南城会计培训金账本流动负债答案.docx
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南城会计培训金账本流动负债答案
第七章 流动负债
一、单项选择题
1.某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元,营业税税率为3%,同期对外出售一项无形资产取得收入20万元,营业税税率为5%。
上述业务在进行会计处理的会计分录为(A)。
A.借:
其他业务支出 1.3
贷:
应交税金--应交营业税 1.3
B.借:
主营业务税金及附加 1.3
贷:
应交税金--应交营业税 1.3
C.借:
主营业务税金及附加 1
其他业务支出 0.3
贷:
应交税金--应交营业税 1.3
D.借:
主营业务税金及附加 0.3
其他业务支出 1
贷:
应交税金--应交营业税 1.3
均应计入其他业务支出。
2.兼营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,应当借记(B)。
A.在建工程 B.其他业务支出 C.固定资产清理 D.固定资产
兼营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,应当借记"其他业务支出"科目,贷记"应交税金--应交土地增值税"科目。
3.某企业将自己生产的煤炭用于生产车间一般消耗,按规定计算出的应交纳的资源税应计入(B)。
A.生产成本 B.制造费用 C.营业费用 D.主营业务税金及附加
某企业将自己生产的煤炭用于生产车间一般消耗,按规定计算出的应交纳的资源税应计入制造费用;若用于产品生产,则应计入生产成本。
4.出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税,应借记(B)科目,贷记"应交税金--应交增值税(销项税额)"科目。
A.应收账款 B.其他应付款 C.其他业务收入 D.其他应收款
应借记"其他应付款"科目。
5.委托加工应纳消费税产品收回后直接对外销售的,其由受托方代扣代缴的消费税,应记入(D)。
A.管理费用 B."应交税金--应交消费税"科目的借方C.委托加工产品的成本 D.主营业务成本
委托加工应纳消费税产品收回后直接对外销售的,其由受托方代扣代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。
6.某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,购进原材料一批,发票中价税合计为234000元,运输过程中的保险费1000元,入库前的挑选整理费500元。
该批原材料的采购成本为(D)元。
A.235500 B.235000 C.234500 D.201500
该批原材料的采购成本=234000÷(1+17%)+1000+500=201500元
7.根据现行会计制度规定,增值税一般纳税企业在月份终了,对本月应交未交的增值税的会计处理方法是(A)。
A.将其转入"未交增值税"明细科目的贷方 B.保留在"应交增值税"明细科目的借方
C.保留在"应交增值税"明细科目的贷方 D.将其转入"未交增值税"明细科目的借方
应从"应交税金--应交增值税(转出未交增值税)"科目转入"应交税金--未交增值税"科目。
8.某一般纳税企业购进农产品一批,支付购买价款50万元,另发生保险费0.5万元,装卸费0.7万元.该农产品的采购成本为(C)万元。
A.51.2 B.50 C.46.2 D.50.5
按照现行制度的规定,一般纳税企业存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农副产品,可以从其支付的采购价款中扣除10%的数额,作为其进项税额处理。
本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为5万元(50×10%),故该农产品的采购成本为46.2万元(50-5+0.5+0.7)。
9.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿21600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是(D)元。
A.-2400 B.8800 C.--2600 D.1000
该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+20000×17%-800-21600=1000元。
10.短期借款利息核算不会涉及下列哪个账户(A)。
A.短期借款 B.预提费用 C.财务费用 D.银行存款
短期借款账户只核算短期借款的本金。
11.企业预收账款的核算,应视具体情况而定。
如果企业预收账款比较多,可以设置"预收账款"科目;而预收账款情况不多的企业,也可以将预收的款项直接记入(A)科目的贷方,不设"预收账款"科目。
