《中级财务会计》参考答案全623.docx
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《中级财务会计》参考答案全623
习题一
货币资金的核算
1、借:
库存现金2000
贷:
银行存款2000
2、借:
其他应收账——王某8000
贷:
库存现金8000
3、借:
银行存款2340
贷:
其他业务收入2000
应交税费—应交增值税(销项税额)340
4、借:
管理费用——市内交通费800
贷:
库存现金800
5、借:
其他货币资金1800
贷:
银行存款1800
6、借:
应付账款——B工厂34000
贷:
银行存款34000
7、借:
银行存款32000
贷:
应收账款——C工厂32000
8、借:
备用金(其他应收款---备用金)30000
贷:
银行存款30000
9、7号:
10、借:
在途物资40000
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)6800
贷:
应付账款——D工厂46800
9号:
借:
原材料40000
贷:
在途物资40000
借:
应付账款——D工厂46800
贷:
银行存款46800
10、借:
管理费用——办公费560
贷:
银行存款560
11、借:
销售费用7700
借:
库存现金300
贷:
其他应收款——王某8000
12、借:
原材料1000
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷:
其他货币资金—外部存款1170
同时:
借:
银行存款630
贷:
其他货币资金--外部存款630
习题二
备用金的核算
1、借:
备用金(其他应收款——备用金行政科)50000
贷:
银行存款50000
2、借:
备用金(其他应收款——备用金厂办)20000
贷:
银行存款20000
3、借:
管理费用——办公费15000
贷:
银行存款15000
4、借:
管理费用——差旅费12000
借:
库存现金8000
贷:
备用金(其他应收款——备用金厂办)20000
5、借:
银行存款(库存现金)50000
贷:
备用金(其他应收款——备用金行政科)50000
习题三
应收账款的核算
1、借:
银行存款22230
贷:
主营业务收入19000
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)3230
2、借:
应收账款——D工厂32250
贷:
主营业务收入25000
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)4250
贷:
银行存款3000
3、借:
银行存款32250
贷:
应收账款——D工厂32250
4、
总价法:
12号
借:
应收账款——丙工厂23400
贷:
主营业务收入20000
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
净价法:
12号
借:
应收账款——丙工厂23000(不含税价20000*98%+3400)
贷:
主营业务收入19600(差额)
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)3400(按总价计税)
5、
总价法:
(10天收款)
借:
银行存款23000(实收)
借:
财务费用400(不含税价20000*2%)
贷:
应收账款——丙工厂23400(应收)
净价法:
(10天内收款)
借:
银行存款23000(实收)
贷:
应收账款——丙工厂23000(应收)
6、
总价法:
19号
借:
应收账款——F工厂11700
贷:
主营业务收入10000
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
净价法:
19号
借:
应收账款——丙工厂11500(不含税价10000*98%+1700)
贷:
主营业务收入9800(差额)
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)1700(按总价计税)
7、
总价法:
(10天收70%的款)
借:
银行存款8050(实收)
借:
财务费用140(不含税价7000*2%)
贷:
应收账款——丙工厂8190(应收)
净价法:
(10天收70%的款)
借:
银行存款8050
贷:
应收账款——F工厂8050
30天后,总价法:
借:
银行存款3510(实收11700*30%)
贷:
应收账款——F工厂3510(应收)
净价法:
借:
银行存款3510(实收11700*30%)
贷:
应收账款——F工厂3450(不含税价3000*98%+510)
贷:
财务费用60(差额)
习题四
坏账损失的核算
