核算题课件.docx
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核算题课件
第二章、存款业务
2-1.江苏泰兴市横港建筑公司为支票户,向开户行泰兴工行存入现金780000元。
借:
库存现金780000
贷:
吸收存款-横港建筑公司户780000
2-2.某公司的基本存款户发生以下业务:
(1)1月1日开户存入现金10000元
(2)1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元
(3)1月7日转帐付C厂(他行)10000元
(4)2月1日异地D厂付款20000元
(5)2月27日同城E厂付款30000元
(6)3月5日付同城他行开户F厂20000元
(7)3月18日付款给异地某公司30000元
计算第一季度所产生的利息。
月
日
摘要
借方
贷方
余额(贷)
日数
积数
1
1
开户存入现金
10000
10000
1
4
同城他行开户单位B付
10000
20000
3
30000
1
7
转帐付款C厂(他行)
10000
10000
3
60000
2
1
异地D厂付款增加
20000
30000
25
250000
2
27
同城E厂付款增加
30000
60000
26
780000
3
5
付同城他行开户F厂
20000
40000
6
360000
3
18
付款异地
10000
30000
13
520000
3
20
30000
3
90000
2090000
第一季度的利息=2090000×2‰÷30=元会计分录为:
借:
利息支出贷:
吸收存款——A厂
2-3.某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元,存期为1年,利率8%。
则会计分录为:
借:
吸收存款-活期-××公司80000
贷:
吸收存款-定期-××公司80000
一年后,该公司将定期存款取出,工行的转账分录为:
利息=80000×1×8%=6400(元)
借:
吸收存款-定期-横港建筑公司户80000
利息支出-定期存款利息支出户6400
贷:
吸收存款-活期-横港建筑公司户86400
2-4.某单位存入银行一笔定期存款20万元,期限1年,月利率‰,9日25日到期,该单位于10月9日来行支取,支取日活期存款利率为‰,试计算应付利息。
其利息计算为:
到期利息=200000×12׉=4500元
逾期利息=200000×14×(‰÷30)=56元
该笔存款应付利息为4556元
2-5.泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。
借:
库存现金8500
贷:
吸收存款—××户8500
2-6.某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表,假定适用的活期储蓄存款利率为%,计息期间利率没有调整,银行计算该储户活期存款账户利息时,按实际天数累计计息积数。
日期存入支取余额计息积数
20061210,00010,00032×10,000=320,000
2006233,0007,00018×7,000=126,000
20062215,00012,00012×12,000=144,000
2006352,00010,00013×10,000=130,000
200631810,0000
应付利息=(320,000+126,000+144,000+130,000)×%÷360)=144元
年4月5日,某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款,期限为2年,利率为10%,2006年10月6日到银行支取,支取日的活期储蓄存款的利率为2‰,做出存入时、支取时的会计分录。
存入时:
借:
库存现金10000
贷:
吸收存款——整存整取××户10000
到期支取:
借:
吸收存款——整存整取××户10000
利息支出
贷:
库存现金
利息=10000×2×10%+10000×2‰÷30×181=
年4月10日,某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款,期限为1年,利率为10%,2005年6月6日到银行提前支取2000元,支取日的活期储蓄存款的利率为2‰,2006年4月10日到银行支取其余本息,作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。
存入时:
借:
库存现金10000
贷:
吸收存款——整存整取××户10000
提前支取:
借:
吸收存款——整存整取××户10000
利息支出
贷:
库存现金
吸收存款——整存整取××户8000
利息=2000×2‰÷30×56=
到期支取:
借:
吸收存款——整存整取××户8000
利息支出800
贷:
库存现金8800
2-9.开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款,第一个月存入6000元。
借:
库存现金6000
贷:
吸收存款——零存整取××户6000
接上题每月存入银行6000元,月利率为%,存期为1年,到期支取时计算其利息:
月积数=6000×12+6000×11+6000×10+……+6000×1
=6000×(12×13)/2
=468000
利息=468000×%=3510(元)
储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期,银行计算的利息支出金额为3510元。
会计处理为:
借:
吸收存款——零存整取刘某户72000
利息支出——定期储蓄利息支出户3510
贷:
库存现金75510