A.应收账款 B.预付账款 C.其他应收款 D.应付账款
预收账款情况不多的企业,也可以将预收的款项直接记入应收账款科目的贷方,而不是"应付账款"科目的贷方。
12.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时,应贷记(C)科目。
A.营业外收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.其他应收款
企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时,应贷记"其他应付款"科目。
13.一般纳税企业对外捐赠物资应交纳的增值税应借记(B)科目。
A.管理费用 B.营业外支出 C.其他业务支出 D.应交税金
一般纳税企业对外捐赠物资应交纳的增值税应计入营业外支出。
14.某企业将自己生产的煤炭对外销售,按规定计算出的应交纳的资源税应计入(D)。
A.生产成本 B.制造费用 C.营业费用 D.主营业务税金及附加
企业销售应税矿产品的应交资源税,借记"主营业务税金及附加"科目;贷记"应交税金--应交资源税"科目。
15.企业当月交纳当月增值税,应通过(D)科目核算。
A.应交税金--应交增值税(转出未交增值税) B.应交税金--未交增值税
C.应交税金--应交增值税(转出多交增值税) D.应交税金--应交增值税(已交税金)
企业当月交纳当月增值税,应通过"应交税金--应交增值税(已交税金)"科目核算,不通过"应交税金--未交增值税"科目核算。
16.企业的应付账款确实无法支付,经确认后转作(D)。
A.营业外收入 B.补贴收入 C.其他业务收入 D.资本公积
企业的应付账款确实无法支付,经确认后转入"资本公积-其他资本公积"科目。
17.企业购进货物用于非应税项目时,该货物负担的增值税额应当计入(C)。
A.营业外支出 B.营业费用 C.货物的采购成本 D.管理费用
应计入货物的采购成本。
18.企业利润表中的"主营业务税金及附加"项目不包括的税金为(D)。
A.消费税 B.资源税 C.城市维护建设税 D.增值税销项税额
一般纳税企业增值税销项税额在"应交税金--应交增值税(销项税额)"科目反映。
19.企业交纳的下列税款,不需要通过"应交税金"科目核算的是(B)。
A.消费税 B.耕地占用税 C.土地增值税 D.资源税
耕地占用税不通过"应交税金"科目核算,企业按照规定交纳的耕地占用税,借记"在建工程"科目,贷记"银行存款"科目。
20.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品,其由受托方代扣代交的消费税,应记入(D)账户。
A.管理费用 B.委托加工物资 C.主营业务税金及附加 D.应交税金--应交消费税
委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品,其由受托方代扣代交的消费税,应记入"应交税金-应交消费税"账户的借方。
21.下列税金与企业损益无关的有(C)。
A.城市维护建设税 B.营业税 C.一般纳税企业的增值税销项税额 D.所得税
城市维护建设税和营业税应记入"主营业务税金及附加"或"其他业务支出"等科目,影响当期损益;所得税也是损益项目;一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。
22.企业开出并承兑的商业汇票到期时,如无力支付票款,应进行的账务处理是(B)。
A.转作短期借款 B.转作应付账款 C.不进行账务处理 D.转作其他应付款
开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的,应在票据到期时,将"应付票据"账面余额转入"应付账款"科目。
二、多项选择题
1.下列项目中,属于其他应付款核算范围的有(ABCD)。
A.职工未按期领取的工资 B.应付经营租入固定资产租金
C.存入保证金 D.应付、暂收所属单位、个人的款项
其他应付款核算的内容具体包括:
(1)应付租入固定资产和包装物的租金;
(2)职工未按期领取的工资;
(3)存入保证金;
(4)应付、暂收所属单位、个人的款项;
(5)其他应付、暂收款项。
2.下列项目中,属于其他应交款核算范围的有(ACD)。
A.应交住房公积金 B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.矿产资源补偿费
其他应交款是指企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项,包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。
