会计实务问题汇总.docx

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会计实务问题汇总

会计实务问题汇总

【问题1】

　　关于生产工人的工资,企业还没有进行生产,生产工人的工资是否也继续放入生产成本呢还是放入管理费用呢?

　　【解答】

　　应该记入管理费用——开办费。

　　【问题2】

　　1.公司注册时老板在其他地方开的银行基本账户,注册资金300万,然后就销户了,之后回来本地又开了基本户,老板只存了几十万进去,这应该是抽逃资金吧,因为我的账上还是300万,可是公司账上只有几十万,我该怎么处理呢?

　　2.现在公司还在平场，将要修厂房和办公楼，老板在采购时什么都不要发票，说到时候去开水泥发票来抵，另税务局的说别人给我们提供的劳务都要去开税票，现在工地上租有挖机在作业，租挖机的费用和给挖机加油的费用和拖泥土的车费都是计入在建工程吗？

如果计入在建工程，我打算把在建工程细分为厂房，办公楼，围墙，请问计入在建工程的哪一个明细呢？

　　3.现在公司都是用老板的车出去办事，请问这些过路费，油费，洗车费，停车费等都不可以入账吗？

　　【解答】

　　1.一般财务操作是将这部分款项作为“其他应收款”核算。

但需要说明的是，对于抽逃出资行为应承担以下法律责任：

（1）民事责任。

　　根据我国公司法相关规定，股东以出资额为限承担责任，公司以全部资产对公司债务承担责任。

股东一旦履行了出资义务，股东出资的财产即转为公司财产，股东抽逃资金实质上是不法侵占公司财产。

最高法院有关司法解释确定，股东应当在抽逃出资额范围内承担民事责任。

（2）行政责任。

　　依据《中华人民共和国公司法》第201条及《中华人民共和国公司登记管理条例》第71条之规定，公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃其出资的，由公司登记机关责令改正，处以所抽逃出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。

故，对构成抽逃出资的股东，将被要求将所抽逃的出资款项全额返还公司，并将被施以行政处罚。

　　（3）刑事责任。

　　依据《中华人民共和国刑法》第159条规定，公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额2％以上10％以下罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处5年以下有期徒刑或者拘役。

　　2.会计应当以真实的会计原始凭证入账。

在建工程的明细科目可以以工程的项目来设置，象你说的可以设置厂房、办公楼、围墙等二级科目。

租挖机的费用和给挖机加油的费用和拖泥土的车费应当计入在建工程。

　　3.企业所得税法规定，与生产经营有关的费用准予在税前列支，也就是说如果能证明这些费用是与生产经营有关的，可以计入公司费用。

　　【问题3】

　　A公司于2008年9月对未分配利润进行分配,香港外资股东取得应付股利100000元（税前）。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

所得根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条第四款为股息、红利等权益性投资收益。

　　香港外资股东拥有A公司25%股份。

根据国家税务总局下发的关于股息税率的通知，香港企业直接拥有支付股息公司至少25%股份情况下，税率为5%。

　　香港外资股东股利收入应交纳所得税100000*0.05=5000元,由A公司代扣代缴,请问09年8月交如何做会计分录。

　　【解答】

　　1.分配方案确定时：

　　借：

未分配利润100000

　　贷：

应付股利100000

　　2.支付股利时：

　　借：

应付股利100000

　　贷：

银行存款95000

　　应交税费——代扣代缴预提所得税5000

　　3.上交预提所得税

　　借：

应交税费——代扣代缴预提所得税5000

　　贷：

银行存款5000

　　实务中，第二笔和第三笔分录顺序有可能是反过来的。

　　【问题4】

　　关联企业往来款，同一老板但是独立核算，转存款、往来款应如何做好凭证附件及签批手续呢？

　　【解答】

　　涉及关联企业交易（包括资金调拨），应当在授权的范围内进行操作，一般来说不仅需要本企业相关领导的确认，还需共同上级公司的相关领导确认并报财务部批准。

在其他应收款科目核算。

付款、收款用收据作为原始凭证记账。

【问题5】

　　我公司是一家园林绿化工程公司，主要业务是从外购置苗木，然后种植到可以销售的时候进行销售或者将苗木种到绿化区进行绿化工程，在此会发生相关的人工费等。

这种业务有哪些相关会计科目，账务怎样处理？

　　【解答】

　　一般园林绿化工程应当适用会计准则——建造合同准则，相关的会计处理如下：

　　1、签订建造合同后，收到客户支付的工程预付款

　　借：

银行存款

　　贷：

预收账款

　　2、工程施工过程中，发生相关合同成本

　　借：

工程施工（生产成本）——工程项目

　　或工程施工——间接费用

　　贷：

应付职工薪酬、库存材料、累计折旧等

　　期末根据人工分配法或直接费用分配法把“工程施工——间接费用”分摊到各工程项目中。

　　3、收到客户工程验工计价单

　　借：

应收账款

　　贷：

工程结算

　　4、收到客户拨付工程款

　　借：

银行存款

　　贷：

应收账款

　　5、资产负债表日确认合同收入和支出

　　借：

主营业务成本

　　工程施工——毛利

　　贷：

主营业务收入

　　6、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用

　　借：

预计合同损失

　　贷：

预计损失准备

　　7、工程竣工结算

　　借：

工程结算

　　借或贷：

工程施工——合同毛利

　　贷：

工程施工——工程项目

【问题6】

　　请问生产企业出口退税是怎样的流程？

　　【解答】

　　出口退税系统是增值税申报系统的一个重要的辅助系统,它解决的是企业出口业务应当享受的退税问题,就是计算当期的应退税额.撇开增值税不说,只要有出口业务,税务局就要求企业使用出口退税系统.出口退税系统通过企业、税务局和海关使用的不同版本,将三者的数据进行对比和计算,形成了一个有机的整体.但是对于没有出口业务的企业来说,不会运用到这个系统。

