初级会计职称考试《初级会计实务》精选题库第三章 负债.docx
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初级会计职称考试《初级会计实务》精选题库第三章负债
2021年初级会计职称考试《初级会计实务》精选题库
第三章负债
企业核算短期借款利息时,不会涉及的会计科目是()。
A.应付利息B.财务费用
C.银行存款D.短期借款
『正确答案』D
『答案解析』短期借款利息计提时,借记“财务费用”,贷记“应付利息”,实际支付时,借记“应付利息”,贷记“银行存款”,因此不会涉及“短期借款”科目。
短期借款利息金额不大的情况下可以不计提,在实际支付时直接计入当期损益。
()
『正确答案』√
(2020年、2018年、2017年)下列各项中,企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时,应将应付票据的账面余额转入到的会计科目是()。
A.其他应付款B.预付账款
C.应付账款D.短期借款
『正确答案』D
『答案解析』分录如下:
借:
应付票据
贷:
短期借款
(2019年、2018年、2016年)下列各项中,应计入其他应付款的是()。
A.应缴纳的教育费附加
B.根据法院判决应支付的合同违约金
C.应付由企业负担的职工社会保险费
D.代扣代缴的职工个人所得税
『正确答案』B
『答案解析』选项A,应缴纳的教育费附加:
借:
税金及附加
贷:
应交税费——应交教育费附加
选项B,根据法院判决应支付的合同违约金:
借:
营业外支出
贷:
其他应付款
选项C,应付由企业负担的职工社会保险费:
借:
生产成本等
贷:
应付职工薪酬——社会保险费选项D,代扣代缴的职工个人所得税:
借:
应付职工薪酬
贷:
应交税费——应交个人所得税借:
应交税费——应交个人所得税
贷:
银行存款
下列关于应付票据会计处理的说法中,不正确的是()。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按账面余额转入“短期借款”
B.企业支付的银行承兑汇票手续费,计入当期财务费用
C.企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
『正确答案』A
『答案解析』企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按账面余额转入“应付账款”。
企业转销无法支付的应付账款时,应将该应付账款的账面余额转入()科目。
A.管理费用
B.其他应付款
C.营业外收入
D.资本公积
『正确答案』C
『答案解析』无法支付的应付账款应计入营业外收入。
(2016年、2015年)下列选项中,记入“其他应付款”科目的有()。
A.无力支付到期的银行承兑汇票
B.销售商品收取的包装物押金
C.应付租入包装物的租金
D.应付短期租赁固定资产租金
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,计入短期借款,即:
借:
应付票据
贷:
短期借款
(2019年、2018年、2017年)企业转销无法支付的应付账款时,应按其账面余额冲减管理费用。
()
『正确答案』×『答案解析』应按其账面余额计入营业外收入。
“应付票据”只能用于核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的银行承兑汇票。
()
『正确答案』×
『答案解析』应付票据是指企业为购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
经股东大会批准,企业对外宣告分配现金股利时,应确认一项负债。
()
『正确答案』√『答案解析』应确认“应付股利”。
【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,采用实际成本法核算材料,适用的增值税税率为13%,1月发生如下经济业务:
(1)1月1日,从A公司购入一批原材料20万元,取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为2.6万元,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,假设现金折扣不考虑增值税,材料已入库,款项尚未支付。
(2)1月15日,甲公司支付A公司上述欠款。
(3)1月17日,向B公司销售商品,成本200万元,开具增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,款未收,现金折扣条件为3/10,2/20,N/30,假设现金折扣考虑增值税。
满足收入确认条件。
(4)1月26日,甲公司收到B公司的上述款项,存入银行。
(5)1月25日,从C公司购入工程物资一批,收到增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,开具面值226万元为期3个月的银行承兑汇票予以支付,因向银行申请承兑汇票的手续费为2万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位为万元)
(1)根据资料
(1),下列关于甲公司的会计处理,正确的是()。
A.借记“在途物资”20万元
B.借记“原材料”20万元
C.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”2.6万元
D.贷记“银行存款”22.6万元
『正确答案』BC
『答案解析』会计分录:
借:
原材料20
应交税费——应交增值税(进项税额)2.6
贷:
应付账款22.6
(2)根据资料
(2),下列关于甲公司的会计处理,不正确的是()。
A.借记“应付账款”22.6万元
B.贷记“银行存款”22.2万元
C.贷记“财务费用”0.226万元
D.贷记“财务费用”0.2万元
『正确答案』BC
『答案解析』会计分录:
借:
应付账款22.6
贷:
财务费用0.2
银行存款22.4
(3)根据资料(3),下列关于甲公司的会计处理,正确的是()。
A.借记“应收账款”300万元
B.借记“主营业务成本”200万元
C.贷记“主营业务收入”300万元
D.贷记“库存商品”200万元
『正确答案』BCD
『答案解析』会计分录:
借:
应收账款339
贷:
主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)39
借:
主营业务成本200
贷:
库存商品200
(4)根据资料(4),下列关于甲公司的会计处理,正确的是()。
