中级会计实物题库18.docx
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中级会计实物题库18
一、单项选择题
1.下列项目中,应确认为无形资产的是( )。
A.企业自创商誉
B.企业内部产生的品牌
C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出
D.为建造厂房以支付出让金方式获得的土地使用权
2.英明公司于2017年1月1日将其一项专利的使用权对外转让,其转让价款为2000万元,转让专利的使用权适用的增值税税率为6%。
英明公司转让该项使用权取得的银行存款的金额为( )万元。
A.2220
B.2170
C.2120
D.2000
3.S公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司,经营一年后,甲、乙股东之外的另一个投资者丙意图加入S公司。
经协商,甲、乙同意丙以一项非专利技术投入,三方签订协议确认该非专利技术的价值为400万元。
该项非专利技术在丙公司的账面余额为560万元,市价为520万元,那么该项非专利技术在S公司的入账价值为( )万元。
A.400
B.560
C.0
D.520
4.2016年12月31日,甲公司从乙公司购买一项商标权,由于甲公司资金被新产品的开发占用,资金周转较为紧张,其与乙公司达成协议采用分期付款的方式支付款项。
协议约定,该项商标权总计为2000万元,2017年起每年年末付款400万元,5年付清。
另支付相关税费2万元和专业服务费10万元,于购入商标权日支付。
假定银行同期贷款年利率为5%。
为简化核算,假定不考虑其他相关税费,则该商标权的入账价值为( )万元。
已知(P/A,5%,5)=4.3295
A.2000
B.2006
C.1731.8
D.1743.8
5.A公司2016年3月1日开始自行研发一项新工艺,3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计400万元;11月研究阶段成功,进入开发阶段,支付开发人员工资320万元,福利费80万元,支付租金80万元,假设开发阶段支出有70%满足资本化条件。
2016年12月31日,A公司该项新工艺研发成功,并于2017年2月1日依法申请了专利,支付注册费8万元,律师费12万元,3月1日为了能够正常运行而发生人员培训费16万元。
则A公司无形资产的入账价值为( )万元。
A.372
B.344
C.336
D.356
6.甲公司2016年1月5日开始自行研究开发一项管理用无形资产。
研究阶段发生材料支出60万元、发生职工薪酬30万元;进入开发阶段后,相关支出满足资本化条件前发生材料支出40万元、发生职工薪酬40万元,符合资本化条件后发生材料支出230万元、发生职工薪酬170万元。
2016年7月1日,该项无形资产开发完成达到预定用途并投入使用,预计使用年限为10年,无残值,采用直线法进行摊销。
不考虑其他因素,甲公司2016年度的会计处理中正确的是( )。
A.应确认管理费用170万元,年末无形资产的列报金额为456万元
B.应确认管理费用170万元,年末无形资产的列报金额为400万元
C.应确认管理费用190万元,年末无形资产的列报金额为380万元
D.应确认管理费用190万元,年末无形资产的列报金额为360万元
7.2014年1月1日,X公司从外单位购入一项无形资产,支付价款4600万元,估计该项无形资产的使用寿命为10年。
该无形资产存在活跃市场,且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在,经合理估计,该无形资产的预计净残值为200万元。
该项无形资产采用直线法按年摊销,每年年末对其摊销方法进行复核。
2017年年末,由于市场发生变化,经复核重新估计,该项无形资产的预计净残值为3000万元,预计使用年限和摊销方法不变。
则2018年,该项无形资产的摊销金额为( )万元。
A.440
B.0
C.20
D.220
8.下列关于无形资产残值的说法中,不正确的是( )。
A.如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该项无形资产,其残值不应当视为零
B.残值确定以后,在持有无形资产期间,至少应于每年年末进行复核,预计其残值与原估计金额不同的,应按照会计估计变更进行处理
C.如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值,无形资产可以继续计提摊销
D.无形资产预计残值信息可以根据活跃市场得到,并且该市场在该项无形资产使用寿命结束时可能存在,这种情况下其残值不应当视为零
9.A公司于2016年1月1日购入一项无形资产,初始入账价值为500万元,其预计使用年限为10年,无残值,采用直线法计提摊销。
2016年12月31日,该无形资产出现减值迹象,预计可收回金额为360万元。
计提减值准备之后,该无形资产原预计使用年限、净残值和摊销方法不变。
则该无形资产在2017年应计提的摊销金额为( )万元。
A.50
B.36
C.40
D.30
10.2016年1月1日,A公司将一项专利技术出租给B公司,租期为5年,每年租金为120万元,A公司在租赁期内,不再使用该专利技术。
该专利技术是A公司于2013年7月1日购入,入账价值为128万元,预计使用年限为8年,采用直线法进行摊销,无残值。
假定不考虑相关税费的影响,A公司2016年该专利技术影响营业利润的金额为( )万元。
A.104
B.57
C.128
D.73
二、多项选择题
1.下列关于无形资产特征的说法中,正确的有( )。
A.无形资产不具有实物形态
B.无形资产是可辨认的
C.无形资产属于非货币性资产
D.无形资产具有实物形态
2.下列有关无形资产确认和计量的说法中,正确的有( )。
A.无形资产的成本不能够可靠计量时,不能将其确认为无形资产
B.当月增加的使用寿命有限的无形资产,应从下月开始计提摊销
C.使用寿命不确定的无形资产,无需进行减值测试
D.投资者投入的无形资产,应当按照投资合同或协议约定的价值进行初始计量,但合同或协议约定价值不公允的除外
3.下列关于土地使用权的说法中正确的有( )。
A.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
