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对企业财务管理的探讨
对企业财务管理的探讨
摘要
我国财务管理理论与实践的发展经历了三个不同阶段。
现代财务管理学理论的确立,我国财务管理观念不断得以更新,财务管理职能与内容进一步转换和变革,财务管理的方法体系日趋完善。
本文在对财务管理的理论与实践的发展进行分析研究后,结合湖北省新华印务有限公司近期购置一套卷筒纸报刊轮转胶印机扩建生产线项目案例,通过对案例中扩建项目方案的数据进行比较与实证分析,从而在项目方案的比较中得出财务管理在企业中发展中的作用的结论,最终提出了改善企业财务管理的对策及建议。
关键词:
财务管理,企业,实践,分析
一、 我国企业财务管理目标综述
企业财务管理目标指的就是财务决策所依据的最高准则,是企业财务管理活动所要达到的最终目标,是企业财务管理活动的出发点和归宿。
财务管理作为企业财务管理的核心,其目标必须与企业的目标相一致。
确定企业财务管理目标是明确现代理财思想、建立现代理财方法和措施必须重点考虑的问题。
第一阶段:
会计与财务合二为一。
这一阶段为建国初至20世纪70年代末期,大约经历了30年左右的时间。
期间,我国实行高度集中的计划经济体制,全国除了清一色的“国营企业”和十分有限的一部分“集体企业”之外,几乎再也找不到其他经济成分的企业。
而且,“国营企业”完全是国家机器的“附属物”或“零部件”,生产什么,生产多少,怎样生产,都整齐划一地严格执行国家“指令性计划”,企业根本没有自主权,“工业生产,商业包销”是天经地义、理所当然的事情,甚至把市场看做是资本主义特有的怪物。
虽然也提倡经济核算,但实质上充其量是内部成本核算而已。
反映在会计学中是高度集中计划经济体制下的内部成本核算体系和方法,而财务问题则被视同会计核算的组成部分,顺带述及便是。
第二阶段:
会计与财务一分为二。
这一阶段为20世纪70年代末期至80年代末期,大约经历了10年左右的时间,中国共产党十一届三中全会之后,确定了我国进行经济体制改革的方针。
改革初期的突破口是扩大企业自主权(包括扩大企业财权),接踵而至的是进行“利改税”试点,经济体制改革为“计划经济为主,市场调节为辅”,然后再过渡到“有计划的商品经济”体制。
除国营和集体企业外,个体工商户、外商独资企业、中外合资或合作企业等多种经济成分相继出现,并呈现增长态势,许多重要商品实行“价格双轨制”(即同一种商品的计划价格和市场价格同时并存)。
国营企业大多由执行国家“指令性计划”向参照国家“指导性计划”转变,其他经济性质的企业则按市场需求组织生产,由市场加以调节,市场不再被视为社会主义制度的洪水猛兽,相反,人们开始逐渐认识市场存在的必要性和必然性。
至此,企业必须立足于市场,既要生产出符合市场需求的物质产品,又要关心所得与所费之间的量比关系,注重经营效益。
这时,如果还是停留在会计核算的记账、算账和报账上,就远远不能满足企业理财的要求,于是财务问题便被从会计中提炼出来,上升为一门独立学科——财务管理学。
第三阶段:
现代财务管理学的确立。
这一阶段起始于20世纪90年代初,至今大约10年时间。
中国共产党十二届全会确立我国建立社会主义市场经济体制后,翻开了中国改革开放的历史新篇章。
国有企业可以采取多种经营方式,民营、私营、中外合资、中外合作、外商独资等其他经济性质的企业如雨后春笋般蓬勃兴起,股份制、公司制、合伙制企业层出不穷,国有企业股份制改造方兴未艾。
政企分开,产权明晰,自主经营,自负盈亏为基本特征的社会主义现代企业制度正在建立之中。
关系国计民生的重要商品(如粮食、钢铁等)价格大都业已放开,进入市场调节轨道。
“管理重心在经营,经营关键在决策”的理念被人们广为认同,反映在财务管理学上则是整个体系更趋完善,技术方法更趋科学,理财观念更趋现代气息,既有与国际惯例接轨的大趋势,又颇具中国特色。
二、目前我国中小企业财务管理的现状
目前,我国中小企业普遍存在以下几种情形:
(一)大多数中小企业缺乏系统的财务管理理念
中小企业相当一部分属于私营性质,投资者就是经营者,其大部分又不是财务人员出身,而且以业务为主,其决策通常以业务判断为标准,缺乏全局的财务理念,财务管理基础薄弱。