A.贷记“应收账款”339万元
B.借记“银行存款”330万元
C.借记“银行存款”328.83万元
D.借记“财务费用”9万元
『正确答案』AC
『答案解析』会计分录:
借:
财务费用10.17(339×3%)
银行存款328.83
贷:
应收账款339
(5)下列关于甲公司与C公司之间的业务处理,正确的是()。
A.贷记“应付票据”226万元
B.贷记“财务费用”2万元
C.银行承兑汇票属于商业汇票
D.到期无法支付的银行承兑汇票,应将其账面余额转作短期借款
『正确答案』ACD
『答案解析』会计分录:
借:
工程物资200
应交税费——应交增值税(进项税额)26
贷:
应付票据226
借:
财务费用2
贷:
银行存款2
(2017年)企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用,下列各项中,关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是()。
A.借记“其他业务成本”科目,贷记“累计折旧”科目
B.借记“其他应收款”科目,贷记“累计折旧”科目
C.借记“营业外支出”科目,贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目,同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目
『正确答案』D
『答案解析』企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用,在计提折旧时:
借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利
借:
应付职工薪酬——非货币性福利
贷:
累计折旧
(2017年)某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。
下列各项中,关于该事项的会计处理正确的是()。
A.借:
管理费用120000
贷:
应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000
B.借:
制造费用120000
贷:
应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000
C.借:
制造费用120000
贷:
银行存款120000
D.借:
制造费用120000
贷:
其他应付款120000
『正确答案』B
『答案解析』计提生产车间管理人员的养老保险费:
借:
制造费用120000
贷:
应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000
(2014年改)2013年10月,某企业将自产的300台空调作为福利发放给职工,每台成本为0.18万元,市场售价为0.2万元(不含增值税),该企业适用的增值税税率为13%,假定不考虑其他因素,该企业由此而贷记“应付职工薪酬”科目的金额为()万元。
A.67.8B.63.18C.54D.60
『正确答案』A
『答案解析』应确认的应付职工薪酬=0.2×300+0.2×300×13%=67.8(万元)。
本题会计分录为:
借:
应付职工薪酬67.8
贷:
主营业务收入(0.2×300)60
应交税费——应交增值税(销项税额)(0.2×300×13%)7.8
借:
主营业务成本54
贷:
库存商品(0.18×300)54
借:
管理费用等67.8
贷:
应付职工薪酬67.8
甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元,代扣该部门职工个人所得税30000元,实发工资470000元,下列该企业会计处理中,不正确的是()。
A.借:
管理费用500000
贷:
应付职工薪酬500000
B.借:
应付职工薪酬30000
贷:
应交税费——应交个人所得税30000
C.借:
其他应收款30000
贷:
应交税费——应交个人所得税30000
D.借:
应付职工薪酬470000
贷:
银行存款470000
『正确答案』C
『答案解析』企业代扣职工个人所得税,通过“应付职工薪酬”科目核算。
(2020年)下列各项中,企业应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算的有()。
A.计提职工教育经费
B.为高级管理人员提供免费使用的汽车计提的折旧费
C.为职工代垫医药费
D.作为职工福利发放给职工的自产产品
『正确答案』BD
『答案解析』选项A,属于货币性福利,选项C,不属于福利。
(2018年)以下属于应付职工薪酬核算的有()。
A.发放给员工的生活困难补助
B.报销员工出差的差旅费
C.给员工支付的培训支出
D.离职后福利
『正确答案』ACD
『答案解析』选项A的分录为:
借:
生产成本/管理费用等
贷:
应付职工薪酬——职工福利费选项B的分录为:
借:
管理费用等
贷:
其他应收款/库存现金选项C的分录为:
借:
应付职工薪酬——职工教育经费贷:
银行存款
选项D的分录为:
借:
管理费用等
贷:
应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险等
下列项目中,属于短期薪酬的有()。
A.职工福利费
B.住房公积金
C.离职后福利
D.辞退福利
『正确答案』AB
『答案解析』选项C、D属于职工薪酬,但不属于短期薪酬的范围。
下列关于职工薪酬的处理中,说法正确的有()。
A.职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量
B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划
C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬
D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬
『正确答案』AD
『答案解析』选项B,企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划;选项C,短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。
(2019年)企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工,应以账面价值计量该项非货币性福利。
()
