新编财务会计Ⅰ实务练习答案.docx
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新编财务会计Ⅰ实务练习答案
《新编财务会计I实务训练》答案
第1章总论
一、单项选择题
1.B2.D3.B4.D5.A6.B7.A8.D9.A10.C
11.D12.D13.D14.C15.D16.D17.D18.C19.C20.A
二、多项选择题
1.ABDE2.ABCE3.ABCD4.ABD5.ABC6.AC7.BDE8.BC9.BC10.CDE
11.BCD12.ACD13.AC14.ABCD15.AB16.AC17.ABC18.BC19.AB20.ABCDE
三、判断题
1.×2.✓3.×4.✓5.✓6.×7.✓8.×9.×10.×
11.×12.×13.✓14.✓15.×16.×17×18.✓19.×20.✓21.✓22.×
第2章货币资金
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
A
B
A
B
D
D
C
C
A
C
11
12
13
14
15
D
D
C
A
C
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
AC
AC
AC
ABCD
ABD
ACD
AB
AE
ABCD
ABCD
11
12
13
14
15
16
ABDE
AC
ABCD
ACD
AE
ACD
三、判断题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
√
×
×
√
×
√
√
×
√
×
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
×
×
√
×
×
×
√
×
×
×
四、计算及会计处理题
1.
5月6日借:
库存现金90000
贷:
银行存款90000
5月7日借:
管理费用3400
贷:
银行存款3400
5月9日借:
应付职工薪酬90000
贷:
库存现金90000
5月28日借:
其他应收款900
贷:
库存现金900
5月29日借:
库存现金236
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢236
2.
6月1日借:
待处理财产损溢236
贷:
营业外收入236
6月8日借:
管理费用750
库存现金150
贷:
其他应收款900
6月12日借:
销售费用3800
贷:
银行存款3800
6月19日借:
其他货币资金---存出投资款420000
贷:
银行存款420000
6月21日借:
库存现金400
贷:
银行存款400
6月21日借:
银行存款46000
库存现金800
贷:
主营业务收入40000
应交税费---应交增值税(销项税额)6800
6月25日借:
财务费用235
贷:
银行存款235
6月25日借:
其他货币资金----存出投资款400000
贷:
银行存款400000
3.
7月1日借:
其他货币资金-----银行本票250000
贷:
银行存款250000
7月5日借:
原材料200000
应交税费---应交增值税(进项税额)34000
贷:
其他货币资金—银行本票234000
7月8日借:
其他货币资金-----外埠存款150000
贷:
银行存款150000
7月18日借:
原材料100000
应交税费---应交增值税(进项税额)17000
银行存款33000
贷:
其他货币资金—外埠存款150000
4.银行存款余额调节表
2009年6月30日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加:
银行已收,企业未收
(1)银行代收货款
(2)银行存款利息
减:
银行已付,企业未付
银行代付水电费
20636
2800
282
540
银行对账单余额
加:
企业已收,银行未收
企业收到货款,但银行尚未收到货款
减:
企业已付,银行未付
(1)企业开出支票购买办公用品
(2)企业开出支票预付报刊费
18178
6800
1200
600
调节后的存款余额
23178
调节后的存款余额
23178
5.第(5)笔经济业务应采用划线更正法。
更正时应将错误的数字用红线划掉,在其上方用蓝字更正写上正确的金额,并盖章。
更正错账后银行存款日记账的余额为:
19825-(8700-7800)=18925(元)
编制的银行存款余额调节表为:
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加:
银行已收企业未收的款项
减:
银行已付企业未付的款项
18925
4900
2450
银行对账单余额
加:
企业已收银行未收的款项
减:
企业已付银行未付的款项
18455
10420
7500
调节后的存款余额
21375
调节后存款余额
21375
第3章金融资产
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
D
A
B
C
B
C
A
A
B
D
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
A
C
B
C
A
D
A
D
A
C
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
A
D
A
D
B
B
C
C
A
D
31
32
33
34
35
A
A
D
C
C
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
AE
ABCD
BCD
BCD
ABCD
CE
ABC
ABCD
AC
ABCD
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
CD
AB
ABC
ACD
ABCD
ACD
ABCD
ABC
AB
BCD
三、判断题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
×
×
×
×
×
×
×
×
×
×
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
×
×
√
√
√
×
×
×
×
×
21
22
23
24
25
×
×
√
×
×
四、计算及会计处理题-
(一)答案
1.票据到期日:
8月31日
票据到期值=11700+11700×9%÷12×6=12226.5(元)
2.①2月28收到票据时的会计分录
借:
应收票据11700
贷:
主营业务收入10000
应交税金1700
②8月31日票据到期时会计处理:
借:
银行存款——甲企业12226.5
贷:
应收票据11700
财务费用526.5
(二)答案
1.贴现期:
5个月
票据到期值=10000+10000×9%÷12×6=10450(元)
