3建设工程经济 重点.docx
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3建设工程经济 重点.docx
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3建设工程经济重点
2012年建设工程经济考试考点及重点
P1影响资金时间价值的因素很多,其中主要有以下几点:
1.资金的使用价值。
2.资金数量的多少。
3.资金投入和回收的特点。
4.资金周转的速度。
P3三、利息的计算下面一段
利息计算有单利和复利之分。
当计息周期在一个以上时,就需要考虑“单利”与“复利”的问题。
P5现金流量图IZ101012-1说明现金流量图的作图方法和规则:
1.以横轴为时间轴,向右延伸表示时间的延续,轴上每一刻度表示一个时间单位,可取年、半年、季或月;时间轴上的点称为时间点,通常表示的是该时间单位末的时点;0表示时间序列的起点。
整个横轴又可看成是我们所考查的“技术方案”。
2.对投资人而言,在横轴上方的箭线表示现金流入,即表示受益;在横轴下方的箭线表示现金流出,即表示费用。
3.在现金流量图中,箭线长短与现金流量数值大小本应成比例。
但由于技术方案中各时点现金流量常常差额悬殊而无法成比例绘出,故在现金流量图绘制中,箭线长短只要能适当体现各时点现金流量数值的差异,并在各箭线上方(或下方)注明其现金流量的数值即可。
4.箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。
P6要正确绘制现金流量图,必须把握好现金流量的三要素,即:
现金流量的大小(现金流量数值)、方向(现金流入或现金流出)和作用点(现金流量发生的时点)。
二、终值和现值的计算重点
P12二、有效利率的计算这部分内容重点看
P13【例IZ101013-2】重点看
P14一、经济效果评价的基本内容:
这三部分所有内容重点看
(一)技术方案的盈利能力;
(二)技术方案的偿债能力;
(三)技术方案的财务生存能力。
P15
(一)经济效果评价的基本方法:
经济效果评价的基本方法包括确定性评价方法和不确定性评价方法两类。
对同一个技术方案必须同时进行确定性评价和不确定性评价。
(三)按评价方法是否考虑时间因素分类,可分为静态分析和动态分析。
在技术方案经济效果评价中,应坚持动态分析和静态分析相结合,以动态分析为主的原则。
P19图重点看
P20
(一)总投资收益率这部分内容重点看
P22第五段的前两行;静态投资回收期计算题
P23最后一段
静态投资回收期指标容易理解,计算也比较简便,在一定程度上显示了资本的周转速度。
显然,资本周转速度愈快,静态投资回收期愈短,风险愈小,技术方案抗风险能力强。
因此在技术方案经济效果评价中一般都要求计算静态投资回收期,以反映技术方案原始投资的补偿速度和技术方案投资风险性。
对于那些技术上更新迅速的技术方案,或资金相当短缺的技术方案,或未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案,采用静态投资回收期评价特别有实用意义。
但不足的是,静态投资回收期没有全面的考虑技术方案整个计算期内现金流量,即只考虑回收之前的效果,不能反映投资回收之后的情况,故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。
所以,静态投资回收期作为技术方案选择和技术方案排队的评价准则是不可靠的,它只能作为辅助评价指标,或与其他评价指标结合应用。
P24概念全段;财务净现值(FNPV)是反应技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标。
技术方案的财务净现值是指用一个预定的基准收益率(或设定的折现率)ic,分别把整个计算期间内各年所发生的净现金流量都折现到技术方案开始实施时的现值之和。
二、判别准则下面一段
P26三。
全部内容。
一、基准收益率的概念基准收益率也称基准折现率,是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收益水平。
二、基准收益率的测定
1.在政府投资项目以及按政府要求进行财务评价的建设项目中采用的行业财务基准收益率,应根据政府的政策导向进行确定。
2.在企业各类技术方案的经济效果评价中参考选用的行业财务基准收益率,应在分析一定时期内国家和行业发展战略、发展规划、产业政策、资源供给、市场需求、资金时间价值、技术方案目标等情况的基础上,结合行业特点、行业资本构成情况等因素综合测定。
3.在中国境外投资的技术方案财务基准收益率的测定,应首先考虑国家风险因素。
4.投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率,除了应考虑上述第2条中所涉及的因素外,还应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。
P274.