『正确答案』×『答案解析』企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应以产品的含税公允价值计量该项非货币性福利。
(2018年、2017年)企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。
()
『正确答案』×『答案解析』应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利的当期确认。
(2018年)企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额,应确认为应付职工薪酬。
()
『正确答案』√
(2017年、2016年)资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划,应确认为应付职工薪酬。
()
『正确答案』√
【不定项选择题】(2020年)甲公司为增值税一般纳税人。
2019年12月,甲公司发生与职工薪酬相关的经济业务如下:
(1)10日,购买小型取暖炉一批,价款100000元,增值税税额13000元,已取得可抵扣增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。
取暖炉购入后作为福利发给一线生产工人,并转出增值税进项税额。
(2)31日,公司为高级管理人员免费使用的5辆汽车计提折旧,每辆汽车应计提折旧费3000元,作为非货币性薪酬核算。
(3)31日,根据在岗职工数量及其岗位,决定以补贴职工食堂支出的形式发放货币性职工薪酬,共计17000元,其中生产工人12000元、车间管理人员2000元、行政管理人员1500元、专设销售机构人员1500元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用元表示)
(1)根据资料
(1),下列各项中,甲公司发放取暖炉相关会计处理表述正确的是()。
A.贷记“库存商品”科目100000元
B.借记“应付职工薪酬”科目113000元
C.借记“应付职工薪酬”科目100000元
D.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目13000元
『正确答案』ABD
『答案解析』资料
(1)会计分录:
购入取暖炉时:
借:
库存商品100000
应交税费——应交增值税(进项税额)13000
贷:
银行存款113000
发放取暖炉时:
借:
生产成本(100000+13000)113000
贷:
应付职工薪酬113000
借:
应付职工薪酬113000
贷:
库存商品100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)13000
(2)根据资料
(2),下列各项中,甲公司计提车辆折旧费会计处理结果表述正确的是()。
A.制造费用增加15000元
B.管理费用增加15000元
C.累计折旧增加15000元
D.固定资产账面价值减少15000元
『正确答案』BCD
『答案解析』资料
(2)会计分录:
借:
管理费用(5×3000)15000
贷:
应付职工薪酬15000
借:
应付职工薪酬15000
贷:
累计折旧15000
选项D,固定资产的账面价值=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备,计提累计折旧15000元,
因此固定资产的账面价值减少15000元。
(3)根据资料(3),下列各项中,关于甲公司职工福利费会计处理表述正确的是()。
A.行政管理人员的补贴计入管理费用
B.专设销售机构人员的补贴计入销售费用
C.产品生产人员的补贴计入生产成本
D.车间管理人员的补贴计入管理费用
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,车间管理人员的补贴计入制造费用。
资料(3)会计分录:
借:
生产成本12000
制造费用2000
管理费用1500
销售费用1500
贷:
应付职工薪酬17000
(4)根据资料
(1)至资料(3),下列各项中,甲公司当月发生的非货币性职工薪酬是()元。
A.128000B.130000C.145000D.100000
『正确答案』A
『答案解析』当月发生的非货币性职工薪酬=113000[资料
(1)]+15000[资料
(2)]=128000(元)。
(5)根据资料
(1)至资料(3),上述业务对甲公司2019年12月利润表中“管理费用”项目本期金额的影响是()元。
A.18000B.16500
C.18500D.20000
『正确答案』B
『答案解析』12月利润表中“管理费用”项目本期金额=15000[资料
(2)]+1500[资料(3)]=16500(元)。
2.(2020年)某企业为增值税一般纳税人,2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。
本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下:
(1)以银行存款发放上月应付职工薪酬,并按规定代扣职工个人所得税18万元,扣除已垫付职工房
租12万元,实发薪酬180万元。
(2)分配本月货币性职工薪酬240万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬),其中基本生产车
间生产工人薪酬为120万元,车间管理人员薪酬为50万元,企业行政管理人员薪酬为40万元,专设销售机构人员薪酬为30万元。
(3)将自制的200台加湿器作为本月的职工福利发放给生产车间生产工人,加湿器的成本为每台400元,市场不含税售价为每台500元,适用的增值税税率为13%。
(4)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假,预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据期初资料和资料
(1),下列各项中,该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是()。
A.贷记“应交税费”科目18万元
B.贷记“其他应收款”科目30万元
C.贷记“银行存款”科目180万元
D.借记“应付职工薪酬”科目210万元
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B,应当贷记“其他应收款”科目12万元。
资料
(1)会计分录:
借:
应付职工薪酬210
贷:
应交税费——应交个人所得税18