C.企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配;确实难以合理分配的,应当全部作为固定资产处理
D.以外购方式取得的土地使用权,应当按照取得时所支付的价款、相关税费及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出作为土地使用权的入账价值
4.2015年1月1日,甲公司以银行存款支付100000万元,购入一项土地使用权,该土地使用权的使用年限为25年,采用直线法摊销,无残值,同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。
2016年12月31日,该办公楼工程完工并达到预定可使用状态,全部成本为80000万元(包含土地使用权摊销金额)。
预计该办公楼的折旧年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
甲公司下列会计处理中,正确的有( )。
A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算,并按固定资产有关规定计提折旧
B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C.2016年12月31日,固定资产的入账价值为180000万元
D.2017年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元
5.关于企业内部研究开发项目的支出,下列表述正确的有( )。
A.应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应于发生时计入管理费用
C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,均影响企业当期损益
D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,可能确认为无形资产,也可能确认为费用
6.企业在估计无形资产使用寿命时,应考虑的因素有( )。
A.无形资产相关技术的未来发展情况
B.使用无形资产生产的产品的寿命周期
C.使用无形资产生产的产品市场需求情况
D.为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出,以及企业预计支付有关支出的能力
7.下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中正确的有( )。
A.无形资产自达到预定用途的当月起开始摊销
B.企业至少应于每年年末对无形资产使用寿命进行复核
C.使用寿命有限的无形资产的摊销金额应当计入当期损益或相关资产成本
D.使用寿命有限的无形资产应采用直线法进行摊销
8.下列关于无形资产的表述中正确的有( )。
A.对于使用寿命不确定的无形资产应该每年年末进行减值测试
B.无形资产的摊销金额一般应该记到当期损益
C.持有待售的无形资产照样进行摊销
D.无法为企业带来经济利益的无形资产应转销并终止确认
9.英明公司于2010年7月接受投资者投入一项无形资产,该无形资产原账面价值为1000万元,投资协议约定的价值为1200万元(与公允价值相等),预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法进行摊销。
2014年年末英明公司预计该无形资产的可收回金额为500万元,计提减值准备后预计尚可使用年限为4年,摊销方法和预计净残值不变。
2016年7月1日对外出售该无形资产,取得200万元处置价款存入银行。
假定不考虑其他因素,下列说法正确的有( )。
A.英明公司取得该无形资产的入账价值为1200万元
B.2014年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值为660万元
C.2014年年末计提减值准备金额为160万元
D.2016年7月1日,对外出售该无形资产时的净损益为-112.5万元
10.2017年6月1日,甲公司预计其一项管理用专利技术不能再为企业带来经济利益,遂将其账面价值转销。
该项专利技术系2014年6月1日购入,其原价为1440万元,甲公司预计其使用年限为6年,无残值,采用直线法摊销,未计提减值准备。
假定不考虑相关税费,则2017年度甲公司下列会计处理中不正确的是( )。
A.应确认管理费用100万元,应确认营业外支出720万元
B.应确认管理费用120万元,应确认营业外支出720万元
C.应确认管理费用100万元,应确认其他业务成本700万元
D.应确认生产成本120万元,应确认营业外支出700万元
三、判断题
1.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售房屋建筑物的,相关的土地使用权按照无形资产核算,不计入到该房屋建筑物的成本中。
( )
2.企业内部研发无形资产,无法区分研究阶段支出和开发阶段支出,应当将其所发生的研发支出全部资本化,计入无形资产成本。
( )
3.已计入各期费用的研究费用,在该项无形资产获得成功并依法申请专利时,再将原已计入费用的研究费用予以资本化。
( )
4.企业至少应当于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核。
无形资产的使用寿命与以前估计不同的,应当改变摊销期限,并按会计政策变更进行处理。
( )
5.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。
土地使用权用于自行建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权不应当计入所建造的建筑物成本,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。
( )
6.划分为持有待售的无形资产不再进行摊销,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。
( )
7.企业让渡无形资产使用权发生的相关费用,应该确认为其他业务成本。
( )