贴现利息=10450×10%÷12×5=435.42(元)
贴现净额=10450-435.42=10014.58(元)
2.贴现时会计分录:
借:
银行存款10014.58
财务费用435.42
贷:
短期借款10450
3.到期时会计分录:
借:
应收账款10450
贷:
应收票据10000
财务费用450
(三)会计分录
1.2009年12月10日销售实现时:
借:
应收账款58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
2.2009年12月25日收款时:
借:
银行存款58000
财务费用500
贷:
应收账款 58500
3.2010年1月10日收到商业汇票时:
借:
应收票据58500
贷:
应收账款 58500
(四)会计分录
1.确认坏账损失。
借:
坏账准备 10000
贷:
应收账款 10000
2.收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。
借:
应收账款 8000
贷:
坏账准备 8000
借:
银行存款 8000
贷:
应收账款 8000
3.“坏账准备”科目的余额
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。
=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)×5%
=4840000×5%=242000(元)
4.2009年末应计提的坏账准备数额,242000-(150000-10000+8000)=94000元。
借:
资产减值损失 94000
贷:
坏账准备 94000
(五)会计分录
1.第一年年末坏账准备余额=100000×3%=3000
借:
坏账准备6000
贷:
应收账款-甲1000
应收账款-乙5000
2.第二年的年末坏账准备=1200000×3%=36000
由于坏账准备的余额为36000,所以需要补提坏账36000-3000+6000=39000
借:
资产减值损失39000
贷:
坏账准备39000
3.第三年的年末坏账准备=1300000×3%=39000
由于损失又收回
借:
应收账款-乙5000
贷:
坏账准备5000
这时的坏账准备余额=5000+36000=41000
所以需要冲回多余的准备
借:
坏账准备2000
贷:
资产减值损失2000
(六)会计分录(答案以万元为单位)
1.2009年9月1日
借:
交易性金融资产——成本100
投资收益1
应收股利5
贷:
银行存款106
2.2009年9月16日
借:
银行存款5
贷:
应收股利 5
3.2009年12月31日股票的公允价值为112万元
借:
交易性金融资产——公允价值变动12
贷:
公允价值变动损益 12
4.2010年3月6日乙公司宣告发放现金股利
借:
应收股利3
贷:
投资收益 3
5.2010年3月16日收到发放现金股利
借:
银行存款3
贷:
应收股利 3
6.2010年6月8日,将该股票处置,收到120万元
借:
银行存款120
公允价值变动损益12
贷:
交易性金融资产——成本100
交易性金融资产——公允价值变动12
投资收益 20
(七)会计分录(答案以万元为单位)
1.2009年1月8日A公司购入B公司发行的债券
借:
交易性金融资产—成本101
借:
应收利息5
借:
投资收益1
贷:
银行存款107
2.2009年2月8日A公司收到该笔已宣告发放的利息5万元
借:
银行存款5
贷:
应收利息5
3.2009年6月30日该债券的公允价值为97万元
借:
公允价值变动损益4
贷:
交易性金融资产—公允价值变动4
4.2009年12月31日计算应收债券利息5万元
借:
应收利息5
贷:
投资收益5
5.2009年12月31日该债券的公允价值为107万元
借:
交易性金融资产—公允价值变动10
贷:
公允价值变动损益10
6.2010年2月8日收到B公司支付债券利息5万元
借:
银行存款5
贷:
应收利息5
7.2010年3月23日A公司出售该债券
借:
银行存款104
借:
投资收益3
贷:
交易性金融资产—成本101
贷:
交易性金融资产—公允价值变动6
(八)会计分录(以万元为单位)
1.2009.1.1购入时
借:
持有至到期投资——成本12500
贷:
银行存款10000
持有至到期投资——利息调整2500
2.2009年12月31日
实际利息收入=10000×10%=1000
应收利息=12500×4.72%=590
债券折价摊销=1000-590=410
借:
应收利息590
持有至到期投资——利息调整410
贷:
投资收益 1000
3.2010年12月31日:
实际利息收入=(10000+410)×10%=1041
应收利息=12500×4.72%=590
债券折价摊销=1041-590=451
借:
应收利息590
持有至到期投资——利息调整451
贷:
投资收益 1041
4.2011年12月31日:
实际利息收入=(10000+410+451)×10%=1086
应收利息=12500×4.72%=590
债券折价摊销=1086-590=496
借:
应收利息590
持有至到期投资——利息调整496
贷:
投资收益 1086
5.2012年12月31日:
实际利息收入=(10000+410+451+496)×10%=1036
应收利息=12500×4.72%=590
债券折价摊销=1136-590=546
借:
应收利息590
持有至到期投资——利息调整546
贷:
投资收益 1136
6.2013年12月31日:
应收利息=12500×4.72%=590
债券折价摊销=2500-410-451-496-546=597
借:
应收利息590
持有至到期投资——利息调整597
贷:
投资收益 1187
到期收回:
借:
银行存款12500
贷:
持有至到期投资——成本12500
(九)会计分录(以万元为单位)
1.2009年1月1日甲公司购入该债券的会计分录:
借:
持有至到期投资——成本1000
——利息调整100(差额)
贷:
银行存款1100
2.计算2009年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额:
该债券投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)
该债券应计利息=1000×10%=100(万元)
该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)
借:
持有至到期投资——应计利息100
贷:
投资收益70.4
持有至到期投资——利息调整29.6(差额)
3.2010年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(800+56.32+80)=18.68(万元)
