经典中级会计实务模拟题2918.docx
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经典中级会计实务模拟题2918.docx
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经典中级会计实务模拟题2918
经典中级会计实务模拟题
多选题
1、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同),按6年及年数总和法,2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第8至10题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
多选题
2、下列各项目中,属于会计估计变更的有()。
A.将固定资产预计净残值率由10%改为3%
B.将坏账准备的计提比例由5%改为10%
C.将无形资产的摊销年限由10年改为5年
D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
E.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
简答题
3、某公司固定资产占资产总额的比重大,固定资产业务比较多。
为了保证固定资产业务会计制度的有效实施,需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。
要求:
围绕固定资产常见的业务,代为设计固定资产业务处理的原始凭证(指明名称即可,不必图示表格),并简要说明其用途。
多选题
4、关于投资性房地产,下列说法中正确的有()。
A.成本模式计量的投资产性房地产(房产)计提折旧适用《企业会计准则第4号一固定资产》准则
B.投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更
C.公允价值模式转为成本模式,公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益
D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备
E.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量
简答题
5、针对以下各种情况,分别说明注册会计师应当发表何种审计意见,并说明理由。
(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25%)由其他注册会计师审计,注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复,没有获得回复。
(2)A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值,使用年限由原来的8年改为6年,净残值由原来的4000元改为2000元,此项估计变更影响本年度利润减少7370元。
注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。
(3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确定收入1000万元,结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日退回。
A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。
A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为:
“本公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元,结转900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日退回,本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。
注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本,A公司拒绝调整。
(A公司本年利润为75万元)(4)A公司作为某诉讼案件的被告,一旦败诉,将用公司部分资产赔偿,但金额无法估计。
公司在会计报表附注中说明。
注册会计师向A公司的法律顾问函证,也无法了解其最有可能的赔偿金额。
(5)自2006年1月后,F证券大幅度下跌,A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出,将导致570万元投资损失,A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。
(6)A公司共计拥有36个子公司,符合纳入合并范围的有12个子公司,资产占总资产40%。
利润占总利润72%的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计,注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验,不满意其他注册会计师的工作,要求A公司予以调整,A公司拒绝调整。
单选题
6、下列各项中,能够体现可比性会计信息质量要求的是______。
A.固定资产计提减值准备
B.存货发出计价方法不可随意变更
C.交易性金融资产采用公允价值计量
D.融资租入固定资产视同自有固定资产
多选题
7、下列适用于采用实地盘点法清查的是()。
A.零配件
B.固定资产
C.露天堆放的沙石
D.露天堆放的煤
多选题
8、下列关于投资性房地产的认定,正确的有()。
A.企业对外出租办公楼,同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务,应确认为投资性房地产
B.部分对外出租、部分自用的房地产一律不得确认为投资性房地产
C.以融资租赁方式对外出租的房地产不能确认为投资性房地产
D.按国家规定确认的闲置土地不应确认为投资性房地产
单选题
9、下列表述正确的是()。
A.固定资产发生的修理费支出可以计入当期损益也可以计入固定资产的成本
B.固定资产改良支出应全部计入固定资产的账面价值
C.固定资产装修费用,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,则后续支出应当资本化处理,但是其增计金额不能超过该固定资产的可收回金额
D.固定资产的后期装修支出应全额计入“固定资产――固定资产装修”科目进行核算
多选题
10、专门用于审核期后事项的方法主要有()。
A.向被审单位管理当局询问
B.审查税收结算报告
C.获取律师声明书
D.复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录
单选题
11、甲公司自行建造某项生产用大型流水线,该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下:
