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中级财务会计IA
一、单选题(每小题 2 分共 20 分)
1、下列业务中属于利得的是(A)
A 处置固定资产取得的收益B 出租无形资产取得的收益
C 销售商品取得的收益 D 提供劳务取得的收益
2、企业外购存货发生的下列支出中,通常不应计入采购成本的是()
A 运输途中保险费B 运输途中合理损耗
C 入库前的挑选整理费D 市内零星货物运杂费
3、企业以长期股权投资换入一批商品,支付商品运杂费 1500 元,该商品的成本以公允价值为基
础计量.换出股权投资的帐面余额为 80000 元,已计提减值准备 20000 元,公允价值为 62000 元,换
入商品可抵扣的进项税额为 9000 元.换入商品的入帐成本为( A)62000-9000+1500=54500
A54500 元B 61500 元C62000 元D63500 元
4、企业通过债务重组取得一批 A 材料,公允价值 50000 元,可抵扣的进项税额 8500 元;重组债权
的帐面余额为 80000 元,已提减值准备为 15000 元.该企业重组当期的债务重组损失为(A)
(50000+8500)-(80000-15000)=-6500
A6500 元B 15000 元C21500 元D30000 元
5、企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品.该产品生产成本为 2000 元,正常售价为 2500
元,增值税率为 17%.企业领用该产品应计入在建工程成本的金额(B)2000+2500*17%=2425
A2000 元B2425 元C2500 元D 2925 元
6、企业本月月初库存原材料计划成本 75000 元,材料成本差异为贷方余额 1500 元,本月购进原
材料计划成本 450000 元,实际成本 441000 元,该企业本月材料成本差异率(B)[-
1500+(441000-450000)]/(75000+450000)=2%
A 超支 2%B 节约 2%C 超支 1.4%D 节约 1.4%
7、2014 年 3 月 1 日,A 公司支付价款 650 万元,(含已宣告但尚未发放的现金股利 30 万元)
购入甲公司股票并划分为交易性金融资产,另支付交易费用 2 万,2014 年 4 月 30 日,收到购
买价款中所含的现金股利,2014 年 12 月 31 日,甲公司股票公允价为 600 万元,。
2014 年 12
月 31 日,甲公司股票在资产负债表中列示的金额为(A )因为按公允价计量
A600B620C622D652
8、某企业年末应收帐款余额为 200000,坏帐比率为 1%;计提坏帐准备前,“坏帐准备”科目
有借方余额 500 元。
该企业当年计提坏帐准备金额( D)200000*1%+500=2500
A500 元B 1500 元C 2000 元D 2500 元
9、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,该项投资重分类日的帐面价值与其公
允价值的差额,应当计入(D)
A 公允价值变动损益B 投资收益C 营业外收入D 其他综合收益
10、2013 年 4 月 1 日,A 公司支付价款 206 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元)购
入甲公司股票并划分为交易性金融资产,另支付交易费用 0.5 万元;2013 年 4 月 30 日,收到
购买股票价款中所包含的现金股利,2013 年 12 月 31 日,甲公司股票的公允价值为 280 万元,
2014 年 4 月 20 日,A 公司将甲公司股票售出,实际收到价款 300 万元。
A 公司出售甲公司股
票时应确认的投资收益为( D)300-200=100
A93.5 万元B94 万元C99.5 万元D100 万元
二、多选题(每小题 3 份共 15 分)
1、会计的计量属性(ABCDE)
A 历史成本B重置成本C可变现净值D现值E公允价值
2、现金溢缺的核算会涉及的会计科目有(ACE)
A 其他应收款B 财务费用C 营业外收入 D 营业外支出E 待处理财产损益
3、企业委托单位加工应税消费品,加工完成后直接用于销售,下列项目中应计入该委托加工
物资成本的有(ABCD)
A 发出原材料的成本B 支付的运杂费C 支付的加工费D 支付的消费税E 支付的增
值税
4、企业在下列情况下发出的存货中,应当按照发出存货的公允价值确认收入的有( AE)
A 以公允价值为基础的非货币性资产交换B 以帐面价值为基础的非货币性资产交换
C 在建工程领用的原材料D 在建工程领用的产成品E 抵偿债务付出的存货
5、关于金融资产减值,下列各项表述中正确的是(AC E)
A交易性金融资产不提减值准备B 以公允价值计量的金融资产不提减值准备
C 金融资产计提的准备减值一律记入资产减值损失 D 可供出售权益工具投资的减值不转回
E 持有至到期投资的减值可以转回
计算及帐务处理题(8 分+12 分+20 分)
1、甲公司委托乙公司加工一批 B 材料(属于应税消费品)。
发出 A 材料的实际成本为 20,000 元,支付加
工费 10,000 元。
增值税率 17%,B 材料使用的消费税税率为 10%。
委托加工的 B 材料收回后用于连续生产
(或直接销售)。
要求:
(1)委托加工的 B 材料收回后用于连续生产情况下,为甲公司做委托加工的会计处理。
(2)委托加工的 B 材料收回后直接销售情况下,为甲公司做委托加工的会计处理。
(1)发出待加工的 A 材料。
借:
委托加工物资20,000
贷:
原材料——A 材料20,000
(2)支付加工费。
借:
委托加工物资10,000
贷:
银行存款10,000
(3)支付增值税和消费税
应缴纳增值税额=不含增值税加工费×增值税率
=10,000 ×17%=1700
消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
