初级会计实务试题.docx
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初级会计实务试题
初级会计实务练习题(377)答案见最后
多选题
1、按新企业会计准则规定,下列项目中,投资企业不应确认为投资收益的有()。
A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠
B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利
C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
D.权益法核算的被投资企业本期取得净利润
单选题
2、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司,适用企业所得税税率均为25%。
有关资料如下:
(1)2006年6月1日,甲公司以固定资产投资于丙公司,拥有丙公司250万普通股(占丙公司股权的25%,丙公司普通股的每股面值为1元),采用权益法核算。
2007年1月1日,该项长期股权投资的账面余额为880万元,公允价值为990万元,末计提减值准备。
该项长期股权投资的计税成本为850万元。
(2)2007年1月1日,甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资换人乙公司的生产设备一套和无形资产一项,并支付补价110万元。
’乙公司的生产设备和无形资产账面价值
分别为750万元、250万元,公允价值分别为800万元、300万元,假设转让过程中未发生相关税费。
乙公司对取得的丙公司的长期股权投资采用权益法核算。
(3)丙公司成立于2006年6月1日,2006年度实现净利润320万元,其股东权益变动除净利润因素外,无其他事项,且除提取盈余公积外无其他利润分配事项。
2007年1月1日股东权益有关账户的余额为:
“股本”贷方余额为1000万元,“资本公积”贷方余额为2200万元,“盈余公积”贷方余额为48万元,“利润分配――未分配利润”贷方余额为272万元。
(4)2007年9月5日,丙公司收到一笔与资产相关的政府补助50万元,款项于当日存入银行。
(5)2007年度丙公司累计实现净利润300万元。
2008年2月3日丙公司董事会作出如下决议:
按2007年度实现净利润的15%提取盈余公积,向投资者分配现金股利,每10股1.5元。
丙公司2007年的财务报告于2008年3月15日批准对外报出。
根据上述资料,回答下列各题:
甲公司2007年1月1H换人的无形资产的入账价值为()万元。
A.220
B.240
C.300
D.297
单选题
3、A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。
A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下:
(1)2007年1月1日,A公司与N公司达成债务重组协议。
A公司应收N公司账款的账面余额为4000万元,已计提坏账准备200万元。
由于N公司发生财务困难,A公司与N公司达成债务重组协议,同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据N公司有关资料,M专利权的账面价值为500万元,已计提资产减值准备100万元,公允价值为500万元;持有的B公司长期股权投资的账面价值为2800万元,公允价值(等于可收回金额)为3000万元。
A公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备长期持有所取得的B公司股权(此前A公司未持有B公司股权,取得后,持有B公司40%股权,采用权益法核算此项长期股权投资)。
当日,与上述业务有关的手续全部办理完毕。
2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。
此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。
并于2fir7年4月20日实际发放。
2007年度,B公司实现净利润600万元。
(3)2008年12月31日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。
2008年度,B公司实现净利润900万元。
(4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。
上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。
2009年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。
2009年度,E公司实现净利润的情况如下:
1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2009年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。
股权转让协议的有关条款如下:
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;
②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。
当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。
截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度,B公司实现净利润的情况如下:
1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(6)2010年3月2日,A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款800万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额,同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用万元表示):
2009年4月1日A公司对E公司长期股权投资应做的会计分录是()。
A.借:
长期股权投资-E公司(成本)
2280.80
贷:
固定资产1800
营业外收入-处置非流动资产利得
200
