晒费用、场院照明费用、晒场维修费、晒场警卫人员工资、粮食清选费用、烘干费等。
(一)准备阶段的核算
包括发生购买种子、种苗、肥料、地膜、农药等业务的核算。
例1:
银行和现金支付购入种子、种苗款,包括种子、种苗的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于种子、种苗采购成本的费用。
会计分录如下:
借:
原材料-××种子、种苗
贷:
银行存款
贷:
库存现金
例2:
银行和现金支付肥料款,包括肥料购买价款和其他可归属于肥料采购成本的费用。
会计分录如下:
借:
原材料-××肥料
贷:
银行存款
贷:
库存现金
例3:
银行和部分现金支付购入地膜款,包括地膜购买价款和其他可归属于地膜采购成本的费用。
会计分录如下:
借:
原材料-××地膜
贷:
银行存款
贷:
库存现金
例4:
银行和部分现金支付购入农药款,包括农药购买价款和其他可归属于农药采购成本的费用。
会计分录如下:
借:
原材料-××农药
贷:
银行存款
贷:
库存现金
(二)种植阶段的核算
包括发生机械作业(耕耙播种)、消耗原材料(种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药)、播种人员用工等业务的核算。
例5:
种植小麦发生机械作业费用,按现金已付金额计算。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——小麦——机械作业费
贷:
库存现金
例6:
种植小麦发生消耗种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药,按消耗原材料出库金额计算。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——小麦——直接材料费(种、苗、肥、膜、药费)
贷:
原材料——种子、种苗、肥料、地膜、农药
例7:
种植小麦发生播种人员用工消耗,按工资表分配应付工资性全部金额计算。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——小麦——直接人工费
贷:
应付职工薪酬
例8:
年末冬小麦生产成本从“种植业生产成本——小麦”科目结转到“消耗性生物资产——小麦”科目,年末编制报表使“种植业生产成本——小麦”科目无余额。
会计分录如下:
借:
消耗性生物资产——小麦
贷:
种植业生产成本——小麦
请注意,在当年能够产出产品的种植业消耗性生物资产的成本,如水稻等作物,也可以不结转到“消耗性生物资产-水稻”科目,而在收获时通过“种植业生产成本-水稻”科目直接结转到“农产品-水稻”科目。
(三)管理阶段的核算
包括施肥、喷药、除草等发生的机械作业、消耗原材料(药)、人员用工等业务的核算。
和“
(二)种植阶段的核算”相同。
例9:
年初冬小麦的“消耗性生物资产——小麦”科目结转到“种植业生产成本——小麦”科目。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——小麦
贷:
消耗性生物资产——小麦
例10:
管理小麦发生喷药、除草等机械作业费用,按现金已付金额计算。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——小麦——机械作业费
贷:
库存现金
例11:
管理小麦发生消耗农药,按消耗原材料出库金额计算。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——小麦——直接材料费(农药费)
贷:
原材料——××农药
例12:
管理小麦发生人员用工消耗,按工资表分配应付工资性全部金额计算。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——小麦——直接人工费
贷:
应付职工薪酬
(四)收获阶段的核算
包括收获发生的机械作业、运输费、人员用工、晒场晾晒费、小麦产品入库等业务的核算。
例13:
收获小麦发生的机械作业费,按现金已付金额计算。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——小麦——机械作业费
贷:
库存现金
例14:
收获小麦发生的运输费,按现金已付金额计算。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——小麦——其他直接费
贷:
库存现金
例15:
收获小麦发生的人员用工消耗,按工资表分配应付工资性全部金额计算。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——小麦——直接人工费
贷:
应付职工薪酬
例16:
小麦晒场晾晒费,按制造费用应摊销分配数额计算。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——小麦——制造费用
贷:
制造费用
例17:
小麦产品入库,结转小麦生产成本。
会计分录如下:
借:
库存商品(农产品)——小麦
贷:
种植业生产成本——小麦
(五)出售阶段的核算
包括出售小麦产品发生的运输费、人员用工等业务的核算。
例18:
出售小麦产品,按银行和部分现金实际收到的金额计算。
会计分录如下:
借:
银行存款
借:
库存现金
贷:
主营业务收入——小麦
例19:
同时,按小麦产品入库账面价值结转小麦成本。
会计分录如下:
借:
主营业务成本——小麦
贷:
库存商品(农产品)——小麦
例20:
出售小麦产品发生的运输费、人员用工消耗,按实际支付的现金和工资表分配应付工资性全部金额计算。
会计分录如下:
借:
销售费用
贷:
库存现金
贷:
应付职工薪酬
案例:
收到贷款300万元,期限一年。
已入账
借:
银行存款3000000
贷:
短期借款3000000
1、提取现金1000元
借:
现金1000
贷:
银行存款1000
2、付公司张某借款300元,现金支付
借:
其他应收款300
贷:
现金300
3、购穴盘100000张,每张2元。
已入库,款未付
借:
低值易耗品200000
贷:
应付账款200000
4、购置办公用品,200元
借:
管理费用200
贷:
现金200
5、银行存款负购薄膜,100张,50000元,A育苗点30张,B育苗点40张,C育苗点10张,D育苗点20张。
借:
原材料50000
贷:
银行存款50000
借:
生产成本直接材料A15000
B20000
C5000
D10000
贷:
原材料A15000
B20000
C5000
D10000
6、付张某差费520元,冲借款300元。
借:
其他应收款520
贷:
库存现金520
借:
现金300
贷:
其他应收款300
7、收到土地租金发票200000元
借:
营业费用200000
贷:
应付账款200000
8.、提取固定资产折旧50000,其中,大棚折旧30000元,办公用品折旧10000元,机器设备折旧5000元,车折旧5000元
借:
制造费用折旧费30000
管理费用折旧费10000
生产成本折旧费5000
管理费用折旧费5000
贷:
累计折旧50000
9、收农户交来2011年育苗定金20000元
借:
库存现金20000
贷:
预收账款20000
10、付公司小车油款200元
借:
管理费用200
贷:
库存现金200
11、收到发来种子200公斤,价值200000元农药150公斤,100000元,基质1000方,每方200元,已入库款未付
借:
原材料种子200000
农药100000
基质200000
贷:
应付账款500000
12、各育苗点领用材料,A育苗点种子50公斤,农药40公斤,基质200公斤。
B育苗点种子70公斤,农药60公斤,基质350方。
C育苗点种子40公斤,农药20公斤,基质150方。
D育苗点种子35公斤,农药25公斤,基质180方
借:
生产成本A
B
C
D
贷:
原材料
13、结算工人工资其中,公司管理人员15000元,育苗点管理人员40000元,每个育苗点10000元,临时雇用人员A点40万元,B点育苗70万元,C点30万,D点60万。
工资付50%
借:
管理费用15000
制造费用A10000
B10000
C10000
D10000
生产成本A400000
B700000
C600000
D600000
贷:
应付薪酬2055000
14、收到拉苗运费结算单150000元,款未付
借:
营业费用150000
贷:
应付账款150000
15、付土地租金50万元
借:
生产成本500000
贷:
银行存款500000
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