中级财务会计一形成性考核册作业答案1.docx
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中级财务会计一形成性考核册作业答案1.docx
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中级财务会计一形成性考核册作业答案1
中级财务会计
(一)形成性考核册作业答案[1]
《中级财务会计
(一)》形成性考核册及参考答案
中级财务会计作业一
习题一
解答:
1、表中估计损失金额为:
应收账款账龄
应收账款余额
估计损失%
估计损失金额
未到期
120000
0.5
600
逾期1个月
80000
1
800
逾期2个月
60000
2
1200
逾期3个月
40000
3
1200
逾期3个月以上
20000
5
1000
合计
320000
—
4800
2、相关会计分录:
2008年:
⑴确认坏账损失:
借:
坏账准备1500
贷:
应收账款1500
⑵计提减值准备:
借:
资产减值损失2800
贷:
坏账准备2800
2009年:
收回已经注销的坏账:
借:
应收账款4000
贷:
坏账准备4000
借:
银行存款4000
贷:
应收账款4000
习题二
解答:
1、贴现期=90天-已持有的40天=50天
到期值=本息和=800000+800000×2%÷360×90=804000(元)
贴现利息=804000×3%÷360×50=3350(元)
答:
按照国家《支付结算办法》的规定,企业应该在银行或其他金融机构开立账户,办理存款、收款和转账等结算。
为规范银行账户的开立和使用,规范金融秩序,企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理办法》的各项规定。
该办法规定,企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。
企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不允许在多家银行机构开立基本存款账户。
一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。
一般存款账户可办理转账结算和现金缴存,但不能支取现金。
企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户,不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户。
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户,如企业异地产品展销、临时性采购资金等。
临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户,如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。
企业的销货款不得转入专用存款账户。
中级财务会计作业二
习题一
解答:
1、确定期末各类存货的可变现净值
A存货可变现净值=150×1500=225000
B存货可变现净值=90×1400=126000
C存货可变现净值=(120×1250)+(60×1200-50×180)=213000
D存货可变现净值=60×1600=96000
2、填表
项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲类
A存货
210000
225000
210000
B存货
153000
126000
126000
小计
363000
351000
351000
乙类
C存货
198000
213000
198000
D存货
108000
96000
96000
小计
306000
309000
306000
合计
669000
660000
630000
657000
660000
3、会计分录
借:
资产减值损失—计提的存货跌价准备39000
贷:
存货跌价准备39000
习题二
解答:
1、购入原材料时
借:
材料采购109300
应交税费---应交增值税(进项)17700
贷:
银行存款127000
验收入库
借:
原材料110000
贷:
材料采购109300
材料成本差异700
对25日购入的材料,月末按计划成本暂估入账
借:
原材料35000
贷:
应付账款—暂估应付款35000
本月领用原材料时
借:
生产成本25000
制造费用4000
管理费用1000
在建工程10000
贷:
原材料40000
2、计算材料成本差异率=(1300+700)/(90000+110000)=1%
本月领用材料应分摊的节约成本差异
生产成本分摊25000×1%=250(元)
制造费用分摊4000×1%=40(元)
管理费用分摊1000×1%=10(元)
在建工程分摊10000×1%=100(元)
领用材料成本差异额=250+40+10+100=400(元)
期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600(元)
3、结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录
借:
材料成本差异400
贷:
生产成本250
制造费用40
管理费用10
在建工程100
习题三
1、发出存货的计价方法有哪些?
如何操作?