很多中小企业是由家族作坊发展而来,丈夫是经理,妻子是会计、出纳。
尽管企业发展了,但不少企业也不能改变这种恶习。
造成财务核算和管理由非专业人员掌握,核算准确率差,账目较为混乱,财务管理更无从谈起。
(二)大多数中小企业的财务管理缺乏制度
很多中小企业由小到大,企业管理跟不上,企业制度建设空白,大部分是靠主要经营者的经验判断,主观性、随意性较大,缺乏科学根据,很容易产生经营风险和财务风险。
(三)财务管理在企业管理中处于被动和受轻视的地位
很多中小企业人员借口精简,把财务人员视为辅助人员,可有可无,优秀专业人才难留住,造成财务核算、财务管理水平较差,很难对企业的产、供、销作出正确反映,也很难有监督力度。
(四)中小企业普遍面临融资困难
随着改革开放的深化和发展空间的打开,中小企业对资金的需求越来越大。
由于我国证券市场相对不够发达,上市门槛高,只有极少数的中小企业在资本市场能融资。
而我国银行目前,贷款条件也更为严格,这些事实造成了中小企业融资难度大大高于大型企业或外资企业。
三、中小企业财务管理中存在的主要问题及分析
(一)筹资困难,抗风险能力差,资金严重不足,发展缓慢
企业要持续经营、扩大再生产必须有足够的资金支持。
但资金不足是困扰中小企业发展的主要问题,因此筹集资金是中小企业所面临的首要问题。
目前我国中小企业虽然初步建立了较为独立、渠道多元的筹资体系,但是由于1.中小企业规模小,经营风险大,自由资本少,资产负债率高,从银行取得借贷的能力特别差。
中小企业资本规模较小,决定了他们抗风险的能力先天不足。
2.政府没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位。
3.商业银行在贷款上增加了中小企业融资的成本这些原因,导致中小企业筹资难、担保难。
4.中小企业抵押担保制度有待完善,凭中小企业初期的经营状况很难提供质押、抵押物等。
5.无论贷款多少都必须履行银行完整的融资手续,手续的繁琐让不少中小企业望而却步。
(二)财务控制薄弱、资金监控不严是中小企业普遍存在的问题
财务控制薄弱主要表现为:
一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。
应收账款周转缓慢,造成资金回收困难,又没有有力的催收措施,形成大量呆账。
二是存货控制薄弱,造成资金呆滞。
很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。
重钱不重物,资产流失浪费严重。
对存货控制不利,大量库存产品占用大量资金,造成资金呆滞,周转不灵。
三是中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构,没有健全的中小企业信用管理体系。
(三)许多中小企业财务人员会计核算能力薄弱
受组织成本、生产规模和人才资源等限制,中小企业的财务管理机构非常简单,专业性不强,内部控制薄弱。
会计核算能力不强,会计制度不健全。
由于财会人员业务素质欠佳,难于进行正确的财务分析,导致企业决策层难于作出准确的决策。
(四)中小企业的管理模式僵化,管理观念陈旧等
由于中小企业相当一部分属于私营性质,典型的管理模式是所有权和经营权高度统一,企业的投资者同时又是经营者,这种模式势必给企业财务管理带来负面的影响。
在这种体制下,决策层往往事先不通过财务人员或充分的测算而凭个人的主观感觉拍板定夺,或越权行事,造成财务管理混乱,会计信息失真等。
另外,企业没有或无法建立内部审计部门,即使有也很难保证内部审计的独立性。
有些企业管理者基于自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
四、强化中小企业财务管理的建议
中小企业首先必须解决管理中存在的问题,同时政府部门应该给予中小企业发展一定的政策支持,尤其是在中小企业融资方面。
(一)完善资金管理机制,提高资金使用效益
1.加强资金管理。
中小企业的发展壮大离不开资金支持。