2-10.某储户2000年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10000元,利率为8%,储户要求每季度取息1次,每次应付利息为:
2-11.存入本金12000元,存期1年,月息%,分4次支取本金,每三个月取本3000元,到期应付利息为:
2-12.某储户2003年3月15日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款10万元,年利率%,到期日该储户把存款全部取出。
其所得利息及应纳税额的计算如下:
应计付的利息=100,000×1×%=1980(元)
应纳税额=1980×20%=396(元)
2-13.某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元,年利率为%,存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。
其应纳税额的计算计算方法如下:
1999年全年孳生的利息=10000×%=378(元)
1999年11月1日后孳生的利息=378×(2/12)=63(元)
应纳税额=63×20%=(元)
借:
利息支出378
贷:
吸收存款——整存整取××户
其他应付款——代扣利息税
练习
2-1.2004年6月份甲银行的开户单位发生如下经济业务:
(1)6月3日,新兴百货商场存入现金,现金缴款单上的合计数为80000元。
(2)6月5日,红星乳品厂提取现金,开出现金支票,金额为30000元。
(3)6月8日,塑料厂存入1年期定期存款100000元。
(4)6月13日,通信公司1年期存单到期,存款本金为50000元,年利率为%,已经预提利息支出500元。
将存单本息转入活期存款账户。
(5)6月20日,第二季度红星乳品厂活期存款账户累计积数860000元,由于错账更正应冲减积数5000元。
活期存款年利率为%。
(6)6月20日,1年期定期存款余额为10666元,2年期定期存款为7777元,均已到期支取。
其中1年期定期存款年利率为%,2年期定期存款年利率为2.52%。
要求:
根据上述经济业务编制相关分录。
(1)借:
库存现金80000
贷:
吸收存款-活期存款-新兴百货户80000
(2)借:
吸收存款-活期存款-红星乳品厂户30000
贷:
库存现金30000
(3)借:
吸收存款-活期存款-塑料厂户100000
贷:
吸收存款-定期存款-料厂户100000
(4)借:
应付利息500
利息支出625
吸收存款-定期存款-通信公司51125
贷:
吸收存款-活期存款-通信公司51125
利息=(860000-5000)×%/360
(5)6月21日,
借:
利息支出
贷:
吸收存款-活期存款-红星乳品厂户
(6)先将利息转入定期存款账户
3月20到6月20日之间的1年期定期存款利息支出为10666×%/4=
借:
应付利息——1年期定期存款利息180
利息支出——1年期定期存款利息
吸收存款-定期存款10666
贷:
吸收存款-活期存款
3月20到6月20日之间的2年期定期存款利息支出为7777×%×2/8=49
借:
应付利息——2年期定期存款利息
利息支出——2年期定期存款利息49
吸收存款-定期存款7777
贷:
吸收存款-活期存款
2-2.甲银行的储户张江2006年分别在该行办理如下存款业务(活期储蓄存款月利率为‰):
(1)1月5日开户,存入800元;
(2)2月18日支取150元;
(3)5月26日存入400元;
(4)7月19日张江要求销户,银行支付本息。
要求:
根据上述业务计算储户最后的利息额,编制会计分录。
20日计算利息,21日转入账内。
3月20日,
利息=55350׉/30=
3月21日,
借:
利息支出
贷:
吸收存款-活期储蓄存款-张江户
6月20日,
利息=70302׉/30=
6月21日,
借:
利息支出
贷:
吸收存款-活期储蓄存款-张江户
7月19日,
利息=29470׉/30=
借:
利息支出
吸收存款-活期储蓄存款-张江户
贷:
库存现金
2-3.储户陈强于2001年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款20000元,陈强于2003年8月20日要求提前支取5000元,剩余部分续存。
开户时3年期定期存款利率为月利率‰,2003年8月20日活期储蓄存款月利率为‰。
要求:
(1)计算2003年8月20日应付陈强利息额并作出相关分录。
(2)计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。
(1)2003年8月20日:
利息=5000×29׉/30=(元)
利息税=×20%=(元)
借:
吸收存款-定期储蓄存款-陈强户20000
利息支出
贷:
库存现金
其他应付款——代收利息所得税户
吸收存款-定期储蓄存款-陈强户15000
2004年3月20日:
借:
吸收存款-定期储蓄存款-陈强户15000
利息支出
贷:
库存现金
其他应付款——代收利息所得税户
2-4.储户赵永于2001年12月21日在甲银行办理零存整取业务,每月存入100元,期限3年,月利率为‰。
要求
(1)按积数法计算银行到期应支付赵永的利息额;
(2)作出存款、到期支付本息的会计分录。
积数=100×36+100×35+···+100×1
=100×(36+35+···+1)
=100×[(36×37)/2]=66600
利息=66600׉=
每次存入时,
借:
库存现金100
贷:
吸收存款-零存整取-赵永户100
支取时,
借:
吸收存款-零存整取-赵永户3600
利息支出
贷:
库存现金
其他应付款——代收利息所得税户
2-5.2004年1月份储户王刚存入存本取息现金100000元,存期3年,年利率为%;约定每半年支取利息,2004年7月份王刚按约支取利息。
要求
(1)计算王刚每期支取的利息额;