其他应收款12
银行存款180
(2)根据资料
(2),下列各项中,关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是()。
A.车间管理人员薪酬50万元计入管理费用
B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
C.专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用
D.基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,车间管理人员的薪酬,应当计入制造费用。
资料
(2)会计分录:
借:
生产成本120
制造费用50
管理费用40
销售费用30
贷:
应付职工薪酬240
(3)根据资料(3),下列各项中,该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是()。
A.结转发放非货币性福利的产品成本:
借:
主营业务成本8
贷:
库存商品8
B.发放非货币性福利:
借:
应付职工薪酬11.3
贷:
主营业务收入10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.3
C.发放非货币性福利:
借:
应付职工薪酬9.3
贷:
库存商品8
应交税费——应交增值税(销项税额)1.3
D.确认非货币性福利:
借:
生产成本11.3
贷:
应付职工薪酬11.3
『正确答案』ABD
『答案解析』资料(3)会计分录:
发放非货币性福利:
借:
应付职工薪酬11.3
贷:
主营业务收入(200×500÷10000)10应交税费——应交增值税(销项税额)1.3
结转发放非货币性福利的产品成本:
借:
主营业务成本8
贷:
库存商品(200×400÷10000)8确认非货币性福利:
借:
生产成本11.3
贷:
应付职工薪酬[200×500×(1+13%)÷10000]11.3
(4)根据资料(4),下列各项中,关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是()。
A.借:
管理费用1.5
销售费用1.8
贷:
其他应付款3.3
B.借:
生产成本3.3
贷:
应付职工薪酬3.3
C.借:
管理费用1.5
销售费用1.8
贷:
应付职工薪酬3.3
D.借:
管理费用3.3
贷:
应付职工薪酬3.3
『正确答案』C
『答案解析』资料(4)会计分录:
借:
管理费用1.5
销售费用1.8
贷:
应付职工薪酬3.3
(5)根据资料
(2)至资料(4),2019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额是()万元。
A.181.3
B.254.6C.173.3D.170
『正确答案』A『答案解析』2019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额=120[资料
(2)]+50[资料
(2)]+11.3[资料(3)]=181.3(万元)。
(2019年、2018年)下列各项中,企业应通过“应交税费”科目核算的是()。
A.应缴纳的职工社会保险费
B.占用耕地建房交纳的耕地占用税
C.转让房屋应交纳的土地增值税
D.签订合同应交纳的印花税
『正确答案』C
『答案解析』选项A,应通过“应付职工薪酬”科目核算,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“其他应付款”科目;选项B,借记“在建工程”等科目,贷记“银行存款”科目;选项D,借记“税金及附加”科目,贷记“银行存款”科目;选项BD,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
(2018年)某增值税一般纳税人企业销售商品,商品已发出但不符合销售收入确认条件,增值税专用发票已开出,该企业确认应交增值税时贷记的会计科目是()。
A.应交税费——应交增值税(销项税额)
B.应交税费——待转销项税额
C.应交税费——待认证进项税额
D.应交税费——待抵扣进项税额
『正确答案』A
『答案解析』会计分录:
借:
应收账款
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)
【拓展】若题目改为“某增值税一般纳税人企业销售商品,商品已发出且符合销售收入确认条件,但尚未开出增值税专用发票,该企业确认应交增值税时贷记的会计科目是()。
”
本题答案选B,贷记“应交税费——待转销项税额”科目。
(2018年)下列各项中,属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时,应借记的会计科目是()。
A.管理费用
B.税金及附加
C.营业外支出D.应付职工薪酬
『正确答案』D『答案解析』会计分录:
借:
应付职工薪酬
贷:
应交税费——应交个人所得税
(2018年)某企业为增值税一般纳税人,下列各项中,关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是()。
A.借记“累计折旧”科目,贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目
B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“累计折旧”科目
C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“管理费用”科目
D.借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目
『正确答案』C
『答案解析』会计分录:
借:
应交税费——应交增值税(减免税款)贷:
管理费用
(2018年)下列各项中,关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有()。
A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资,应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”
科目
B.将委托加工的货物用于对外捐赠,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
C.已单独
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