初级审计师《审计理论与实务》试题及答案最新.docx
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初级审计师《审计理论与实务》试题及答案最新
2022年初级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)
1、[单选题]在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时,通常不宜采取的方法是:
A.观察有关业务的处理过程
B.对有关凭证中的数据进行重新计算
C.检查有关文件、报告以及管理手册等
D.询问被审计单位有关人员
【答案】B
【解析】B不属于了解内容时应用的审计程序,属于具体取证环节。
2、[单选题]对审计项目实施结果承担最终责任的()。
A.审计机关负责人
B.审计机关业务部门
C.审计组组长
D.审计组组员
【答案】A
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
3、[单选题]下列各项中,属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是()。
A.核对累计折旧账户明细账与总分类账
B.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例,并与上年度相比较
C.审查折旧费用账务处理的正确性
D.审查财务报表附注中披露的折旧方法
【答案】B
4、[多选题]在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时,注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A.控制是否存在反映运行有效性的文件
B.控制是否与认定直接相关
C.控制是否属于自动化应用控制
D.控制是否与认定间接相关
【答案】ABCD
【解析】在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时,注册会计师应当考虑的主要因素有:
(1)考虑特定控制的性质。
(2)考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。
(3)如何对一项自动化的应用控制实施控制测试。
所以以上选项均正确。
5、[案例分析题]资料:
2016年2月,某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。
有关情况和资料如下:
审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。
要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:
(1)将填写的银行进账单送存银行;
(2)在银行进账单上加盖印鉴;(3)登记银行存款总账;(4)核对汇款通知书。
审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查。
“资料3”中,审计人员采用的样本选取方法为:
A.系统选样法
B.分层选样法
C.整群选样法
D.随机选样法
【答案】BD
【解析】样本选取方法三种:
随机选样法、系统选样法、分层选样法,此题中涉及随机选样法、分层选样法。
6、[单选题]下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.口头证据与书面证据矛盾时,注册会计师应当采用书面证据
C.审计证据相关性可能受测试方向的影响
D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核心
【答案】B
【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序,所以选项B错误。
7、[单选题]下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是()。
A.人力资源制度
B.组织结构
C.风险评估
D.凭证与记录控制
【答案】D
【解析】内部控制中控制活动要素的内容包括:
①业务授权控制;②职责分工控制;③凭证与记录控制;④实物控制;⑤独立检查。
AB两项属于内部控制中控制环境要素。
C项属于内部控制要素,风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。
8、[单选题]下列各项中,属于社会审计组织业务范围的是()。
A.监督全国社会审计工作
B.代行被审计单位的部分管理职能
C.办理企业清算审计业务,出具清算审计报告
D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
【答案】C
【解析】选项A,属于国家审计的任务;选项B,社会审计不能带姓被审计单位的管理职能;选项D,属于政府的权限,社会审计对被审计单位没有处罚权。
9、[单选题]审计人员核实营业收入交易的截止期时,除重点关注发票开具日期和发货日期外,还应重点关注的日期是()。
A.接受订单日期
B.合同订立日期
C.记账日期
D.产品入库日期
【答案】C
10、[单选题]下列情形中,注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。
A.首次接受委托执行审计
B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷
C.以前年度审计调整较少
D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
【答案】C
【解析】注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性,而是根据以前期间的审计经验和本期审计计划阶段的风险评估结果,确定如何确定一个或多个实际执行的重要性。
11、[单选题]下列有关控制环境的说法,错误的是( )。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在的缺陷
C.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
D.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险
【答案】C
【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报,注册会计师在评估重大错报风险时,应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑,选项C错误。
12、[单选题]下列关于审计报告的表述,正确的是:
A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法
B.审计报告在正式出具之前需要经过复核
C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都需要撰写简式审计报告
D.社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告