　　企业在做每个月的出口退税申报之前（企业每个月都要做申报,即使当月没有出口业务0申报）,应准备好两份资料:

当期出口货物明细和当期收齐出口单证明细,然后,按以下步骤操作:

　　一、进入出口退税系统.初始用户名:

（注意大小写）;初始密码为空。

　　二、当期所属期设置.填入的所属期为业务的所属期.如:

2006年10月10日对9月份业务进行处理,应填入200609。

（该日期为退税所属期的日期）

　　三、基础数据采集——出口货物明细申报录入——新增。

　　1所属期自动生成。

　　2序号编制规则是从0001到9999,记销售日期自动生成。

　　3所属期标志自动生成。

　　4进料手册登记号填对应的进料加工手册号,如果是一般贸易（不是进料加工业务）,则为空。

　　5出口报关单号视情况而定。

（1）如果当期出口并且当期已经收齐了单证（出口报关单和核销单）,则填实际的报关单号,取报关单右上侧编码的后9位+00X（通常,一份报关单会有好几笔业务,必须逐笔录入,于是第一笔报关单号为编码的后9位001,依此类推）,报关单号为12位数字。

（报关单和核销单为出口退税核销联原件，不能为复印件）

（2）如果当期出口,没有收齐单证,报关单号视税务局的要求,若没有要求则为空,若要求填虚拟报关单号,则为年4位月2位00A00X,共12位数字。

如2006年9月的第二单第一笔,报关单号为200609002001,2006年9月的第二单第二笔,报关单号为200609002002。

（因我公司使用信用证结算，当月的业务一般都难以在当月收齐单证，但可以取得报关信息，是指报关单复印件，可填列报关单号）

　　6出口日期为报关日期。

　　7外汇核销单号。

如果外汇核销单已经收齐,填实际核销单的号码,如果没有收齐核销单,则为空。

 8代理证明号。

如果是代理业务,则为实际的代理证明号,如果是有出口经营权的出口自己的产品,则为空。

　　9单证收齐标志。

如果当期出口且收齐单证,则为空,如果当期出口,没有收齐单证,则为BH。

（B代表无报关单，H代表无核销单。

无核销单也就无法取得银行水单）

　　10出口商品代码。

可下拉选择,为海关对应的商品代码.该代码对应具体的征退税率。

　　11出口商品名称自动生成。

　　12单位自动生成。

　　13出口数量为实际的出口数量。

（以报关单为准）

　　14原币代码可下拉选择.若为美圆,则为USD。

　　15原币币别自动生成。

　　16原币离岸价为报关的FOB价。

（注换算公式）

　　17原币汇率可以为月初的汇率或者是月末的汇率,关系到本币的当期出口销售额。

（可自行确定汇率的取定方式，固定或者浮动，我公司确定月初汇率）

　　18人民币离岸价自动生成。

　　19美圆汇率同原币汇率。

　　20美圆离岸价自动生成。

　　21征税税率自动生成。

　　22退税率自动生成,由商品代码决定。

　　23征退税差额自动生成.（当期不得免抵退部分）

　　24应退税额自动生成。

　　25出口发票号为商业发票上的发票号,不能为空。

（使用自制发票的填自制发票）

【问题6】

　　请问生产企业出口退税是怎样的流程？

　　【解答】

　　出口退税系统是增值税申报系统的一个重要的辅助系统,它解决的是企业出口业务应当享受的退税问题,就是计算当期的应退税额.撇开增值税不说,只要有出口业务,税务局就要求企业使用出口退税系统.出口退税系统通过企业、税务局和海关使用的不同版本,将三者的数据进行对比和计算,形成了一个有机的整体.但是对于没有出口业务的企业来说,不会运用到这个系统。

　　企业在做每个月的出口退税申报之前（企业每个月都要做申报,即使当月没有出口业务0申报）,应准备好两份资料:

当期出口货物明细和当期收齐出口单证明细,然后,按以下步骤操作:

　　一、进入出口退税系统.初始用户名:

（注意大小写）;初始密码为空。

　　二、当期所属期设置.填入的所属期为业务的所属期.如:

2006年10月10日对9月份业务进行处理,应填入200609。

（该日期为退税所属期的日期）

　　三、基础数据采集——出口货物明细申报录入——新增。

　　1所属期自动生成。

　　2序号编制规则是从0001到9999,记销售日期自动生成。

　　3所属期标志自动生成。

　　4进料手册登记号填对应的进料加工手册号,如果是一般贸易（不是进料加工业务）,则为空。

　　5出口报关单号视情况而定。

（1）如果当期出口并且当期已经收齐了单证（出口报关单和核销单）,则填实际的报关单号,取报关单右上侧编码的后9位+00X（通常,一份报关单会有好几笔业务,必须逐笔录入,于是第一笔报关单号为编码的后9位001,依此类推）,报关单号为12位数字。

（报关单和核销单为出口退税核销联原件，不能为复印件）

（2）如果当期出口,没有收齐单证,报关单号视税务局的要求,若没有要求则为空,若要求填虚拟报关单号,则为年4位月2位00A00X,共12位数字。

如2006年9月的第二单第一笔,报关单号为200609002001,2006年9月的第二单第二笔,报关单号为200609002002。

（因我公司使用信用证结算，当月的业务一般都难以在当月收齐单证，但可以取得报关信息，是指报关单复印件，可填列报关单号）