企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。
此外,按照计划成本进行存货日常核算的企业可以通过材料成本差异的分配将发出存货和结存存货的计划成本调整为实际成本;商品流通企业可以采用毛利率法计算销售成本和期末库存商品成本。
1个别计价法
个别计价法又称具体辩认法,分批实际法,是以每次(批)收入存货的实际成本作为计算该次(批)发出存货成本的依据。
其计算公式如下:
每次(批)存货发出成本=该次(批)存货发出数量×该次(批)存货购入的实际单位成本
2先进先出法
先进先出法是假定先收到的存货先发出,并根据这种假定的存货流转次序对发出存货进行计价的一种方法。
它的具体做法是:
收到存货时,逐笔登记每批存货的数量、单价和金额;发出存货时,按照先入库的存货先出库的顺序,逐笔登记发出存货和结存存货的金额。
先进先出法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。
3月末一次加权平均法
月末一次加权平均法,是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数,一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本,从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法。
此法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。
计算公式如下:
存货加权平均单价=月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本月初结存存货的数量+本月购入存货的数量本月发出存货成本=本月发出存货数量×加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量×加权平均单价
5计划成本法
计划成本法是指存货的购入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算,同时另设有关存货成本差异账户反映实际成本与计划成本的差额,期末计算发出存货和结存存货应负担的成本差异,将发出存货和结存存货由计划成本调整为实际成本的方法。
存货成本差异率=月初结存存货的成本差异+本月购入存货的成本差异月初结存存货的计划成本+本月购入存货的计划成本×100%
上月存货成本差异率=月初结存存货的成本差异月初结存存货的计划成本×100%计算出各种存货的成本差异率后,即可求出本月发出存货和结存存货应负担的成本差异,从而将计划成本调整为实际成本,其计算公式为:
发出存货应负担的成本差异=发出存货的计划成本×存货成本差异率
结存存货应负担的成本差异=结存存货的计划成本×存货成本差异率
发出存货的实际成本=发出存货的计划成本±发出存货应负担的成本差异
结存存货的实际成本=结存存货的计划成本±结存存货应该负担的成本差异
6毛利率法
毛利率法是根据本期销售净额乘以以前期间实际(或本月计划)毛利率后匡算本期销售毛利,并计算发出存货成本的一种方法。
本方法常见于商品流通企业。
计算公式如下:
销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利
=销售净额×毛利率销售成本
=销售净额-销售毛利
=销售净额×(1-毛利率)
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
7零售价格法
零售价格法是指用成本占零售价的百分比计算期末结存存货成本的一种方法,该方法主要适用于商业零售企业。
其计算步骤如下:
(1)期初存货和本期购货同时按照成本和零售价格记录,以便计算可供销售的存货成本和售价总额;
(2)本期销货只按售价记录,从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额,计算出期末存货的售价总额;
(3)计算存货成本占零售价的百分比,即成本率:
成本率=期初存货成本+本期购货成本期初存货售价+本期购货售价×100%
(4)计算期末存货成本,公式为:
期末存货成本=期末存货售价总额×成本率
(5)计算本期销售成本,公式为:
本期销售成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本
2、售价金额核算法有何特点?
售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。
这种方法又称“售价记账,实物负责”,它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度。
售价金额法一般适用于经营日用工业品的零售企业,其主要特点包括:
(1)建立实物负责制。
按照企业规模的大小和经营商品的范围,确定若干实物负责人,将商品拨交各实物负责人。
各实物负责人对所经营的商品负完全的经济责任。
(2)售价记账,金额控制。
“库存商品”总账和明细账一律按售价记账,明细账按实物负责人分户,用售价总金额控制各实物负责人所经管的商品。
这里的售价是指零售商品的出售价,包括销售价格和增值税销项税额两部分。
(3)设置“商品进销差价”账户。
该账户反映商品含税售价与商品进价成本的差额。
(4)平时按售价结转销售成本,定期计算和结转已售商品实现的进销差价。
对于销售业务,在作“主营业务收入”入账的同时,按售价结转销售成本,以注销实物负责人对该批已售商品的经管责任;定期(月)计算已销商品实现的进销差价,并将“主营业务成本”账户由售价调整为进价。
中级财务会计作业3
习题一
解答:
(单位:
万元)
1、权益法
⑴取得股权日:
借:
长期股权投资-成本4000
贷:
银行存款4000
⑵年末资产负债表日:
借:
长期股权投资-损益调整425
贷:
投资收益425
⑶乙公司宣告发放股利:
借:
应收股利200
贷:
长期股权投资-损益调整200
⑷收到股利:
借:
银行存款200
贷:
应收股利200
2、成本法
⑴取得股权日
借:
长期股权投资-成本4000
贷:
银行存款4000
⑵乙公司宣告发放股利:
借:
应收股利200
贷:
投资收益200
⑶收到股利:
借:
银行存款200
贷:
应收股利200
习题二
解答:
期数
应收利息
实际利息收入
溢价摊销额
未摊销溢价
债券摊余成本
⑴=面值*票面利率(3%)
⑵=⑸*2%
⑶=⑴-⑵
⑷
⑸
2007.01.01
89808
1089808
2007.06.30
30000
21796
8204
81604
1081604
2007.12.31
30000
21632
8368
73236
1073236
2008.06.30
30000
21465
8535
64701
1064701
2008.12.31
30000
21294
8706
55995
1055995
2009.06.30
30000
21120
8880
47115
1047115
2009.12.31
30000
20942
9058
38057
1038057
2010.06.30
30000
20761
9239
28818
1028818
2010.12.31
30000
20576
9424
19395
1019395
2011.06.30
30000
20388
9612
9783
1009783
2011.12.31
30000
20218
9782
0
1000000
合计
习题三
1、会计上如何划分各项证券投资?