企业要尽量压缩产品资金占用,搞活资金,定期清查财产物资,及时处理库存积压和过时产品,保证最佳存货持有量;及时清理销售欠款,收回资金;要建立销售收款责任制,将销售、收款和业绩挂钩,调动销售人员收款的积极性,确保销售款的及时收回。
与销售人员签订合同,负责收回货款,也是一种防范应收账款风险的有效措施。
2.建立资金循环机制。
中小企业必须保持合理的资金配置,不断优化资本结构。
在投资活动中,建立资金投入效益保证机制,财务部门要充分考虑资金的时间价值和投资风险,运用现代管理方法做好投资项目的财务预算分析,保证企业合理投资效益。
在企业现金流量充裕时,可多一些投资项目,并将资金集中投资于企业优势项目;现金流量不足时,合理控制投资规模,将资金投资于一些“短平快”项目,从而保证资金的良性循环。
在筹资活动中,企业要充分考虑自己的偿债能力,保持合理的筹资结构,适度负债,防止筹资风险的加大,避免沉重的利息负担;同时要规范筹资行为,讲信誉,能借能还,形成“借债生钱”,又能“以钱还债”的良性循环机制。
3.完善利润分配制度,兼顾企业各方利益。
中小企业要采取合理的股利政策,不断提高企业留存收益,进而增加企业积累,保证企业自我发展所需资金来源,同时要兼顾各方利益,建立科学的激励机制。
(二)加强中小企业会计核算和财务监督
1.加强中小企业会计核算,提高中小企业会计人员素质;早日制定《中小企业会计制度》,使中小企业会计核算有章可循;积极开展代理记账,帮助不具备条件的中小企业尽快走上会计规范之路。
2.建立和完善财务监督机制;实施财务总监委派制,实行财务监督。
(三)建立多渠道融资体系
1.坚定不移推进创业板市场建设,为更多中小企业开辟股权融资市场,针对现有中小企业股权融资的特点与效果,有针对性地建立融资市场。
2.中小企业之间成立企业基金会,建立多渠道多部门的融资体系。
包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等,其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费,管理上实行基金封闭运行,支持中小企业的发展。
3.政府应该制定中小企业信贷支持总体规划。
如山东省中小企业办、农信社联合推出了“三年万家”计划,确定今后三年每年选择3000家以上符合国家宏观调控和产业政策、合法诚信经营的小企业,重点给予信贷支持。
(四)应加强对存货和应收账款的管理
近年来,很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。
加强存货管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。
加强应收账款管理,对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄。
对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。
(五)应加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质
加强财务管理,人才是关键。
实现财务管理的整体目标,取决于一支思想好,作风硬、业务精的财会队伍。
这要求财务人员必须靠自己的努力,逐步提高自身素质,使自己成为一名政策性强、业务精、作风硬的财务工作者。
为解决上述问题,必须加强财会队伍建设,通过“财务人员要持证上岗”、“财会人员要经常进行职业道德、业务技术教育”等方式对财会人员进行专业培训和思想道德教育。
因此,在中小企业财务管理中要明确财务管理的核心地位,以构建最优的企业财务状况为宗旨,运用科学可行的管理方法,不断加强财务管理的各项管理工作,使中小企业能够持续、快速、健康发展,能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
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[4]薛飞,尚培玉.浅议我国企业财务管理目标[J].特区经济,2006(12).
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