1、2008年发生坏账时
借:
坏账准备10000
贷:
应收账款10000
应收账款余额百分比法、账龄分析法同
2008年年末计提准备:
应收账款余额百分比法:
3000000*1%+借余7000(2008年发生坏账10000-2007年末贷余3000)=37000
借:
资产减值损失37000
贷:
坏账准备37000
账龄分析法:
50000+借余7000(2008年发生坏账10000-2007年末贷余3000)=57000
借:
资产减值损失57000
贷:
坏账准备57000
2、2009年发生坏账时:
借:
坏账准备20000
贷:
应收账款20000
应收账款余额百分比法、账龄分析法同
2009年末计提坏账准备:
应收账款百分比法:
3200000*1%-贷余10000(2009年末贷余30000-2009年发生的坏账20000)=22000
借:
资产减值损失22000
贷:
坏账准备22000
账龄分析法:
2009年计得数45000-30000(2008年末贷余50000-2009年发生坏账20000)=15000
借:
资产减值损失15000
贷:
坏账准备15000
习题五
应收票据的核算
(一)应收票据的取得及收回业务
1、收到票据时2009.11.6
借:
应收票据234000
贷:
主营业务收入200000
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
2、12.31年末计提票据利息时(出票日至2007年12月31日计息天数为55天)
借:
应收票据2145
贷:
财务费用2145(计提=234000×6%×55÷360)
1、票据到期收款时2010.1.15
按70天算:
借:
银行存款236730
贷:
应收票据236145(234000+已计提2145)
贷:
财务费用585(未计提数=23400*6%*15÷360)
假如对方无款支付时
借:
应收账款——丙企业236730
贷:
应收票据236145(234000+已提2145)
贷:
财务费用585(未计提数=23400*6%*15÷360)
按60天算2010.1.5:
借:
银行存款236340
贷:
应收票据236145(234000+已提2145)
贷:
财务费用195(未计提数=23400*6%*5÷360)
假如对方无款支付时
借:
应收账款——丙企业236340
贷:
应收票据236145(234000+已提2145)
贷:
财务费用195(未计提数=23400*6%*15÷360)
(二)应收票据贴现业务
1、不带息票据
贴现利息=108000×6%×30÷360=540(元)
实得金额=108000-540=107460(元)
(1)不带追索权
贴现时2009.8.11
借:
银行存款107460(实得数)
借:
财务费用540(差额)
贷:
应收票据108000(票面值)
(2)带追索权
贴现时2009.8.11
借:
银行存款107460
借:
短期借款—利息调整540
贷:
短期借款—本金108000
2、带息票据
到期值=30000+30000×4%×4÷12=30400(元)
贴现利息=30400×6%×30÷360=152(元)
实得金额=30400-152=30248(元)
(1)不带追索权
贴现时2009.3.2
借:
银行存款30248(实得数)
贷:
应收票据30100(面值30000+已提利息100)
贷:
财务费用148(差额)
(2)带追索权
贴现时2009.3.2
借:
银行存款30248
贷:
短期借款—利息调整248
贷:
短期借款—本金30000
2009.4.1贴现票据到期,对方无款支付时
在银行承兑汇票下,不处理
在商业承兑汇票下(带追索权)
借:
短期借款—本金30000
短期借款—利息调整248
财务费用152
贷:
银行存款30400(划走的到期值)
同时:
借:
应收账款—购方30400(到期值)
贷:
应收票据30100(面值30000+已提利息100)
贷:
财务费用300(差额)
习题六
材料实际成本收发的核算
1、借:
原材料4500
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)765
贷:
银行存款5265
2、借:
原材料——乙600
贷:
委托加工物资600
3、借:
在途物资5800
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)986
贷:
应付票据6786
4、借:
预付账款-W工厂3000
贷:
银行存款3000
5、借:
在途物资4800
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)816
贷:
银行存款5616