3.如果属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的,可先将其记入"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,待确定为不予抵扣项目时,再通过"应交税金--应交增值税(进项税额转出)"将其记入其他有关科目。
下列哪些属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的项目(CD)。
A.购入的货物直接用于集体福利 B.购入工程物资
C.非常损失造成的存货毁损 D.工程项目领有本企业材料
"购入的货物直接用于集体福利"和"购入工程物资"两项属于在购进货物时即能认定进项税额可以抵扣。
4.企业设置的"应交税金--应交增值税"多栏式明细账涉及的栏目有(ABD)。
A.进项税额 B.转出多交增值税 C.未交增值税 D.已交税金
按规定,"应交税金--应交增值税"多栏式明细账分别设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出未交增值税"、"转出多交增值税"等专栏;"未交增值税"在"应交税金--未交增值税"科目核算。
5.对小规模纳税企业,下列说法中正确的有(ABC)。
A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票
B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,按照销售额的一定比例计算征收
C.小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额
D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票,其支付的增值税额可计入进项税额,并由销项税额抵扣,而不计入购入货物的成本
小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额均不计入进项税额,不得由销项税额抵扣,而计入购入货物的成本。
6.企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证,其进项税额才能予以扣除(ABC)。
A.增值税专用发票 B.完税凭证
C.购进免税农产品或收购废旧物资,按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额,并以此作为扣税和记账的依据
D.增值税专用发票上未按照规定注明增值税额及其他有关实现的
增值税专用发票上未按照规定注明增值税额及其他有关实现的,其进项税额不能从销项税额中抵扣。
7.下列流动负债中不需要支付利息的有(BCD)。
A.短期借款 B.预收账款 C.应付工资 D.不带息应付票据
短期借款应按季支付利息。
8.下列税金中,可通过"管理费用"账户核算的有(ABC)。
A.房产税 B.土地使用税 C.车船使用税 D.城市维护建设税
企业按规定计算应交的房产税、土地使用税和车船使用税等通过"管理费用"账户核算;城市维护建设税应记入"主营业务税金及附加"和"其他业务支出"等科目。
9.企业按规定应交纳的城市维护建设税,可能记入(BCD)。
A.其他应交款 B.主营业务税金及附加 C.应交税金 D.其他业务支出
其他应交款是指企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应上交的款项,包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业按规定应交纳的城市维护建设税不能记入"其他应交款"账户。
10.下列项目应在"应付工资"科目核算的是(AB)。
A.生产人员工资 B.经常性奖金 C.医护人员工资 D.退休人员工资
工资是企业按劳动制度的规定支付给职工的劳动报酬,包括基本工资、经常性奖金及各种津贴。
退休人员工资在"管理费用"账户核算,医护人员工资在"应付福利费"账户核算。
11.企业交纳的各种税金中,按照税法规定,可以在净利润前扣除的有(BCD)。
A.耕地占用税 B.所得税 C.房产税 D.营业税
耕地占用税应记入"在建工程"科目,不能在净利润前扣除。
12.下列项目中,通过"应交税金"科目核算的税金有(CD)。
A.耕地占用税 B.契税 C.土地增值税 D.土地使用税
"耕地占用税"、"印花税"和"契税"不存在与税务机关结算或清算的问题,不通过"应交税金"科目核算。
13.下列哪些项目属于一般纳税人在购入资产时即可确认为进项税额不能抵扣的项目(ABC)。
A.购入固定资产 B.购入工程物资 C.购入物资用于集体福利 D.商品流通企业购入商品
商品流通企业购入商品的增值税可以抵扣。
14.下列与一般纳税企业增值税有关的业务,哪些应作为增值税进项税额转出处理(AB)。
A.工程项目领用本企业的材料 B.非常损失造成的存货盘亏
C.工程项目领用本企业产品 D.以产品对外投资