8.无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面余额予以转销,计入当期营业外收入。
( )
9.无形资产的残值一般为零。
( )
四、计算分析题
1.2015年1月6日,甲公司从乙公司购买一项管理用专利技术,由于甲公司资金周转比较紧张,经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定,该专利技术总计1200万元,从2015年起每年年末付款400万元,3年付清。
该专利技术尚可使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值,不考虑其他因素的影响。
假定银行同期贷款利率为8%,已知(P/A,8%,3)=2.5771。
要求:
(1)计算无形资产入账价值并编制2015年1月6日相关会计分录。
(2)计算并编制2015年年末有关会计分录。
(3)计算并编制2016年年末有关会计分录。
(4)计算并编制2017年年末有关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
2.长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)与无形资产相关的业务资料如下:
(1)2015年1月,长江公司以银行存款3600万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。
该土地使用年限为50年。
预计净残值为0,采用直线法进行摊销。
(2)2015年6月,长江公司研发部门准备研究开发一项专利技术。
研究阶段,企业为了研究成果的应用研究、评价,以银行存款支付了相关费用500万元。
(3)2015年8月,上述专利技术研究获得技术可行认证,转入开发阶段。
开发阶段,直接发生的研发人员工资、材料费,以及相关设备折旧费分别为800万元、1500万元和500万元,同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。
以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
(4)2015年10月,上述专利技术的研究开发项目达到预定用途,形成无形资产,当月投入新产品A产品的生产。
长江公司预计该专利技术的预计使用年限为10年,预计净残值为0。
长江公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。
(5)2016年12月31日,由于新产品研发技术的出现,长江公司生产的产品市场占有率下降,故对其上述研发的专利技术进行减值测试,经测试,该项专利技术预计未来现金流量现值为2050万元,公允价值减去处置费用后的净额为2100万元。
假定计提减值准备后该项专利技术的使用年限、净残值和摊销方法均不变。
假定不考虑其他因素的影响。
要求:
(1)编制长江公司2015年1月购入该项土地使用权的会计分录。
(2)编制土地使用权2015年摊销的会计分录,计算长江公司2015年12月31日该项土地使用权的账面价值。
(3)编制长江公司2015年研究开发专利技术的有关会计分录。
(4)计算长江公司研究开发的专利技术2016年年末应计提的无形资产减值准备,并编制计提减值准备相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)。
答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等,不应确认为无形资产,选项A和B不正确;企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,不确认为无形资产,选项C不正确。
【解题思路】本题考察的知识点“无形资产的内容”。
梳理做题思路:
无形资产主要包括:
专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
【提示】
对于企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等,不应确认为无形资产;
对于企业内部研究开发项目研究阶段的支出应该相应的记到当期损益中,开发阶段符合资本化条件的支出记到无形资产的成本中。
2.
【答案】C
【解析】转让专利的使用权属于出租,取得的租金收入应该记到其他业务收入中,同时应缴纳增值税,所以出租该项资产取得的银行存款的金额=2000+2000×6%=2120(万元)。
【解题思路】本题考察的知识点“无形资产使用权的转让处理”。
梳理做题思路:
相应的账务处理为:
借:
银行存款 2120
贷:
其他业务收入 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 120
3.
【答案】D
【解析】投资者投入无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但是合同或协议约定价值不公允的除外;如果合同或协议约定价值不公允,则按照公允价值进行确定。
【解题思路】本题考察的知识点“投资者投入的无形资产成本的确定”。
梳理做题思路:
投资者投入无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但是合同或协议约定价值不公允的除外;如果合同或协议约定价值不公允,则按照公允价值进行确定。
在本题中约定的价值是400,但是市价是520,说明约定的价值不公允,应该按照公允价值入账,所以该项无形资产的入账价值是520万元。
4.
【答案】D
【解析】
甲公司购买该商标权属于分期付款,具有融资性质,应以延期支付购买价款的现值为基础确定其入账价值,该无形资产的入账价值=400×4.3295+2+10=1743.8(万元)。
【解题思路】本题考察的知识点“分期付款购进无形资产”。
梳理做题思路:
企业分期付款购进的无形资产,具有融资性质,应该以未来现金流量的现值为基础计算购进资产的入账价值。
将长期应付款的金额与未来现金流量现值之间的差额作为未确认融资费用,在以后期间进行摊销。
分期付款购进资产的入账价值=未来现金流量的现值+初始直接费用。
账务处理:
借:
无形资产 1743.8
未确认融资费用 268.2
贷:
长期应付款 2000
银行存款 12
5.