答:
证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。
1、股票投资
股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。
购入股票后,表明投资者已拥有被投资企业的股份,成为被投资企业的股东。
2、债券投资
债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方投资。
债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系,而不是所有权关系。
3、基金投资
基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场。
证券投资的管理意图指的是证券投资的目的。
证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。
1、交易性金融资产投资
交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产。
2、可供出售金融资产投资
可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。
3、持有至到期日投资
持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。
2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别?
答:
在计量方面,可供出售金融资产与交易性金融资产相既有共同点,也有不同点。
共同点在于,无论是可供出售金融资产还是交易性金融资产,其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量。
不同点在于:
(1)取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益,但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值;
(2)交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益,可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理,而是作为直接计入所有者权益的利得计入资本公积。
中级财务会计作业4
习题一
解答:
1、设备交付使用时的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170(元)
2、采用平均年限法各年的折旧额=(478170-4000)/5=94834(元)
3、采用双倍余额递减法见下表:
年次
固定资产原值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
折余价值
1
478170
40%
191268
191268
286902
2
478170
40%
114761
306029
172141
3
478170
40%
68856
374885
103285
4
478170
49642
424528
53642
5
478170
49642
474170
4000
合计
474170
采用年数总和法计算见下表:
年次
固定资产原值
净残值
应计折旧总额
年折旧率
年折旧额
1
478170
4000
474170
0.33
158057
2
478170
4000
474170
0.27
126445
3
478170
4000
474170
0.20
94834
4
478170
4000
474170
0.13
63223
5
478170
4000
474170
0.07
31611
合计
474170
习题二
解答:
(单位:
万元)
2007年末,可回收金额320>面值300,根据谨慎性原则,无形资产发生升值时,无需进行会计处理;
2008年末,可回收金额290<300,应计提减值准备
借:
资产减值损失—无形资产减值损失10
贷:
无形资产减值准备10
2009年末,应计提减值准备30万元
借:
资产减值损失—无形资产减值损失30
贷:
无形资产减值准备30
接下来的四年每年的摊销额为=260/4=65(万元)
借:
管理费用—非专利技术摊销65
贷:
累计摊销65
习题三
1、什么是投资性房地产(试举例说明)?
其后续计量如何进行?
答:
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权、持有且拟增值后转让的土地使用和已出租的建筑物。
投资性房地产的后续计量:
1、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
应按固定资产或无形资产的有关规定,按月计提折旧或摊销。
2、投资性房地产采用公允价值模式计量
投资性房地产采用公允价值模式计量的,不计提折旧或摊销,应当以资产负债日的公允价值计量。
2、企业进行内部研发活动所发生的费用,会计上应如何处理?
答:
①根据无形资产准则规定,企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);
②企业自行开发无形资产发生的研发支出未满足资本化条件的借记“研发支出—资本化支出”科目,贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。
③达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出—资本化支出”科目的余额,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出—资本化支出”科目。
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