(1)2008年1月10日开始建造,建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元,职工薪酬720万元,资本化的借款费用1100万元,安装费用1200万元,为达到正常运转发生测试费100万元,外聘专业人员服务费400万元,在建工程中使用固定资产计提折旧4万元,员工培训费6万元。
2007年9月,该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。
(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。
(4)因技术进步等原因,甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造,以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件,C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元,更新改造时发生的支出2000万元,2011年6月达到预定可使用状态。
要求:
根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列第1至5题。
甲公司就该C设备更新后的账面价值为()万元。
A.2902.88
B.4736
C.2736
D.2257.2
多选题
12、下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有()。
A.对外签订重大抵押合同
B.以前年度售出商品发生退货
C.因发生火灾导致存货严重损失
D.公司与另一公司合并
E.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
单选题
13、某上市公司2009年度的财务报告于2010年4月30日批准报出,2010年4月29日,该公司发现了2008年度的一项重大会计差错,该公司正确的做法是()。
A.调整2010年度会计报表的年初数和上年数
B.调整2010年度会计报表的年末数和本年数
C.调整2009年度会计报表的年末数和本年数
D.调整2009年度会计报表的年初数和上年数
多选题
14、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
15、资产负债表日后非调整事项是指()。
A.资产负债表日已经存在,日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大
B.资产负债表日尚不存在,日后才发生或存在的所有事项
C.资产负债表日尚不存在,日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项
D.资产负债表日的或有事项,日后确定下来并成为资产负债表日后事项
单选题
16、从资产负债表看,可能导致长期资产增加的借款需求影响因素是()。
A.季节性销售增长
B.债务重构
C.固定资产重置及扩张
D.红利支付
多选题
17、基金财务报表附注的披露内容主要包括()。
A.基金基本情况
B.会计报表的编制基础
C.关联方关系及其交易
D.金融工具风险及管理
简答题
18、黄河股份有限公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出,假设资产负债表日后涉及损益事项的调整应调整应交纳的所得税。
黄河公司2003―2004年度发生的经济业务和事项如下:
(1)2003年8月1日黄河公司领用本公司生产的产品一批用于公司的在建工程,该产品的销售成本为180万元,市场销售价格为200万元,适用的增值税税率为17%。
为生产该产品购入的一批原材料支付的买价为100万元,增值税额17万元,黄河公司在进行会计处理时将214万元计入了公司在建工程的资产支出。
(2)2003年黄河公司因其产品质量问题造成对李某的人身伤害,而被李某提起诉讼,要求黄河公司赔偿损失20万元,2003年12月31日尚未判决。
黄河公司根据诉讼的进展情况以及律师的意见认为,黄河公司败诉的可能性很大,估计赔偿金额在16万~18万元之间(包括诉讼费1万元),并在资产负债表中确认了一项负债。
2004年3月20日法院作出判决,判决黄河公司赔偿李某18万元,另支付诉讼费用1万元,黄河公司和李某均表示服从判决,不再上诉。
当日黄河公司用银行存款支付所赔李某款项和应负担的诉讼费用。
判断黄河公司对事项
(1)中资产支出的会计处理是否正确,并说明理由。
简答题
19、1.A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
相关资料如下:
资料一:
甲公司持有联营企业40%的股权,20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。
联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二:
A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本,检查采用合同和发票原始单证,以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三:
B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位:
万元);
资料四:
因主导产品不符合国家环保要求,政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。
A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施,认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
假定只存在资料四所述情况,代为续编以下审计报告。
单选题
20、下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。
A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项
B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
-----------------------------------------
1-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A为会计估计变更。
2-答案:
A,B,C,E
[解析]投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更。
3-答案:
固定资产原始凭证的设计,应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。
(2分)
(1)取得固定资产时,填制“固定资产交接证”,用以办理验收交接手续。
(1分)
(2)为反映、监督每项固定资产,开设“固定资产卡片”,为专用式明细账。
(1分)(3)为了正确反映企业固定资产的原价,按每类固定资产开设“固定资产登记簿”,用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。