主营业务收入240
应交税费-应交增值税(销项税额)
(240×17%)40.80
B.借:
长期股权投资-E公司(成本)
2280.80
贷:
固定资产清理1800
营业外收入-处置非流动资产利得
200
主营业务收入240
应交税费-应交增值税(销项税额)
(240×17%)40.80
C.借:
长期股权投资-E公司(成本)
2280.80
贷:
固定资产清理1800
营业外收入-处置非流动资产利得
240
库存商品200
应交税费-应交增值税(销项税额)
(240×17%)40.80
D.借:
长期股权投资-E公司(成本)
2240.80
贷:
固定资产清理1800
营业外收入-处置非流动资产利得
200
库存商品200
应交税费-应交增值税(销项税额)
(240×17%)40.80
多选题
4、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
单选题
5、每年______和______以前,披露本年度第一季度和第三季度的资产负债表、利润表及现金流量表。
()
A.1月30日;4月31日
B.3月30日;5月31日
C.4月30日;5月31日
D.4月30日;10月31日
单选题
6、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币,乙公司以港币为记账本位币,发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20×9年10月20日,甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股,支付价款40万美元,另支付交易费用O.5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。
20×9年12月31目,丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。
(2)20×9年12月31日,除上述交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下:
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。
20×9年12月31日,即期汇率为1美元=6.82元人民币,1港元=0.88元人民币。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中,不属于外币货币性项目的是()。
A.应付账款
B.预收款项
C.长期应收款
D.持有至到期投资
单选题
7、下列关于房地产开发企业的税务处理,表述正确的是()。
A.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用,直接在税前扣除
B.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的,借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件,一律由集引企业或借款企业在税前扣除
C.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用,可按企业会计准则的规定进行归集和分配,其中属于财务费用性质的借款费用,可直接在税前扣除
D.从事房地产开发经营业务的企业,开发产品已取得了初始产权证明,不能视为已经完工
简答题
8、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司,2009年至2010年的有关资料如下:
(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款。
2009年1月1日,经协商,A公司同意与甲公司进行债务重组,重组协议规定,A公司减免甲公司300万元的债务,余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿,当日,该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕,A公司取得对B公司80%的股权,能对B公司实施控制,A公司准备长期持有该项股权投资。
此前,A公司与B公司不具有任何关联方关系。
(2)2009年1月1日,B公司所有者权益总额为6750万元,其中实收资本为3000万元,资本公积为300万元,盈余公积为450万元,未分配利润为3000万元。
B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
(3)2009年,A公司和B公司发生了以下交易或事项:
①2009年5月,A公司将本公司生产的M产品销售给B公司,售价为400万元,成本为280万元。
相关款项已结清。
B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
②2009年6月,B公司将其生产的N产品一批销售给A公司。
售价为250万元,成本为160元。
相关款项已结清。
至2009年12月31日,A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为150万元,该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
(4)2009年B公司实现净利润1000万元,除实现净损益外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(5)2010年,A公司将购自B公司的N产品全部对外售出,售价为140万元。
2010年B公司实现净利润2000万元,除实现净损益外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(6)除对B公司投资外,20lO年1月2日,A公司支付450万元,取得D公司40%的股权,取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元。
取得该项股权后,A公司对D公司具有重大影响。
2010年2月,A公司将其生产的一批产品销售给D公司,售价为350万元,成本为200万元。
至20lO年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售30%。
D公司2010年度实现净利润605万元。
(7)其他有关资料如下:
①所得税税率为25%;
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
要求:
编制A公司2009年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。
简答题
9、甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。
其他有关资料如下:
资料1:
2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下:
资料2:
2011年甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月2日支付上年末职工薪酬10万元。
(2)1月5日支付上年末应交所得税40万元。
(3)5月1日,购入A上市公司股票10万股,作为交易性金融资产进行核算,支付价款200万元,另支付交易费用1万元,支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利(0.5元/股),款项通过银行转账支付。
(4)5月20日,收到A上市公司股票价款中包含的股利。
(5)6月1日,随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元,销售价格为10万元,增值税税额为1.7万元,款项已经存入银行。
(6)6月30日,收到上年以预付款方式购买的原材料,价款为100万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元,剩余款项至年末尚未支付。
(7)7月1日,上年预收A公司的账款,本期发出商品,价款为80万元,增值税税额为13.6万元,该批货物的成本为60万元,至年末余额尚未收厂收回。
(8)7月1日,公司董事会决定投入研发新产品的专利技术,至8月1日,共投入人工费用30万元,至8月1日开始正式进入开发阶段(符合资本化条件),截止12月31日,实际支付人工费用40万元,该项专利技术尚未开发完成。
(9)对C公司的长期股权投资采用权益法核算,其投资占C公司表决权股份的25%,2011年C公司实现净利润100万元,除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元,分配现金股利50万元,用盈余公积转增资本40万元。
(10)12月31日,计提管理用固定资产折旧200万元,无形资产摊销10万元。
(11)长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出,摊销期限为5年,该项经营租入的固定资产为销售部门使用,本期摊销金额10万元。
(12)12月31日计算并确认短期借款利息4万元。
(13)12月31日分配职工薪酬,其中企业行政管理人员工资26万元,在建工程人员工资5万元,该工程本年末尚未完工。
(14)期末计算并确认应交城市维护建设税3万元,教育费附加2万元,应交的房产税3万元,应交所得税50万元。
(15)持有的所有作为交易性金融资产的股票,期末公允价值的合计为150万元。
(16)计提一次还本付息长期借款利息10万元,该项长期借款用于日常经营活动。
要求:
编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录);
多选题
10、根据《会计法》的规定,下列各项中,关于会计档案管理的表述中,正确的有()
A.各单位保存的会计档案,原则上不得借出;向外单位提供利用时,如有特殊需要,须报经上级主管单位批准,但不得拆散原卷册,并应限期归还
B.会计档案保管期限届满,对于其中未了结的债权债务的原始凭证,应单独抽出,另行立卷,由档案部门保管到结清债权债务时为止
C.各单位按规定销毁会计档案时,应由档案部门和财务部门共同派员监销
D.建设单位在建设期间的会计档案,不得销毁
多选题
11、下列信息中,______可通过资产负债表提供。
A.企业拥有或控制的资源及其分布情况
B.企业所承担的债务及其不同的偿还
C.企业利润的形成情况及影响利润增减变动的因素
D.企业所有者在企业资产中享有的经济利益份额及其结构
多选题
12、关于账务处理程序的说法不正确的有______。
A.账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表三大会计核算环节以一定的形式相结合,形成一个完整的会计核算体系
B.企业采用的账务程序不同,编制会计报表的依据也不同
C.汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、但业务较简单的单位
D.科目汇总表账务处理的缺点是当转账凭证较多时,编制科目汇总表的工作量较大
简答题
13、广东粤兴有限责任公司是一家中外合资经营企业,2009年度发生了以下事项:
(1)6月22日,公司接到市财政局通知,市财政局将要来公司检查会计工作情况。
公司董事长兼总经理胡某认为,公司做为中外合资经营企业,不应受《会计法》的约束,财政部门无权来检查。
(2)7月15日,公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作,胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。
(3)9月21日,公司从外地购买了一批原材料,收到发票后,与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误,经办人员在原始凭证上进行了更改,并加盖了自己的印章,做为报销凭证。
(4)11月13日,公司会计科科长退休。
公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。
[要求]根据上述情况和会计法律制度的有关规定,回答下列问题:
该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定为什么
多选题
14、下列账户中与负债账户结构相反的账户有()。
A.费用
B.支出
C.资产
D.所有者权益
多选题
15、长期股权投资采用成本法核算时,下列各项不确认投资收益的是()。
A.被投资企业实现利润
B.被投资企业发生亏损
C.确认包含在价款中的股利
D.处置长期股权投资
简答题
16、对比新旧会计制度对金融工具的确认和计量的差异。
多选题
17、根据《公司法》的规定,清算组在清算期间行使的职权包括()等。