(2)投资的机会成本是指投资者将有限的资金用于拟实施技术方案而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。
P28一、偿债资金来源包括:
(一)利润;
(二)固定资产折旧;(三)无形资产及其他资产摊销费;(四)其他还款资金。
P30
(二)利息备付率要求会计算
P35四、产销量(工程量)盈亏平衡分析的方法要求会计算
P36五、生产能力利用率盈亏平衡分析的方法要求会计算
P40第一段中第四行,每一条直线的斜率反映技术方案经济效果评价指标对该不确定因素的敏感程度,斜率越大敏感度越高。
最后一段中第一句。
临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。
P42第二行所在的整段。
技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成,其具体内容随技术方案经济效果评价的角度、范围和方法不同而不同,其中主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。
表格上面一段中的倒数后四行。
这里所指的“所得税”是根据息税前利润(计算时其原则上不受融资方案变动的影响,即不受利息多少的影响)乘以所得税率计算的,称为“调整所得税”。
这区别于“利润与利润分配表”、“资本金现金流量表”和“财务计划现金流量表”中的所得税。
P43技术方案现金流量表第一段内容
P47
(二)补贴收入第一段最后三行。
补贴收入同营业收入一样,应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表。
以上补贴收入,应根据财政、税务部门的规定,分别计入或不计入应税收入。
P481.技术方案资本金的特点下面一段
2.技术方案资本金的出资方式下面第一段中倒数第四行。
以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20%(经特别批准,部分高新技术产业可以达到35%以上)。
P53一、设备磨损的类型
(一)有形磨损(又称物质磨损)1.2.
(二)无形磨损(又称精神磨损、经济磨损)1.2.全部内容
P56
(一)设备的自然寿命的概念;
设备的自然寿命,又称物质寿命。
它是指设备从投入使用开始,直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。
它主要是由设备的有形磨损决定的。
倒数第十一行设备的技术寿命的概念;
设备的技术寿命就是设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间,也即是指设备在市场上维持其价值的时间,故又称有效寿命。
倒数第六、七行
技术寿命主要是由设备的无形磨损所决定的,它一般比自然寿命要短,而且科学技术进步越快,技术寿命越短。
所以,在估算设备寿命时,必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响。
P57第一段中的后三行我们称设备从开始使用到其年平均使用成本最小(或年盈利最高)的使用年限N0为设备的经济寿命。
所以,设备的经济寿命就是从经济观点(即成本观点或受益观点)确定的设备更新的最佳时刻。
P602.确定设备更新时机。
当新旧设备方案出现,旧设备继续使用一年的年平均使用成本高于新设备的年平均使用成本时,应更新现有设备。
这即是设备更新的时机。
页下方1.对于承租人来说,设备租赁与设备购买相比的优越性在于:
(1)在资金短缺的情况下,既可用较少资金获得生产急需的设备,也可以引进先进设备,加速技术进步的步伐;
(2)可获得良好的技术服务;
(3)可以保证资金的流动状态,防止呆滞,也不会使企业资产负债状况恶化;
(4)可避免通货膨胀和利率波动的冲击,减少投资风险;
(5)设备租赁可在所得税前扣除,能享受税费上的利益。
P612.设备租赁的不足之处在于:
(1)在租赁期间承租人对租用设备无所有权,只有使用权,故承租人无权随意对设备进行改造,不能处置设备,也不能用于担保、抵押贷款;
(2)承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高;
(3)常年支付租金,形成长期负债;
(4)融资租赁合同规定严格,毁约要赔偿损失,罚款较多等。
P66
(一)。
价值工程的含义页上半部的公式
价值工程是以提高产品(或作业)价值和有效利用资源为目的,通过有组织的创造性工作,寻求用最低的寿命周期成本,可靠地实现使用者所需功能,已获得最佳的综合效益的一种管理技术。
P67第三行价值工程的目标,是以最低的寿命周期成本,使产品具备它所必须具备的功能。
二、价值工程的特点:
两点重点看
(一)价值工程的目标,是以最低的寿命周期成本,使产品具备它所必须具备的功能;
(二)价值工程的核心,是对产品进行功能分析。
(三)价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑。
P73本页下部分功能定义的目的的:
(1)明确对象产品和组成产品各构配件的功能,借以弄清产品的性能;
(2)便于进行功能评价,通过评价弄清哪些是价值低的功能和有问题的功能,实现价值工程的目的;
(3)便于构思方案,对功能下定义的过程实际上也是为对象产品改进设计的构思过程,为价值工程的方案创造工作阶段做了准备。
P78一般来说,选择新技术方案时应遵行以下原则:
一、技术上先进、可靠、适用、合理
二、经济上合理
P79
(一)增量投资收益率法
P80