(2)作出存款、取息、代扣利息税的分录。
每次支取利息额=100000×3×%/6
=1630(元)
每次支取时应扣利息税=1630×20%
=326(元)
存入时,
借:
库存现金100000
贷:
吸收存款-存本取息-户100000
取息时,
借:
利息支出1630
贷:
库存现金1304
其他应付款——代收利息所得税户326
第三章贷款业务
年5月7日开户单位世纪联华商场(账号:
2010004)向本行申请流动资金贷款200,000元,期限6个月,利率‰,2005年11月7日归还,经审核同意,予以办理。
借:
贷款—世纪联华商场贷款户200,000
贷:
吸收存款—活期存款世纪联华商场户200,000
接例1,6个月后,世纪联华商场归还贷款。
利息=200,000׉×6=5,220(元)
分录:
借:
吸收存款—世纪联华商场户205,220
贷:
贷款—本金-世纪联华商场户200,000
利息收入5,220
2.某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔,金额30万元,期限6个月,月利率‰,如该笔贷款于同年10月28日归还,采用利随本清的计息方法,计算银行的应收利息。
到期利息=300000×6׉=7830(元)
逾期利息=300000×20×‱=1260(元)
应收利息合计为9090元。
借:
吸收存款—国美商场户9090
贷:
利息收入—普通短期贷款利息收入户9090
或借:
吸收存款309090
贷:
逾期贷款300000
应收利息7830
利息收入1260
3.×银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂,金额为100000元,期限为半年,利率为5‰,到期一次还本付息。
到期日,该企业活期户头有足额资金。
2002年8月1日
借:
贷款—本金—A厂100000
贷:
吸收存款—活期存款—A厂100000
2002年9月21日
借:
应收利息850(51天×10万×5‰/30)
贷:
利息收入850
2002年12月21日
借:
应收利息(91天×10万×5‰/30)
贷:
利息收入
2003年2月1日
借:
吸收存款—活期存款—A厂
贷:
贷款—本金—A厂100000
应收利息
利息收入700(42天)
4.×银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂,金额为100000元,期限为半年,利率为5‰,计息日分次偿还利息(结息日就还)。
到期日,该企业活期户头有足额资金。
2002年8月1日
借:
贷款—本金—A厂100000
贷:
吸收存款—活期存款—A厂100000
2002年9月21日
借:
吸收存款—活期存款—A厂850(51天×10万×5‰/30)
贷:
利息收入850
2002年12月21日
借:
吸收存款—活期存款—A厂(91天)
贷:
利息收入
2003年2月1日
借:
吸收存款—活期存款—A厂100700
贷:
贷款—本金—A厂100000
贷:
利息收入700
年7月1日,开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元,审核后办理。
借:
抵押贷款——塑料厂户300000
贷:
吸收存款——塑料厂户300000
年7月5日,处理借款人新兴百货逾期抵押贷款,本息合计740000元,处置收入800000元。
借:
库存现金800000
贷:
其他资产——待处理抵押物740000
吸收存款——新兴百货公司户60000
7.2005年7月15日,借款人服装厂抵押贷款逾期未还,本金980000元,利息45000元,银行处理抵押的设备一套,得款1000000元。
借:
库存现金1000000
贷款呆账准备25000
贷:
其他资产——待处理抵押物1025000
8.2005年7月4日,借款人汽车厂一笔抵押(以楼户作抵押)贷款到期未还,本金500000元,应收利息20000元,转入抵债资产。
7月10日,将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。
(1)借:
其他资产-待处理抵押物520000
贷:
抵押贷款-汽车厂户500000
应收利息20000
(2)借:
固定资产520000
贷:
其他资产-待处理抵押物520000
8.2005年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂(账号:
2010006)申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现,金额1,000,000元,该汇票出票日为2005年7月12日,到期日为2005年10月12日,审核无误,予以办理,贴现率为‰。
首先,计算出贴现利息和实付贴现金额:
贴现利息=汇票金额×贴现期×贴现率
=1000000×1׉=3540(元)
实付贴现金额=汇票金额-贴现利息
=1000000—3540=996460(元)
其次,进行账务处理:
借:
贴现资产-面值1000000
贷:
吸收存款-开关厂户996460
贴现资产-利息调整3540
同时按汇票金额登记表外科目,
收:
代保管有价值品1000000
贴现到期收回的核算
贴现行,
借:
联行来账1000000
贷:
贴现资产-面值1000000
借:
贴现资产-利息调整3540
贷:
利息收入3540
同时登记表外科目,
付:
代保管有价值品1000000
付款行,
借:
吸收存款——付款人户1000000
贷:
联行往账1000000
年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现,金额2,000,000元,该汇票出票日为2005年11月12日,到期日为2006年2月12日,审核无误,予以办理,贴现率为‰。