【答案】B
【解析】选项A,简式报告不详细记录审计过程和审计方法;选项C,国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都需要撰写详式审计报告;选项D,内部审计报告没有标准审计报告和非标准审计报告的分类。
13、[多选题]绩效审计与财经法纪审计的差异主要体现在()。
A.审计目标
B.审计方法
C.评价标准
D.审计质量控制要素。
E,审计独立性要求
【答案】ABC
【解析】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比,其差异和特点主要体现在:
审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。
14、[单选题]下列关于审计的表述,错误的是:
A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员
B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性
C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行
D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动
【答案】C
【解析】在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督,其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。
审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。
15、[单选题]下列有关审计业务约定书的说法中,错误的是()。
A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,则无需向组成部分单独致送审计业务约定书
C.对于连续审计,注册会计师可能不需要每期都像被审计单位致送新的审计业务约定书
D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
【答案】B
【解析】如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑相关因素后,决定是否需要向组成部分单独致送审计业务约定书,所以选项B错误。
16、[单选题]不属于社会审计报告的基本要素的是()。
A.审计依据
B.审计意见
C.形成审计意见的基础
D.管理层对财务报表的责任
【答案】A
【解析】社会审计报告的基本要素应当包括:
标题;收件人;审计意见;形成审计意见的基础;管理层对财务报表的责任;注册会计师对财务报表审计的责任;按照相关法律法规的要求报告的事项;项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章;会计师事务所的名称;地址,并加盖会计师事务所的公章;报告日期。
17、[单选题]下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中,错误的是:
A.资金规模越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
B.管理风险越小,被选中作为绩效审计项目的机会越大
C.对社会经济的影响越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
D.审计的可操作性越强,被选中作为绩效审计项目的机会越大
【答案】B
【解析】选项B,管理风险越小,被选中作为绩效审计项目的机会越小。
18、[多选题]审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时,可实施的审计程序有:
A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C.审查有关凭证上内部检查的标记,评价内部检查的有效性
D.检查坏账准备的计提比例是否合理。
E,验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
【答案】AE
【解析】检查不相容职责的划分:
走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立,或分别由不同的人员负责;抽查销售退回或折让发票,审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
19、[多选题]在对该业务循环进行实质性审查时,审计人员实施了以下审计程序:
①将2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比,关注是否存在异常变动;②对营业收入实施截止期测试,审查是否有将下期的营业收入提前到本期确认;③对营业收入实施截止期测试,审查是否有将本期的营业收入推迟到下一期确认;④审查“营业外收入”明细账,看其中是否有营业收入的内容。
“资料3”中,能够发现甲公司虚增营业收入的审计程序有()。
A.①
B.②
C.③
D.④
【答案】AB
20、[多选题]审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有:
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职务划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准。
E,抽查验证营业收入账务处理的正确性
【答案】BCD
【解析】发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性程序。
21、[多选题]在运用分析方法检查营业收入的完整性时,审计人员可以实施的程序有()。
A.计算本期主要产品的销售额和毛利率,并与上期比较
B.比较本期各月营业收入的波动情况
C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数
D.计算本期存货周转率,并与上期比较。
E,计算本期流动比率,并与上期比较
【答案】ABC
【解析】选项D属于存货分析程序;选项E属于负债分析程序。
22、[多选题]在对企业进行业绩评价时,下列属于评价企业获利能力指标的有()。
A.资产报酬率
B.成本费用净利率
C.销售毛利率
D.净资产收益率。
E,权益乘数
【答案】ABCD
【解析】获利能力是指企业赚取利润的能力,是企业财务分析的重要组成部分,也是评价企业经营管理水平的重要依据。
评价企业获利能力的财务比率主要有资产报酬率、股东权益报酬率、销售毛利率、销售净利率等。
E项,反映企业资本结构,为评价企业长期偿债能力指标。
23、[单选题]下列有关审计取证方法的运用,正确的是:
A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权
B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性