(二)折算费用法要求会计算
P84二、财务会计的职能下面第一段中的第一行
财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。
一、会计要素的计量属性:
1.历史成本
2.重置成本
3.可变现净值
4.现值
5.公允价值
P863.会计分期假设上面一行。
企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
P87第一段中最后一行针对交易或者事项段末尾。
针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间为基础的会计,是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。
为了更加真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果,我国《企业会计准则》规定,企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
责任发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。
会计要素包括:
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
2.资产的分类所有内容
按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产(即长期资产)两类,其内容为:
(1)流动资产:
可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。
如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。
(2)长期资产:
是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产,包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。
长期投资:
准备持有一年以上,不随时变现的股票、债券和其他投资。
(3)固定资产:
使用期限较长,单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。
如房屋建筑物、机械设备等。
(4)无形资产:
指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人,或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
如专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。
(5)其他资产:
除上述资产以外的资产,如长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。
P88本页下半部分
2.所有者权益的内容
(1)实收资本:
所有者按出资比例实际投入到企业的资本。
(2)资本公积:
指由投资者投入但不构成实收资本,或从其他非入收益来源取得,由全体所有者共同享有的资金。
包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。
(3)盈余公积:
按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。
主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。
(4)未分配利润:
本年度没有分配完的利润,可以留待下一年度进行分配。
P891.静态会计等式的应用下方两段内容
2.动态会计等式的应用下方三段内容。
P90一、费用的特点:
1.费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出,而不是偶发的。
不是日常活动发生的经济利益的流出则称为损失(营业外支出)。
2.费用可能表现为资产的减少,或负债的增加,或者兼而有之。
费用本质上是一种企业资源的流出,是资产的耗费,其目的是为了取得收入。
3.费用将引起所有者权益的减少,但与向企业所有者分配利润时的支出无关。
向企业所有者分配利润只是表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者,而费用会导致企业所有者权益减少。
4.费用只包括本企业经济利益的流出,而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出,并且经济利益的流出能够可靠计量。
P952.固定资产折旧方法:
(1)平均年限法是指将固定资产按预计使用年限平均计算折旧均衡地分摊到各期的一种方法。
(2)工作量法工作量法是按照固定资产预计可完成的工作量计提折旧的一种方法。
P98第五段中
直接费用包括:
(1)耗用的材料费用;
(2)耗用的人工费用;(3)耗用的机械使用费;
(4)其他直接费用,指其他可以直接计入合同成本的费用。
间接费用的概念:
间接费用是指为完成工程所发生的、不易直接归属于工程成本核算对象而应分配计入有关工程成本核算对象的各项费用支出。
P99
(一)工程成本核算的任务
1.执行国家有关成本开支范围,费用开支标准,工程预算定额和企业施工预算,成本计划的有关规定,控制费用,促使项目合理、节约地使用人力、物力和财力。
这是工程项目成本核算的先决条件和首要任务。