"工程项目领用本企业的材料"和"非常损失造成的存货盘亏"应作为增值税进项税额转出处理;"工程项目领用本企业产品"和"以产品对外投资"应作为增值税销项税额处理。
15.工业企业按规定交纳营业税的项目有(BCD)。
A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入
C.出租无形资产取得收入 D.出售无形资产取得的收入
销售商品取得收入应交纳增值税。
16.下列税费中,按规定于计算交纳时计入管理费用的有(ABC)。
A.房产税 B.土地使用税 C.车船使用税 D.耕地占用税
耕地占用税应记入"在建工程"科目。
17.下列项目中,应计入材料成本的税金有(ABC)。
A.材料委托加工后直接用于销售的应税消费品已缴的消费税B.进口物资的关税
C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.一般纳税企业购入原材料已交的增值税
材料委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代交,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本;用于连续生产应税消费品的,允许委托方将代扣代缴的消费税予以抵扣,记入"应交税金--应交消费税"科目,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税,而不计入材料成本。
进口物资的关税应计入进口物资的成本;收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入相应产品的采购成本;小规模纳税企业则必须计入材料成本。
18.企业下列行为应视同销售,必须计算交纳增值税销项税额的有(ABD)。
A.将货物对外投资 B.销售代销货物C.委托他人保管货物 D.工程项目领用本企业生产的产品
委托他人保管货物与增值税无关。
19.下列税金中,应计入存货成本的有(ACD)。
A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口关税
D.购进材料过程中发生的定额内的合理损耗
由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入"应交税金-应交消费税"科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;购进材料过程中发生的定额内的合理损耗应计入材料成本。
20.企业购进货物发生的下列相关税金中,应计入货物取得成本的有(ABC)。
A.小规模纳税企业购进材料支付的增值税 B.收购未税矿产品代缴的资源税
C.进口商品支付的关税 D.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本;收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本;一般纳税企业购进原材料支付的增值税应作为进项税额抵扣。
三、判断题
1.企业按规定计算出应代扣代交的职工个人所得税,借记"管理费用"等科目,贷记"其他应付款"科目。
(×)
企业按规定计算出应代扣代交的职工个人所得税,借记"应付工资"等科目,贷记"应交税金--应交个人所得税"科目。
2.企业医务和福利人员的工资应在管理费用中列支。
(×)应在应付福利费中列支。
3.企业以其自己生产的产品对外投资不需交纳增值税。
(×)应视同销售,计算交纳增值税。
4.按照现行会计制度规定,离退休人员的医药费应当冲减应付福利费。
(×)应计入管理费用。
5.商业承兑汇票到期时,若付款人无力付款,银行有责任向收款人支付款项。
(×)
银行承兑汇票到期时,若付款人无力付款,银行有责任向收款人支付款项。
6.按未来应付金额(或面值)计量流动负债,符合谨慎性原则。
(√)
7.短期借款利息在预提或实际支付时均不通过"短期借款"科目核算。
(√)
8.企业宣告分配的股票股利,在正式办理增资手续以前,只需在备查簿中作相应登记,不需用作正式的账务处理。
(√)
只有办理正式的增资手续,实际支付股票股利时,才能进行账务处理。
9.企业购入货物验收入库后,若发票账单尚未收到,应在月末按照估计的金额确认一笔负债,反映在资产负债表有关负债项目内。
(√)
按照我国会计制度的规定,企业购入货物尚未支付货款应分别情况处理。
在货物和发票账单同时到达的情况下,应按确定的金额,确认为一笔负债,在货物和发票账单不是同时到达的情况下,期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债。
10.企业根据各月矿产品销售收入和开采回采率系数等资料,按月计提矿产资源补偿费,计提时,应借记"管理费用--矿产资源补偿费"科目,贷记"其他应交款--应交矿产资源补偿费"科目。
(×)