C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性
D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性
【答案】B
【解析】A:
实物证据可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。
但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。
C:
存货计价的正确性还需要实施存货计价测试。
D:
复核被审计单位编制的银行存款余额调节表,仅可以确定银行存款余额调节表的编制是否正确。
24、[单选题]下列选项中,属于审计取证的基本方法的是()。
A.观察
B.检查
C.详查法
D.询问
【答案】C
【解析】其他选项,属于具体方法。
25、[多选题]下列有关审计的职能说法中,错误的有()。
A.经济评价是审计的基本职能
B.对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行的评价体现了审计的经济监督职能
C.绩效审计最能体现审计的经济评价职能
D.注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。
E,国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能
【答案】AB
【解析】A:
经济监督是审计的基本职能。
B:
对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行的评价体现了审计的经济评价职能。
26、[案例分析题]
(一)资料2014年3月,某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下:
资料.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况:
(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;
(2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料”中,丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有:
A.采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划一经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D.采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门
【答案】AD
【解析】A采购部门确定设备需要量,违反职责分离;D由采购部门组织验收违反职责分离。
27、[单选题](2011年中级/2014年初级)对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是:
A.《中华人民共和国宪法》
B.《中华人民共和国注册会计师法》
C.《中华人民共和国审计法》
D.《中华人民共和国公司法》
【答案】A
【解析】《中华人民共和国宪法》是对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律。
28、[单选题]以下不属于社会审计机构或人员在审计计划阶段从事的相关工作内容的是()
A.识别和评估重大错报风险
B.初步业务活动
C.制定总体审计策略
D.制定具体审计计划
【答案】A
【解析】A属于实施阶段的工作
29、[单选题]下列各项中,属于审计质量控制中对人员素质的控制的是()。
A.审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B.某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C.在开始审计工作之前,应制定切实可行的审计工作方案
D.助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【答案】A
【解析】对人员素质的控制包括:
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法,对审计人员的独立性予以监督;②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度,不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德;③审计组织应设立咨询部门,为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。
BCD三项均属于对审计作业过程的控制。
30、[单选题]下列各项中,属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。
A.促进组织完善内部控制和风险管理
B.促进组织合法经营和运行
C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D.提高财务信息的质量
【答案】C
【解析】国家审计的作用:
①为宏观政策的制定提供决策依据;②维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
AB两项属于内部审计的作用;D项属于社会审计的作用。
31、[多选题]在实施固定资产审计时,如果审计人员发现与以前年度相比,审计期间的折旧费用大幅度增加,则可能的原因有()。
A.已减少的固定资产未在账面上注销
B.存在大量闲置的固定资产
C.新购置大量固定资产
D.折旧额的计算有误。
E,固定资产折旧方法变更
【答案】CDE
【解析】新购置大量固定资产、折旧额的计算有误、固定资产折旧方法变更都可能使折旧费用大幅增加。
32、[单选题]下列有关书面声明日期的说法中,错误的是( )。
A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日
B.书面声明的日期不得晚于审计报告日
C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天
D.书面声明的日期可以早于审计报告日
【答案】A
【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
选项A错误。
33、[案例分析题]
(一)资料2014年3月,某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下:
资料.对于9月份出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序:
(1)检查固定资产卡片;
(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。
针对“资料”,审计人员实施的审计程序中,能够有效确认该设备所有权的有:
A.检查固定资产卡片
B.索取设备租赁合同