A.清理公司财产,分别编制资产负债表和财产清单
B.通知、公告债权人
C.清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款
D.处理与清算有关的公司未了结的业务
多选题
18、下列有关所得税会计的表述中,正确的有()。
A.利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税
B.递延所得税资产计提减值准备后,未来期间不得转回
C.直接计入所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益
D.企业当期的所得税费用由当期应纳所得税和递延所得税构成
E.递延所得税资产的经济利益预期不能实现的,应当减记其账面价值
简答题
19、A公司计划引进新型产品生产技术,相关资料如下:
资料一:
考虑到市场的成长需要一定时间,该项目分两期进行。
第一期需要购置十套专用设备,预计每套价款90万元,追加流动资金140万元。
于2010年末投入,2011年投产,生产能力为50万件。
该新产品预计销售单价20元/件,单位变动成本12元/件,每年增加固定付现成本40万元。
该公司所得税税率为25%。
第二期要投资购置二十套专用设备,预计每套价款为70万元,于2013年年末投入,需再追加流动资金240万元,2014年投产,生产能力为120万件,预计新产品销售单价20元/件,单位变动成本12元/件,每年增加固定付现成本80万元。
公司的会计政策与税法规定相同,设备按5年折旧,采用直线法计提,净残值率为零。
假设以上现金流量均为剔除通货膨胀影响后的实际现金流量。
资料二:
公司过去没有投产过类似项目,但新项目与一家上市公司的经营项目类似,该上市公司的β为1.75,其资产负债率为50%,所得税税率为25%,预计新项目投资的目标资本结构为资产负债率为60%,新筹集负债的税前名义资本成本为23.95%。
资料三:
证券市场的名义无风险收益率为8.15%,证券市场的名义平均收益率为19.4%,预计年通货膨胀率为3%。
要求:
假设第二期项目的决策必须在2013年底决定,该行业风险较大,未来现金流量不确定,可比公司的股票价格标准差为28%,可以作为项目现金流量的标准差,要求采用布莱克―斯科尔斯期权定价模型确定考虑期权的第一期项目净现值为多少,并判断应否投资第一期项目[为简便计算,S
0
/PV(X)的值以及d
1
和d
2
的数值均保留2位小数]。
单选题
20、下列有关作业成本法表述错误的是()。
A.作业成本法可以为价值链分析提供信息支持
B.作业成本法不符合企业财务会计准则
C.作业成本法有利于提供管理控制的信息
D.作业成本法有助于持续降低成本和不断消除浪费。
-----------------------------------------
1-答案:
A,C
[解析]选项A成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠,投资企业不进行财务处理;选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利,投资企业计入投资收益;选项C权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利,投资企业只增加股票数量,不增加投资收益;选项D权益法核算的被投资企业本期取得净利润,投资企业相应调增长期股权投资账面价值。
2-答案:
C
无形资产入账价值=300(万元)
3-答案:
B
[解析]①2009年4月1日
4-答案:
A,B,E
[解析]可供出售金融资产期末应采用公允价值计量;可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。
5-答案:
D
[解析]在短期融资券存续期内,企业应按以下要求持续披露信息:
①每年4月30日以前,披露上一年度的年度报告和审计报告;②每年8月31日以前,披露本年度上半年的资产负债表、利润表和现金流量表;③每年4月30日和10月31日以前,披露本年度第一季度和第三季度的资产负债表、利润表及现金流量表。
6-答案:
B
解析:
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以,预收款项不属于货币性项目,选项B错误。
7-答案:
C
[解析]企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用,可按企业会计准则的规定进行归集和分配,其中属于财务费用性质的借款费用,可直接在税前扣除;企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的,借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件,可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用,使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
从事房地产开发经营业务的企业,开发产品已取得了初始产权证明,应视为已经完工。
8-答案:
编制A公司2009年12月31合并财务报表的相关抵销分录。
暂无解析
9-答案:
①
暂无解析
10-答案:
A,B,C,D
请见教材P440―441。
11-答案:
A,B,D
[解析]通过资产负债表,可以了解企业所掌握的经济资源;分析企业的偿债能力;反映企业所承担的债务和投资者所持有的权益;分析企业的财务状况。
通过利润表,可以反映企业生产经营活动的成果,即净利润的实现情况,据以判断资本保值和增值情况通过利润表可以分析利润增减变化的原因,便于会计报表使用者判断企业未来的发展趋势,为编制下期的利润预算、改进经营管理提供科学的依据。
12-答案:
B,C,D
[解析]账务处理程序也称会计核算组织形式,是指会计凭证、会计账簿、会计报表三大会计核算环节以一定的形式相结合,形成一个完整的会计核算体系;各账务处理程序主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同,所以选项B错误;汇总记账凭证处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位,所以选项C错误;科目汇总表账务处理程序的缺点是不能反映账户间的对应关
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