(1)12月9日
计算出贴现利息和实付贴现金额:
贴现利息=汇票金额×贴现期×贴现率
=2000000×65׉/30=14950(元)
实付贴现金额=汇票金额-贴现利息
=2000000—14950=1985050(元)
借:
贴现资产-面值2000000
贷:
吸收存款-开关厂户1985050
贴现资产-利息调整14950
同时按汇票金额登记表外科目,
收:
代保管有价值品2000000
(2)12月31日银行计提利息收入
借:
贴现资产-利息调整5290
贷:
利息收入5290
(3)2月12日贴现到期收回的核算
借:
联行来账2000000
贷:
贴现资产-面值2000000
借:
贴现资产-利息调整9660
贷:
利息收入9660
同时登记表外科目,
付:
代保管有价值品2000000
10.某银行2005年初贷款余额为100万元,经测试贷款减值20万元,2006年初贷款余额为500万元,经测试贷款减值50万元,2005年5月1日经批准从贷款损失准备中冲销呆帐10万元,2006年1月5日,已核销的贷款收回10万元,2007年初贷款余额为800万元,经测试贷款减值60万元,试计算2005年初、2006年初、2007年初关于贷款损失准备的会计分录。
2005年初:
借:
资产减值损失20万
贷:
贷款损失准备—××准备20万
2005年5月1日
借:
贷款损失准备—××准备10万
贷:
贷款—××单位逾期贷款户10万
2006年初:
借:
资产减值损失40万
贷:
贷款损失准备—××准备40万
2006年1月5日
借:
贷款损失准备—××准备10万
贷:
资产减值损失10万
借:
贷款—××单位逾期贷款户10万
贷:
贷款损失准备金-××准备10万
借:
吸收存款-活期存款10万
贷:
贷款—××单位逾期贷款户10万
2007年初:
借:
资产减值损失10万
贷:
贷款损失准备—××准备10万
11.某行分理处于2001年8月1日发放结A厂贷款一笔。
金额10万元,期限为6个月,利率为5‰,A厂到期不能够归还本息,于2002年12月25日活期存款户有12万元资金,根据现行的上市银行财务制度计算,做相应的会计分录。
2001年8月1日,短期贷款发放
借:
贷款—本金—A100000
贷:
吸收存款-活期存款—A100000
2001年9月21日计算应提利息
借:
应收利息850
贷:
利息收入850(51×5‰÷30×100000)
2001年12月21日计算应提利息
借:
应收利息
贷:
利息收入(91×5‰÷30×100000)
2002年2月1日
借:
逾期贷款—A100000
贷:
贷款—本金—A100000
借:
应收利息700
贷:
利息收入700(42×5‰÷30×100000)
2002年3月21日
借:
应收利息1600
贷:
利息收入1600(48×10‰÷30×100000=1600元)
2002年5月1日冲销利息收入
借:
利息收入
贷:
应收利息(850++700+1600+41×10‰÷30×100000)
同时做表外核算
收:
应收利息
2002年6月21日
收:
应收利息1700(51×10‰÷30×100000)
2002年9月21日
收:
应收利息(92×10‰÷30×100000)
2002年12月21日
收:
应收利息(91×10‰÷30×100000)
2002年12月25日
借:
吸收存款100000
贷:
逾期贷款100000
借:
吸收存款
贷:
利息收入
同时做表外核算
付:
应收利息
第四章支付结算业务
月10日,A公司来行提交信汇凭证一份,汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元,汇入行为北京东城支行,该行于8月14日收到信汇凭证,先将款项转账,并以便条通知收款人,收款人张某于8月17日来行领取汇款,银行以现金支付。
做出有关帐务处理的会计分录。
8月10日汇出行
借:
库存现金4000
贷:
清算资金往来4000
8月14日汇入行
借:
清算资金往来4000
贷:
应解汇款4000
8月17日
借:
应解汇款4000
贷:
库存现金4000
2.某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元,代收行为本市某工行,付款单位为B公司,款项如数全额结清,作委托行、代收行的会计分录。
委托行:
借:
存放中央银行款项2000
贷:
吸收存款-收款人户2000
代收行
借:
吸收存款-付款人户2000
贷:
存放中央银行款项2000
3.九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元,收款人为九江建行开户单位糖果厂。
做出相关银行的会计分录。
九江建行
借:
存放中央银行款项20,000
贷:
其他应付款20,000
借:
其他应付款20,000
贷:
吸收存款——糖果厂20,000
九江工行
借:
吸收存款——红心食品店20,000
贷:
存放中央银行款项20,000
4.合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账,支票金额为20000元.
建行:
借:
存放中央银行款项20000
贷:
吸收存款------宏发公司户20000
本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核算.
5.某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一份,系支付给另
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- 关 键 词:
- 核算 课件
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