【答案】D
【解析】自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);开发阶段支出满足资本化条件的支出,确认为无形资产,不满足资本化条件的计入当期损益(管理费用)。
在无形资产获得成功并依法申请取得专利时,要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本。
无形资产在达到预定用途后发生的后续支出,如培训支出,仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益,应在发生当期确认为费用。
故无形资产的入账价值=(320+80+80)×70%+8+12=356(万元)。
【解题思路】本题考察的知识点“自行研发的无形资产”。
梳理做题思路:
6.
【答案】C
【解析】2016年度研发支出中费用化支出计入管理费用的金额=60+30+40+40=170(万元),2016年度无形资产摊销额计入管理费用的金额=(230+170)/10×6/12=20(万元),故2016年度应确认管理费用的金额=170+20=190(万元);年末无形资产的列报金额即无形资产账面价值=400-20=380(万元)。
【解题思路】本题考察的知识点“自行研发的无形资产初始成本的确定”。
梳理做题思路:
自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);开发阶段支出满足资本化条件的支出,确认为无形资产,不满足资本化条件的计入当期损益(管理费用)。
本题中发生的费用化金额=60+30+40+40=170(万元),符合资本化计入无形资产成本的金额为400万元。
账务处理:
借:
研发支出——费用化支出 170
——资本化支出 400
贷:
原材料 330
应付职工薪酬 240
期末
借:
管理费用 170
贷:
研发支出——费用化支出 170
2016年7月1日达到预定用途
借:
无形资产 400
贷:
研发支出——资本化支出 400
无形资产从7月开始进行摊销,2016年应摊销的金额=400/10×6/12=20(万元)
借:
管理费用 20
贷:
累计摊销 20
累计摊销是无形资产的备抵科目,所以无形资产的列报金额=400-20=380(万元)。
7.
【答案】B
【解析】2017年年末无形资产的账面价值=4600-(4600-200)/10×4=2840(万元),经过重新估计的净残值3000万元高于其账面价值,所以无形资产不再摊销,直至净残值降低至低于账面价值时再恢复摊销。
【解题思路】本题考察的知识点“无形资产后续计量”。
梳理做题思路:
无形资产的残值确定之后,在持有无形资产期间,至少应于每年年末进行复核,预计净残值与原估计金额不同的,应按照会计估计变更进行处理,如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,则无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。
8.
【答案】C
【解析】如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,则无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销,选项C错误。
【解题思路】本题考察的知识点“无形资产后续计量”。
梳理做题思路:
选项C,无形资产的残值确定之后,在持有无形资产期间,至少应于每年年末进行复核,预计残值与原估计金额不同的,应按照会计估计变更进行处理,如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,则无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。
9.
【答案】C
【解析】该无形资产计提减值后的账面价值为360万元,2017年计提摊销的金额=360/(10-1)=40(万元)。
【解题思路】本题考察的知识点“无形资产进行减值之后的摊销”。
梳理做题思路:
对于无形资产存在减值迹象的,应该对无形资产进行减值测试,将账面价值与可收回金额进行比较,账面价值大于可收回金额,说明发生减值,账面价值小于可收回金额,说明未发生减值,无需进行处理。
本题中该项资产是在2016年1月1日购进的,2016年摊销的金额=500/10=50(万元),所以至2016年12月31日该项无形资产的账面价值=500-50=450(万元),而此时的可收回金额是360万元,说明该项无形资产发生减值,相应的账务处理是:
借:
资产减值损失 90
贷:
无形资产减值准备 90
减值之后的无形资产应该按照新确认的摊销方法、使用年限及净残值重新计算摊销的金额,减值之后的账面价值为360万元,因减值之后的原预计使用年限、净残值和摊销方法不变,所以应该以剩余的尚可使用年限9年为基础计算摊销的金额。
10.
【答案】A
【解析】A公司2016年该专利技术影响营业利润的金额=120-128/8=104(万元)。
【解题思路】本题考察的知识点“无形资产的出租”。
梳理做题思路:
在出租无形资产时,应该将取得的租金收入计入其他业务收入,将摊销的金额计入其他业务成本,相应的账务处理:
2016年取得租金收入:
借:
银行存款 120
贷:
其他业务收入 120
2016年摊销的金额=128/8=16(万元)
借:
其他业务成本 16
贷:
累计摊销 16
所以该项业务影响2016年营业利润的金额=120-16=104(万元)。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
【解题思路】本题考察的知识点“无形资产的特征”。
梳理做题思路:
无形资产的特征:
(1)由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源;
(2)无形资产不具有实物形态;(3)无形资产具有可辨认性;(4)无形资产属于非货币性资产。
2.
【答案】AD
【解析】选项B,当月增加
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