6、借:
原材料5684(490*11.6)
借:
待处理财产损溢116(方法二:
+进项税额转出20)
贷:
在途物资5800
同时:
借:
其他应收款——运输部门136
贷:
待处理财产损溢116
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)20(116*17%)
7、借:
原材料4000
借:
待处理财产损溢800(方法二:
+进项税额转出136)
贷:
在途物资4800
同时:
借:
应收账款——运输部门936
贷:
待处理财产损溢800
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)136
8、借:
原材料5100
贷:
生产成本5100
9、借:
原材料8100
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)1377
贷:
预付账款9477
同时:
借:
预付账款6744
贷:
银行存款6744
10、借:
原材料750
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)127.5
贷:
银行存款877.5
同时:
借:
原材料56
贷:
生产成本56(辅助车间摊入)
11、借:
原材料4680
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)795.6
贷:
银行存款5475.6
(合理损耗入材料成本)
12、月末估价
借:
原材料8500
贷:
应付账款——暂估价8500
13、借:
生产成本26220(15300+10920)
借:
管理费用3120
借:
在建工程6120
借:
其他业务成本1530
贷:
原材料36990
同时:
借:
在建工程1040.4
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1040.4
习题七
材料计划成本收发的核算
1、借:
材料采购——乙4900
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)833
贷:
银行存款5733
入库时:
借:
原材料——乙5000
贷:
材料成本差异100
贷:
材料采购——乙4900
2、借:
预付账款——W公司1000
贷:
银行存款1000
3、借:
材料采购——乙3750
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)637.5
贷:
应付票据4387.5
4、借:
原材料——乙3000
贷:
生产成本2700
贷:
材料成本差异300
5、借:
应付账款4000
贷:
原材料4000
借:
材料采购——乙4100
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)697
贷:
银行存款4797
入库时:
借:
原材料4000
借:
材料成本差异100
贷:
材料采购4100
6、借:
原材料——乙4000
贷:
材料成本差异250
贷:
材料采购——乙3750
7、借:
材料采购——乙950
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)161.5
贷:
预付账款1111.5
补付时:
借:
预付账款111.5
贷:
银行存款111.5
同时:
借:
原材料——乙1000
贷:
材料成本差异50
贷:
材料采购——乙950
8、借:
材料采购——乙5400
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)918
贷:
银行存款6318
9、借:
材料采购——乙4000(按单货同到处理)
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)680
贷:
银行存款4680
同时:
借:
原材料——乙4000
贷:
材料采购——乙4000
10、借:
材料采购——乙3600
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)612
贷:
银行存款4212
11、非正常部分:
借:
待处理财产损溢1800(实际)(方法二:
+进项税额转出306)
贷:
材料采购1800(实际)
正常部分:
借:
原材料——乙2000(计划)
贷:
材料成本差异200
贷:
材料采购——乙1800(实际)
12、借:
其他应收款——保险公司1500
借:
营业外支出606(差额)
贷:
待处理财产损溢1800
贷:
应交税金—应交增值税(进项税额转出)306(1800*17%)
13、暂不处理
14、借:
待处理财产损溢100(计划价)
贷:
原材料100
15、借:
材料采购——乙470
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)80
贷:
应付账款550
入库时:
借:
原材料——乙500
贷:
材料成本差异470
贷:
材料采购——乙30
同时借:
原材料——乙500
贷:
应付账款——估价(W厂)500
16、发出时:
借:
生产成本47000
借:
制造费用800
借:
管理费用1600
贷:
原材料49400
方法一:
扣除货到单未到的数字
差异率=(-870-830)/(34000-4000+5000+3000+4000+4000+1000+4000+2000+500)
=-1700/53500=-3.18%
(-100-300+100-250-50+0-200-30=830本期入库)
结转发出材料的成本差异:
借:
生产成本1494.6(47000*3.18%)
借:
制造费用25.44(800*3.18%)
借:
管理费用50.88(1600*3.18%)
借:
待处理财产损溢3.18(100*3.18%)
贷:
材料成本差异1574.1(49400+100)*3.18%
方法二:
不扣除货到单未到的数字
差异率=(-870-830)/(34000+5000+3000+4000+4000+1000+4000+2000+500+500)
=-1700/58000=-2.93%
习题八
零售企业已商品进销差价的计算和核算
1、综合差价率=1129635/(2012400+3627000)=1129635/5639400*100%=20.03%
2、销售商品时:
借:
银行存款3627000
贷:
主营业务收入3627000
同时:
借:
主营业务成本3627000
贷:
库存商品3627000
借:
主营业务收入527000
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)527000
借:
商品进销差价726488.10(3627000*20.03%)
贷:
主营业务成本726488.10
习题九
交易性金融资产的核算
1、2008年1月1日,购入时
借:
交易性金融资产-成本200万
借:
投资收益4万
借:
应收利息6万
贷:
银行存款210万
2、2008年1月4日,收到2007年下半年利息时
借:
银行存款6万
贷:
应收利息6万
3、2008年6月30日,确认公允价值变动和投资收益时
公允价上升(公允大于账面)
借:
交易性金融资产2万
-公允价值变动
贷:
公允价值变动损益2万
同时:
借:
应收利息6万
贷:
投资收益6万
4、2008年7月4日,收到2007年上半年利息时
借:
银行存款6万
贷:
应收利息6万
5、2008年12月31日,确认公允价值变动和投资收益时
公允价下降(公允小于账面)
借:
公允价值变动损益1万
贷:
交易性金融资产1万
-公允价值变动
同时:
借:
应收利息6万
贷:
投资收益6万
6、2009年1月4日,收到2008年下半年利息时
借:
银行存款6万
贷:
应收利息6万
7、2009年4月1日,将该债券出售时
借:
银行存款204.2万(实收数)
借:
公允价值变动损益1万(转出调增1万:
调增2万-调减1万)
贷:
交易性金融资产--成本200万(面值)
交易性金融资产--公允价值变动(益)1万(转出调增1万)
贷:
投资收益4.2万(差额)
(实收的价格中考虑了其中所含有的利息)
习题十
持有至到期投资的核算
1、2005年1月1日,购入债券时
借:
持有至到期投资—成本5000万
贷:
银行存款4484万(支付数)
持有至到期投资—利息调整516万
2、2005年12月31日,确认实际利息收入时
借:
持有至到期投资—应计利息200万
持有至到期投资—利息调整69.04万
贷:
投资收益269.04万
2006年12月31日,确认实际利息收入时
借:
持有至到期投资—应计利息200万
持有至到期投资—利息调整85.18万
贷:
投资收益285.18万
2007年12月31日,确认实际利息收入时
借:
持有至到期投资—应计利息200万
持有至到期投资—利息调整102.29万
贷:
投资收益302.29万
2008年12月31日,确认实际利息收入时
借:
持有至到期投资—应计利息200万
持有至到期投资—利息调整120.43万
贷:
投资收益320.43万
3、2009年12月31日,确认实际利息收入,
借:
持有至到期投资—应计利息200万
持有至到期投资—利息调整139.06万
贷:
投资收益339.06万
2010.1.1收到本金和名义利息时
借:
银行存款6000万
贷:
持有至到期投资—成本5000万
持有至到期投资—应计利息1000万
习题十一
可供出售金融资产的核算