借:
银行存款955
贷:
持有至到期投资——成本800(1000×80%)
——应计利息80(100×80%)
——利息调整56.32(70.4×80%)
投资收益18.68(差额)
4.2010年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+100-29.6-800-56.32-80=234.08(万元)
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理:
借:
可供出售金融资产240(市价总额1200×20%)
贷:
持有至到期投资——成本200(1000×20%)
——应计利息20(100×20%)
——利息调整14.08(70.4×20%)
资本公积——其他资本公积5.92(差额)
(十)会计分录(以万元为单位)
1.2009年12月3日
借:
可供出售金融资产——成本200
贷:
银行存款200
2.2009年12月31日
借:
可供出售金融资产——公允价值变动6
贷:
资本公积——其他资本公积6
3.2010年12月31日
借:
资本公积——其他资本公积14
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动14
4.2010年12月31日
借:
资产减值损失40
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动32
资本公积——其他资本公积8
5.2011年3月26日
借:
银行存款190
可供出售金融资产——公允价值变动40
投资收益10
贷:
交易性金融资产——成本200
资产减值损失40
(十一)会计分录(以万元为单位)
(1)2008年1月1日
借:
可供出售金融资产—成本1000
应收利息50(1000×5%)
可供出售金融资产—利息调整36.30
贷:
银行存款1086.30
(2)2008年1月8日
借:
银行存款50
贷:
应收利息50
(3)2008年12月31日
应确认的投资收益=(1000+36.30)×4%=41.45万元,“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。
借:
应收利息50
贷:
投资收益41.45
可供出售金融资产—利息调整8.55
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元,公允价值为1020万元,应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。
借:
资本公积—其他资本公积7.75
贷:
可供出售金融资产—公允价值变动7.75
(4)2009年1月8日
借:
银行存款50
贷:
应收利息50
(5)2009年12月31日
应确认的投资收益=(1000+36.30-8.55)×4%=41.11万元,“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。
借:
应收利息50
贷:
投资收益41.11
可供出售金融资产—利息调整8.89
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元,公允价值为1000万元,应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。
借:
资产减值损失18.86
贷:
可供出售金融资产—公允价值变动11.11
资本公积—其他资本公积7.75
(6)2010年1月8日
借:
银行存款50
贷:
应收利息50
(7)2010年2月5日
借:
银行存款995
可供出售金融资产—公允价值变动18.86(7.75+11.11)
投资收益5
贷:
可供出售金融资产—成本1000
可供出售金融资产—利息调整18.86(36.3-8.55-8.89)
第4章存货
一、单项选择题
1.B2.A3.B4.D5.B6.B7.D8.C9.C10.A
11.A12.A13.B14.A15.C16.C17.C18.C19.B20.C
二、多项选择题
1.ABCD2.BD3.CD4.CD5.BC6.ACD7.ACD8.ABC9.AB10.CD
三、判断题
1.×2.×3.×4.×5.✓6.✓7.✓8.✓9.×10.×
11×12×13×14✓15✓16×17×18×19✓20✓
四、计算及会计处理题
(一)
材料明细分类账(先进先出法)
材料名称:
材料计量单位:
件金额单位:
元
2010年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
3
1
月初余额
3000
5.00
15000
3
4
购入
1500
5.00
7500
4500
5.00
22500
3
8
购入
2400
5.10
12240
4500
2400
5.00
5.10
22500
12240
3
10
领用
1000
5.00
5000
3500
2400
5.00
5.10
17500
12240
3
12
购入
3000
5.20
15600
3500
2400
3000
5.00
5.10
5.20
22500
12240
15600
3
15
领用
1000
5.00
5000
2500
2400
3000
5.00
5.10
5.20
12500
12240
15600
3
16
购入
2500
5.15
12875
2500
2400
3000
2500
5.00
5.10
5.20
5.15
12500
12240
15600
12875
3
26
购入
2700
5.16
13932
2500
2400
3000
2500
2700
5.00
5.10
5.20
5.15
5.16
12500
12240
15600
12875
13932
3
28
领用
2500
2400
3000
100
5.00
5.10
5.20
5.15
12500
12240
15600
515
2400
2700
5.15
5.16
12360
13932
3
30
本月合计
12100
62147
10000
50855
5100
26292
加权平均单价=(15000+62147)÷(3000+12100)=5.11(元)
材料明细分类账(加权平均法)
材料名称:
材料计量单位:
件金额单位:
元
2010年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
3
1
月初余额
3000
5.00
15000
3
4
购入
1500
5.00
7500
4500
3
8
购入
2400
5.10
12240
6900
3
10
领用
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