11.企业会计核算中,预收账款不多的,也可以不设置"预收账款"科目。
企业预收客户货款时,直接将其记入"应付账款"科目的贷方。
(×)
应将其记入"应收账款"科目的贷方。
12.企业在建工程领用本企业的产品,在会计上应确认销售收入的实现,并按税法的规定交纳有关税金。
(×)
在会计上不确认销售收入的实现。
13.企业自产应纳资源税的产品直接对外出售的,其应交纳的资源税,应计入生产成本。
(×)
应记入"主营业务税金及附加"账户。
14.企业向股东宣告的现金股利,在尚未支付给股东之前,是企业股东权益的一个组成部分。
(×)
企业向股东宣告的现金股利,即将其转入流动负债。
15.企业用应税消费品对外投资或用于在建工程等方面,按规定缴纳的消费税,应计入"长期股权投资"或"在建工程"科目。
(√)
16.企业自产或委托加工的货物用于非应税项目,由于不是销售,所以不必计算交纳增值税。
(×)
按规定,企业自产或委托加工的货物用于非应税项目,应计算交纳增值税。
17.一般纳税企业购入货物支付的增值税,均应先通过"应交税金"科目进行核算,然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从"应交税金"科目中转出。
(×)
属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,应直接记入购入货物及接受劳务的成本。
18.现行会计制度规定,企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过"应付工资"科目核算。
(×)
不能通过"应付工资"科目核算。
四、计算分析题
1.某乙企业为增值税一般纳税企业,材料按实际成本核算,适用的增值税率为17%,2002年3月份发生如下经济业务:
(1)购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为200万元(不含增值税),增值税为34万元。
货款已付,材料已验收入库。
(2)工程领用生产用料8万元,该批材料的计税价为10万元。
(3)购进免税农产品一批,买价100万元已用银行存款支付,材料已到达并验收入库。
(4)购入一台设备,增值税专用发票上记载的设备价款200万元,支付的增值税额为34万元,款项已由银行支付。
(5)销售产品一批,销售收入为300万元(不含税),货款尚未收到。
(6)销售应交增值税产品给小规模纳税企业,应收取款项(价税合计)为58.5万元,已由银行收妥。
(7)从小规模纳税企业购入一批材料,发票上记载的货款175.5万元,材料已经验收入库,款项尚未支付。
(8)收到上月自营出口产品退回的增值税20万元,存入银行。
(9)出售厂房一栋,原价1000万元,已提折旧700万元,出售所得收入650万元,清理费用支出3万元,厂房已清理完毕,款项均已由银行收付。
适用的营业税税率为5%。
(10)出售一项商标权,转让收入5万元已存入银行,该项商标权的账面摊余价值为2万元。
适用的营业税税率为5%。
要求:
根据上述资料,编制有关经济业务的会计分录(为简化核算,不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
(金额单位用万元表示)。
答案:
(1)借:
原材料 200
应交税金--应交增值税(进项税额) 34
贷:
银行存款 234
(2)借:
在建工程 9.7
贷:
原材料 8
应交税金--应交增值税(进项税额转出) 1.7
(3)借:
原材料 90
应交税金--应交增值税(进项税额) 10
贷:
银行存款 100
(注:
进项税额按买价的10%计算)
(4)借:
固定资产 234
贷:
银行存款 234
(注:
购进固定资产的增值税记入固定资产的成本)
(5)借:
应收账款 351
贷:
主营业务收入 300
应交税金--应交增值税(销项税额) 51
(6)借:
银行存款 58.5
贷:
主营业务收入 50
应交税金--应交增值税(销项税额) 8.5
(注:
[58.5/(1+17%)]×17%=8.5万元)
(7)借:
原材料 175.5
贷:
应付账款 175.5
(注:
未按规定取得并保存增值税扣税凭证,其进项税额不能从销项税额中抵扣)
(8)借:
银行存款 20
贷:
应交税金--应交增值税(出口退税) 20
(9)借:
固定资产清理 300
累计折旧 700
贷:
固定资产 1000
借:
银行存款 650
贷:
固定资产清理 650
借:
固定资产清理 35.5
贷:
应交税金--应交营业税 32.5(650×5%=32.5)
银行存款 3
借:
固定资产清理 314.5
贷:
营业外收入 314.5
(注:
销售不动产营业税率为5%。
)
(10)借:
银行存款 5
贷:
无形资产 2
应交税金
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