=(20,000+10,000)÷(1-10%)=33,333
代扣代交的消费税=应税消费品计税价格×消费税税率
=33,333× 10%=3333
借:
应交税费—应交增值税(进项税额) 1,700
应交税费——应交消费税(连续生产)
或委托加工物资(直接销售)1700
贷:
银行存款1700
(4)收回加工完成的 B 材料
B 材料的实际成本=20,000+10,000=30,000
或 20,000+10,000+3,333=33,333
借:
原材料——B 材料30,000/33,333
贷:
委托加工物资30,000(连续生产)
33,333(直接销售)
2、甲公司于 2007 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2007 年 1 月 1 日发行的债券,该债券 3 年期、票
面年利率为 4%,到期日为 2010 年 1 月 1 日,到期日一次归还本金和利息。
甲公司购入债券的面值为 1000
万元,实际支付价款为 947.50 万元,另支付相关费用 20 万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
2007 年年末债务人发生损失,估计该项债券的未来现金流量的现值为 900 万元,购入债券的实际利率为 5
%。
在 2008 年 12 月 31 日减值因素消失了,未来现金流量的现值为 1100 万元,假定按年计提利息。
要求:
编制甲公司从 2007 年 1 月 1 日至 2009 年 12 月 31 日上述有关业务的会计分录。
3、甲公司按年对外提供财务报表
2008 年 5 月 11 日甲公司从二级市场投入的一批 A 公司发行的股票 600 万股,取得时公允价值为每股 8.3 元,
含已宣告但尚未发放的现金股利为 0.3 元,另支付交易费用 8 万元,全部价款以银行存款支付。
划分为交易性金融资产 ?
划分为可供出售金融资产?
2008 年 5 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利
2008 年 12 月 31 日,该股票的公允价值为每股 8.9 元
2009 年 2 月 3 日,A 公司宣告发放的股利,其中现金股利为每股 0.4 元,股票股利 10 股派 2 股,2009 年 3
月 6 日,收到现金股利和股票股利
2009 年 12 月 31 日,该股票公允价值为每股 7.5 元
2010 年 1 月 6 日,全部出售该股票,每股 6 元,交易费用为 6 万元。
分别为甲公司做上述业务的会计处理:
四、综合分析题 (25 分)
A 公司 2007 年和 2008 年有关资料如下:
(1)A 公司 2007 年 1 月 2 日以一组资产交换甲公司持有 B 公司 30%的股份作为长期股权投资。
该组资产包
括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。
该组资产的公允价值和账面价
值有关资料如下:
项目公允价值(万元)账面价值(万元)
银行存款100100
库存商品1000800
固定资产20001500(原价 2000,累计折旧 500)
无形资产1000800
可供出售金融资产 500400(取得时成本 350,公允价值变动 50)
合计46003600
(2)2007 年 1 月 2 日,B 公司可辨认净资产公允价值为 16000 万元,假定 B 公司除一项固定资产外,其他
资产的公允价值与账面价值相等。
该固定资产的账面价值为 500 万元,公允价值为 400 万元,预计尚可使用
年限为 5 年,采用年限平均法计提折旧,无残值。
(3)2007 年度 B 公司实现净利润 1980 万元。
(4)2008 年度 B 公司实现净利润 2980 万元。
(5)2008 年 B 公司宣告分派现金股利 1000 万元。
假定:
(1)A 公司适用的增值税税率为 17%;
(2)不考虑所得税的影响;
(3)A 公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
要求:
(1)编制 A 公司 2007 年 1 月 1 日取得 B 公司 30%股权投资的会计分录。
(2)编制 A 公司 2007 年与长期股权投资有关的会计分录。
(3)编制 A 公司 2008 年与长期股权投资有关的会计分录。
(4)计算 A 公司 2008 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。
(金额单位用万元表示)
正确答案:
(1)借:
固定资产清理1500
累计折旧500
贷:
固定资产2000
借:
长期股权投资—B 公司(成本) 4770
贷:
银行存款100
固定资产清理 2000
无形资产800
营业外收入200
可供出售金融资产—成本350
可供出售金融资产—公允价值变动50
投资收益100
主营业务收入1000
应交税费—应交增值税(销项税额)170
借:
固定资产清理500
贷:
营业外收入500
借:
主营业务成本800
贷:
库存商品800
借:
其他综合收益50
贷:
投资收益50
借:
长期股权投资—B 公司(成本) 30
贷:
营业外收入 + 30
(2)
借:
长期股权投资—B 公司(损益调整)600
{[1980+(500-400)÷5]×30%}
贷:
投资收益600
(3) 借:
长期股权投资—B 公司(损益调整) 900
{[2980+(500-400)÷5]×30%}
贷:
投资收益900
借:
应收股利300
贷:
长期股权投资—B 公司(损益调整)300
借:
银行存款300
贷:
应收股利300
(4) 2008 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值=4770+30+600+900-300=6000
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