C.向设备承租方发函询证
D.核实设备采购合同、发票和付款凭证
【答案】BCD
【解析】对实存于企业的固定资产,审计人员需收集各种凭证,如契约、产权证明书、财产税单、发票等,以确定固定资产确实属企业所有。
34、[多选题]某企业2009年12月30日采购一批货物并验收入库,2010年1月收到购货发票,2010年2月支付货款,企业在收到购货发票前未作账务处理。
审计人员可以据此判断该企业()
A.2009年末货币资金被高估
B.2009年末存货被低估
C.2009年末负债被低估
D.2009年度营业收入被高估。
E,2009年度营业利润被低估
【答案】BC
【解析】应该暂估入账,即借记原材料,贷记应付账款。
35、[单选题]审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项,恰当的是:
A.财务报表日后发生重大诉讼
B.财务报表日后资本公积转增资本
C.财务报表日后税收政策发生重大变化
D.财务报表日后发现上年财务报表重大差错
【答案】D
【解析】调整事项:
(1)资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债;
(2)资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;(3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;(4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
36、[单选题]审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现批准请购与采购职责未能相互分离,这种情况可能导致:
A.采购部门购入过量或不必要的物资
B.未按实际收到的商品数额登记入账
C.应付账款记录不正确
D.未及时向特定债权人支付货款
【答案】A
【解析】批准请购与采购部门相互独立,以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
37、[单选题]审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
资料中未涉及的控制活动为()。
A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
【答案】A
【解析】实务控制是指对接触、适用资产和各种记录,均应有适当的防范措施,以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录,从而保护资产和记录的安全。
题目没有涉及到实务控制。
38、[单选题]下列关于产品销售出库的说法,错误的是:
A.销售部门接到客户提出的订货要求,是销售环节的起点
B.销售部门根据订单和销售合同开出销货单,并交由独立的发运部门装运产品
C.企业依据经过批准的发运单编制出库单,并根据出库单登记产成品永续盘存记录
D.出库单一般至少一式三联,一联交仓库、一联发运部门留存、一联交财务部门作为开具发票的依据
【答案】D
【解析】出库单一般至少一式四联,一联交仓库、一联发运部门留存、一联送交顾客、一联交财务部门作为开具发票的依据。
39、[单选题]在财务审计项目的一般审计目标中,权利和义务指的是()。
A.记录或列报的金额是实际存在或发生的
B.记录的各类业务符合法律法规的规定
C.实际存在或发生的金额均已记录或列报
D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠
【答案】D
【解析】一般审计目标中权利和义务是指记录或列报的金额确属本单位所有或所欠。
40、[单选题]下列各项中,属于生产成本实质性审查程序的是:
A.查阅存货保管与领用制度
B.检查材料领用有无经授权批准
C.检查成本开支的合法性
D.检查不相容职责的分离
【答案】C
【解析】选项ABD为内部控制测评。
41、[单选题]下列有关审计分类的表述中,错误的是:
A.按审计的周期分类,分为定期审计和不定期审计
B.按执行审计的地点分类,分为就地审计和报送审计
C.按审计组织方式分类,分为国家审计、社会审计和内部审计
D.按审计时间分类,分为事前审计、事中审计和事后审计
【答案】C
【解析】按审计主体分类,可以分为国家审计、内部审计和社会审计。
按审计的组织方式分类,可以分为授权审计和委托审计。
42、[多选题]下列各项中,属于国家审计机关权限的有:
A.检查被审计单位财务收支电子数据系统
B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度
C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告
D.已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果(过时)。
E,建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定
【答案】ACDE
【解析】选项B属于被审计单位的管理层的责任,国家审计机关没有该权限。
43、[多选题]审计人员在审查生产成本时,发现被审计单位存在下列做法,其中错误的有:
A.原材料采用计划成本计价,并依材料类别按月计算和分配成本差异
B.将某项委托加工合同违约金计入生产成本
C.将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本
D.月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续。
E,将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本
【答案】BCE
【解析】区分计入生产成本的支出和计入期间损益的支出。
44、[单选题]根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定,对审计项目实施结果承担最终责任的是()。
A.审计人员
B.审计机关
C.审计组组长
D.审计机关负责人
【答案】D
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。
45、[单选题]地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的()。
A.审计结果报告
B.审计结果公告
C.审计报告
D.审计过程报告
【答案】A
【解析】地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。
所以,选项A正确。
46、[多选题]下列各项中,与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有:
A.定期核对检查
B.严格职责分工
C.控制坐支规模
D.严格财产实物控制。
E,严格授权批准
【答案】ABDE
【解析】控制活动要素----业务授权控制,职责分工控制,凭证与记录控制,实物
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