1、2008年6月8日,购入股票时
借:
可供出售金融资产-乙公司股票(成本)1802万
借:
应收股利12万(已宣告未发放股利)
贷:
银行存款1814万(总支付价)
2、2008年6月12日,收到现金股利时
借:
银行存款12万
贷:
应收股利12万
3、2008年6月30日,确定股票价格变动时
借:
可供出售金融资产-乙公司股票(公允价值变动)58万[300*(6.2-1802/300)
贷:
资本公积-其他资本公积58万
4、2008年12月31日,确认股票价格变动时
借:
资本公积-其他资本公积300万[300*(6.2-5.2)]
贷:
可供出售金融资产-乙公司股票(公允价值变动)300万
5、2009年5月10日,宣告现金股利时
借:
应收股利50万(500*1%)
贷:
投资收益50万
6、2009年5月20日,收到现金股利时
借:
银行存款50万
贷:
应收股利50万
7、2009年6月10日,出售股票时
借:
银行存款1917.5万(6.4*300-2.5)
借:
可供出售金融资产–乙公司股票(公允价值变动)242万
贷:
可供出售金融资产–成本1802万
贷:
资本公积-其他资本公积242万(300-58)
贷:
投资收益115.5万(差额)
习题十二
长期股权投资成本法的核算
1、购入时
借:
长期股权投资—B公司(成本)609200(50000*12.12+3200)
贷:
银行存款609200
2、宣告分配股利时
借:
应收股利10000(50000*0.2)
贷:
长期股权投资——B公司(成本)10000
(这部分股利,实质上是由投资以前年度的盈余分配得来的,故不能作为当期的损益,而应冲投资成本)
3、购入时
借:
长期股权投资—C公司(成本)110000
贷:
银行存款110000
4、宣告分配股利时
借:
应收股利100000
贷:
长期股权投资—C公司(成本)100000
(这部分股利,实质上是由投资以前年度的盈余分配得来的,故不能作为当期的损益,而应冲投资成本)
5、宣告分配股利时
借:
应收股利30000(按投资年度以后的计算公式计算)
借:
长期股权投资—C公司(成本)10000
贷:
投资收益40000
6、购入时(成本法下按成本入账)
借:
长期股权投资—丙公司(成本)500万
贷:
银行存款500万
7、08年宣告分配股利时
借:
应收股利25万
贷:
长期股权投资—丙公司(成本)25万(清算性)
8、09年宣告分配股利时
应冲减的初始投资成本的金额
=[总累计实得(250+480)-总累计应得400]×10%-累计已冲减25=8万
应确认的投资收益=本年应得480-本年应冲8=40(万)
借:
应收股利48万(480*10%)
贷:
长期股权投资—丙公司(成本)8万
投资收益40万
假如一:
应冲减的初始投资成本的金额=[(250+150)-400]×10%-25=-25万
计算为负,并且金额未超过已冲减的初始投资成本,则25万应为恢复初始投资成本的数字,并与本期可分得股利15万一并确认为投资收益40万。
应确认的投资收益=150×10%+25=40(万)
借:
应收股利15万
借:
长期股权投资—丙公司(成本)25万
贷:
投资收益40万
假如二:
应冲减的初始投资成本的金额=[(250+100)-400]×10%-25=-30万
计算为负,但金额已超过已冲减的初始投资成本,则应恢复初始投资成本的数字只能以原冲减的初始投资成本为限,即为25万元,并与本期可分得股利10万一并确认为投资收益35万。
应确认的投资收益=100×10%+25=35(万)
借:
应收股利10万
借:
长期股权投资——丙(成本)25万
贷:
投资收益35万
习题十三
长期股权投资权益法的核算
1、取得投资时(成本大于应享有的份额不调整)
借:
长期股权投资—B公司(成本)6000万
贷:
银行存款6000万
2、取得投资时(成本小于应享有的份额调整)
借:
长期股权投资—B公司(成本)7200万
贷:
银行存款6000万
贷:
营业外收入1200万
3、取得投资时(成本小于应享有的份额调整)
借:
长期股权投资—B公司(成本)390万(1300*30%)
贷:
银行存款360万
贷:
营业外收入30万
4、2006年5月10日,收到现金股利时
借:
银行存款5万
贷:
应收股利5万
5、06年年末,确认收益时
借:
长期股权投资—B公司(损益调整)15万(60*30%*10/12)
贷:
投资收益15万
6、2007年3月6日,甲公司宣告发放现金股利时
借:
应收股利16.5万
贷:
长期股权投资—B(损益调整)16.5万
7、2007年年末,确认资本公积时
借:
长期股权投资—其他权益变动36万(120*30%)
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