2.正确及时地核算施工过程中发生的各项费用,计算施工项目的实际成本。
这是项目成本核算的主体和中心任务。
3.反映和监督施工项目成本计划的完成情况,为项目成本预测,为参与项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料,促进项目改善经营管理,降低成本,提高经济效益。
这是施工项目成本核算的根本目的。
P103(四)计算年度合同费用下面第一段
倒数第一、四、五段。
P107
(一)建造(施工)合同的特征:
1.针对性强,先有买主(客户),后有标的(即资产),建造资产的工程范围、建设工期、工程质量和工程造价等内容在签订合同时已经确定;
2.建设周期长,资产的建造一般需要跨越一个会计年度,有的长达数年;
3.建造的资产体积大,造价高;
4.建造合同一般是不可撤销合同。
倒数第七行建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。
P110【例IZ102032-1】重点掌握。
P114税后利润分配原则:
1.按法定顺序分配的原则。
2.非有盈余不得分配原则。
3.同股同权、同股同利原则。
4.公司持有的本公司股份不得分配利润。
税后利润分配顺序:
(1)弥补公司以前年度亏损。
(2)提取法定公积金。
(3)经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。
(4)向投资者分配的利润或股利。
(5)未分配利润。
(6)法定公积金有专门用途一般包括:
①弥补亏损。
②扩大公司生产经营。
③增加公司注册资本。
P115一、所得税概念。
所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金,是根据应纳税所得额计算的,包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。
应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。
P122二、财务报表的构成下面一段
根据现行会计准则的规定,财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。
资产负责表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表;
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表,它属于动态的财务报表。
这里的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物是指企业特有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
P123本页表格上面一段内容。
资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系,即“资产=负债+所有者权益”,按照一定的分类标准和顺序,把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当排列。
因此,资产负债表的主要内容包括企业资产、负债以及所有者权益的总体规模和结构。
P125二、资产负债表的作用
1.资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布状况,可以分析企业的资产构成,以便及时进行调整;
2.资产负债表能够反映企业的偿债能力,可以提供某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间;
3.资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况,可以判断资本保值、增值的情况以及负债的保障程度。
P127二、利润表的作用
1.利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额,表明企业投入与产出之间的关系;
2.通过利润表提供的不同时期的比较数字,可以分析判断企业损益发展变化的趋势,预测企业未来的盈利能力;
3.通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况,分析企业利润增减变化原因。
本页中部一行作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件:
1.期限短;2.流动性强;3.易于转换为已知金额的现金;4.价值变动风险小。
本页尾重点经营活动的现金流量主要包括:
1.销售商品、提供劳务收到的现金;
2.收到的税费返还;
3.收到其他与经营活动有关的现金;购买商品、接受劳务支付的现金;
4.支付给职工以及为职工支付的现金;
5.支付的各项税费;
6.支付其他与经营活动有关的现金。
P128
(二)(三)两部分的全部内容,重点看
(二)投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量包括:
1.收回投资收到的资金;
2.取得投资收益收到的现金;
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;
4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;
5.收到其他与投资活动有关的现金;
6.构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;