(1分)(4)固定资产报废时,由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”,经批准后对该固定资产进行报废清理。
(1分)(5)为了反映企业固定资产原价的增减变动情况,加强固定资产的明细核算,保证固定资产的安全完整,可按月编制“固定资产原价增减变动表”,为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。
(1分)(6)为了保证固定资产核算资料的真实性,考核固定资产的账面数和实存数是否一致,企业应对固定资产进行盘点,并填制“固定资产盘点明细表”。
(1分)(7)对盘盈、盘亏的固定资产,应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”,并按规定的程序报上级主管部门审核。
(1分)(8)在计算出每月的固定资产折旧额后,按月编制“固定资产折旧计算分配表”,作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。
(1分)
暂无解析
4-答案:
A,B,D
[解析]公允价值模式不得转为成本模式,选项C错误;同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式,选项E错误。
5-答案:
(1)发表保留意见。
(1分)因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核,审计范围受到限制,又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25%,不至于影响注册会计师无法对会计报表发表意见,所以发表保留意见。
(1分)
(2)发表无保留意见。
(1分)因为A公司的会计估计变更合法、合理。
(1分)(3)发表否定意见。
(1分)因为对于属于调整事项的期后事项A公司没有调整,影响本年盈亏逆转。
(1分)(4)发表带强调事项段的无保留意见。
(1分)因为A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露,但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。
(1分)(5)发表无保留意见。
(1分)因为该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项,A公司已经披露,不需要调整。
(1分)
暂无解析
6-答案:
B
[解析]会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
7-答案:
A,B
实地盘点法适用于容易清点或计量的财产物资以及现金等货币资金的清查;技术推算法适用于大量成堆、难以逐一清点的财产物资的清查,选项CD适于采用技术推算法清查。
8-答案:
A,C,D
[解析]本题考核投资性房地产的范围。
选项B,能单独计量的,对外出租的部分确认为投资性房地产;不能单独计量的,自用部分和出租部分均不确认为投资性房地产。
9-答案:
C
[解析]固定资产发生的修理费应当直接计入当期损益;固定资产改良支出应当计入固定资产的账面价值,但是增计金额不能超过该固定资产的可收回金额。
10-答案:
A,C,D
暂无解析
11-答案:
A
[解析]设备C的入账价值
12-答案:
A,C,D
[大纲要求]熟悉[真题解析]本题考查重点是对“资产负债表日后非调整事项的内容”的熟悉。
企业发生的资产负债表日后非调整事项通常包括:
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺;②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化;③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失;④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债;⑤资产负债表日后资本公积转增资本;⑥资产负债表日后发生巨额亏损;⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
因此,本题的正确答案为ACD。
13-答案:
D
[解析]资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错,应当调整报告年度的年初数和上年数。
14-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
15-答案:
C
[解析]非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在,并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。
16-答案:
C
从资产负债表看,季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加;商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。
固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加;红利支付可能导致资本净值的减少。
从损益表来看,一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响,进而影响到企业的借款需求。
17-答案:
A,B,C,D
[解析]基金财务报表附注主要是对报表内未提供的或披露不详尽的内容做进一步的解释说明。
其披露内容主要包括:
基金基本情况、会计报表的编制基础,遵循会计准则及其他有关规定的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、税项、或有何承诺事项、资产负债表日后非调整事项的说明、关联方关系及其交易、重要报表项目的说明、利润分配情况、期末基金持有的流通受限证券、金融工具风险及管理等。
18-答案:
黄河公司对事项
(1)中资产支出的会计处理不正确。
因为根据《企业会计准则第17号――借款费用》的有关规定,计入固定资产支出的金额应为实际支付的支出金额,若企业将自己生产的产品用于在建工程,且生产的产品发生的成本及生产该产品所购原材料的增值税进项税额均已支付现金,则领用产品时发生的资产支出金额为产品成本和产品中消耗原材料所支付的增值税进项税额之和,而不是产品成本和产品视同销售所支付的增值税销项税额之和,因为此增值税进项税额和增值税销项税额的差值此时尚未支付,因此黄河公司应计算的资产支出为180+17=197(万元)。
暂无解析
19-答案:
续写审计报告
暂无解析
20-答案:
C
[解析]调整事项中,只有涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
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