7.投资支付的现金;
8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;
9.支付其他与投资活动有关的现金。
(三)筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的现金流量包括:
1.吸收投资收到的资金;
2.取得借款收到的资金;
3.收到其他与筹资活动有关的现金;
4.偿还债务支付的现金;
5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金;
6.支付其他与筹资活动有关的现金。
P131一、财务报表附注的主要内容,下面第一段。
财务分析的方法:
趋势分析法、比率分析法和因素分析法。
P1342.流动比率的公式重点;
流动比率=流动资产/流动负债,主要反映企业的偿债能力。
二、资产管理比率下方第一段。
资产管理比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。
常用的指标有资产管理比率总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。
P1354.应收账款周转率公式重点
应收账款周转率(周转次数)=营业收入/应收帐款
应收账款周转天数=365/应收账款周转次数
P1361.2.公式;
1.净资产收益率=净利润/净资产*100%,
是反映企业盈利能力的核心指标。
该指标越高,净利润越多,说明企业盈利能力越好。
式中,净利润是指企业当前税后利润;净资产是指企业期末资产减负债后的余额,通常取期初净资产和期末净资产的平均值。
2.总资产报酬率=息税前利润/资产总额*100%
式中,息税前利润=利润总额+利息支出;资产总额可以取期初资产总额和期末资产总额的平均值。
企业发展能力的指标主要有:
(1)营业增长率;
(2)资本积累率。
P138一、资金成本的概念下方第一段。
资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价,是资金使用者向资金所有者和中介机构支付的占用费和筹集费用。
资金成本包括资金占用费和筹资费用两个部分。
本页中的公式重点
资金成本率=资金占用费/筹资净额,
其中,筹资净额=筹资总额—筹资费=筹资总额×(1—筹资费率)
P138~P139常用资金成本包括1.个别资金成本2.综合资金成本这两部分案例内容重点看
P139一、短期筹资的特点:
1.筹资速度快;2.筹资弹性好;3.筹资成本较低;4.筹资风险高。
P140二、短期筹资策略:
1.配合型筹资策略;2.机进行筹资策略;3.稳健型筹资策略这三点
三、短期筹资的方式:
商业信用和短期借款。
商业信用的具体形式有:
应付账款、应付票据、预收账款等;短期借款有:
生产周期借款、临时借款、结算借款等。
P144长期借款筹资的特点:
(1)筹资速度快;
(2)借款弹性较大;(3)借款成本较低;
(4)长期借款的限制性条款比较多,制约着借款的使用。
P1451.融资租赁的优点:
(1)融资租赁是一种融资与融物相结合的筹资方式,能够迅速获得所需长期资产的使用权;
(2)融资租赁可以避免长期借款筹资所附加的各种限制性条款,具有较强的灵活性;
(3)融资租赁的融资与引进设备都由有经验和对市场熟悉的租赁公司承担,可以减少设备引进费,从而降低设备取得成本;
(4)租赁费中的利息、手续费以及融资租赁设备的折旧费均可在税前支付,可以减轻所得税负担。
3.融资租赁租金包括:
(1)租赁资产的成本:
租赁资产的成本大体由资产的购买价、运杂费、运输途中的保险费等项目构成;
(2)租赁资产的成本利息:
即出租人向承租人所提供资金的利息;
(3)租赁手续费:
包括出租人承办租赁业务的费用以及出租人向承租人提供租赁服务所赚取的利润。
P146长期股权筹资分为优先股筹资、普通股股票筹资以及认股权证筹资。
(一)优先股股票优点:
1.优先股是公司的永久性资金。
公司不必考虑偿还本金,这极大地减轻了公司的财务负担;
2.优先股的股利标准是固定的,但支付却有一定的灵活性;
3.优先股的发行,不会改变普通股股东对公司的控制权;
4.发行优先股能提高公司的举债能力。
发行优先股,意味着权益资本增加、公司偿付债务的能力增强,所以能吸引更多的借入资金。
(二)普通股股票优点:
1.普通股没有到期日,不需归还,是公司的一种永久性资金;
2.公司发行普通股后,每年分配给股东的股利,取决于公司当年的盈利水平和公司所采取的股利分配政策,因此普通股没有固定的股利负担;
3.普通股筹集的资本是公司最基本的资金来源,是公司举债的基础,并能够反映公司的实力,增强公司的举债能力;
4.公司能成功发行普通股必须具备一定的条件,通过发行可以起到对外宣传的作用,从而扩大公司的影响,提高了公司的信誉和知名度。
P147本页下部企业持有现金,将会有三种成本:
(1)机会成本;
(2)管理成本;(3)短缺成本。
P150企业储备存货有关的成本包括以下三种:
(一)取得成本,其又分为订货成本和购置成本;
(二)储存成本;(三)缺货成本。
P151本页中的公式及案例;四存货管理的ABC分析法重点看
P152按照我国的基本建设程序,在项目建议书及可行性研究阶段,对建设工程项目投资所做的测算称之为“投资估算”;在初步设计、技术设计阶段,对建设工程项目投资所做的测算称之为“投资估算”;在施工图设计阶段,称之为“施工图预算
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