各国增值税制度比较税制.docx
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各国增值税制度比较税制
一、单选题
1、在OECD的34个成员国中,除()以外,其余33个国家都开征了增值税。
A.澳大利亚
B.英国
C.法国
D.美国
正确答案:
D
解析:
在OECD的34个成员国中,除美国以外,其余33个国家都开征了增值税。
2、根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,应征收增值税的是( )。
A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金
B.被保险人获得的保险赔付
C..存款人取得的存款利息
D.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费
正确答案:
D
3、制造业全面实行增值税,基本上解决了()对企业组织形态的扭曲,提高了经济效率,有利于财政收入的稳定增长。
A.以上三种都是
B.非传统流转税
C.传统流转税
D.现代流转税
正确答案:
C
解析:
制造业全面实行增值税,基本上解决了(传统流转税)对企业组织形态的扭曲,提高了经济效率,有利于财政收入的稳定增长。
4、基本税率,也称(),体现了增值税的基本课征水平,适用于一般商品和劳务。
A.标准税率
B.固定税率
C.非固定税率
D.非标准税率
正确答案:
A
解析:
基本税率,也称(标准税率),体现了增值税的基本课征水平,适用于一般商品和劳务。
5、德国对征收不动产转让税、赌博税、()的品目不再征收增值税。
A.印花税
B.保险税
C.环保税
D.城建税
正确答案:
B
解析:
德国对征收不动产转让税、赌博税、(保险税)的品目不再征收增值税。
6、泰国增值税的纳税人是指任何年营业额超过()泰铢的单位或个人。
A.100万
B.120万
C.200万
D.60万
正确答案:
B
解析:
泰国增值税的纳税人是指任何年营业额超过(120万)泰铢的单位或个人
7、对韩国而言,对从事国际航行的轮船和飞机的非居民所有人和外国公司也实行互惠基础上的()。
A.低税率
B.高税率
C.优惠税率
D.零税率
正确答案:
D
解析:
对韩国而言,对从事国际航行的轮船和飞机的非居民所有人和外国公司也实行互惠基础上的(零税率)
8、在下列行为中属于违反规定,少计增值税的有( )
A.少计购买材料时的进项税额
B.非正常损失的进项税额未转出
C.多计销售产品的销项
D.多计进项税额转出
正确答案:
B
解析:
具体解释见增值税税法规定。
9、从中国增值税规定来看,自2019年4月1日起,增值税一般纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,可以按照()公式抵扣。
A.航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
B.航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+13%)×9%
C.航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×13%
D.航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+13%)×13%
正确答案:
A
解析:
根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)规定,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
10、中国税法规定,纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,在9%的扣除率上再加计()%计算进项税额。
A.2
B.1
C.1.5
D.2.5
正确答案:
B
解析:
中国税法规定,纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
二、多选题
1、增值税体系下,关于免税的说法正确的是()。
A.在对象方面应对客体免税而不应对主体免税
B.免税一定能为其接受者带来利益
C.免税项目应尽量减少
D.尽量采取中间环节的免税措施
正确答案:
A、C、D
解析:
免税不一定能为接受者带来利益
2、在税务上讲,折扣主要包括哪三种形式?
A.延时支付的折扣
B.有条件的折扣
C.无条件折扣
D.即时支付的折扣
正确答案:
B、C、D
3、英国的增值税增税范围包括哪几种?
A.从北约成员过进口商品
B.从欧盟以外进口商品和部分劳务
C.在英国境内销售应税商品和劳务
D.全球范围内销售的劳务
正确答案:
B、C
4、捷克增值税税率包括哪几档?
A.10%
B.9%
C.21%
D.15%
正确答案:
A、C、D
5、选项中,欧盟委员会规定不在增值税减免优惠范围内的项目有哪些?
A.动产租赁
B.商业性质的公共广播
C.社会保障
D.邮政服务
正确答案:
A、B
6、理论界一般认为,增值税能够最有效地筹集收入,取得较高的效率与下列哪些因素有关?
A.处于战争紧急管制时期
B.贸易在GDP的比例比例相对较高
C.实施增值税的时间
D.在资本主义体制下
正确答案:
B、C
7、各国增值税法都明确列举了对商品和劳务的免税项目,这些免税项目的列举都不完全一致,大体包括哪几种?
A.按营业额确定征免税界限
B.列举法
C.扣减法
D.以业务范围确定免税项目
正确答案:
A、B、D
解析:
各国增值税法都明确列举了对商品和劳务的免税项目,这些免税项目的列举都不完全一致,大体包括:
列举法、按营业额确定征免税界限、以业务范围确定免税项目
8、按照中国现行增值税相关政策规定,下列说法正确的是()。
A.按次申报增值税小规模纳税人某月只发生一次销售行为,销售额为800元,应当缴纳增值税。
B.办理临时税务登记的增值税小规模纳税人划分为按次纳税。
C.办理税务登记的增值税小规模纳税人划分为按期纳税。
D.按月申报增值税小规模纳税人月销售额9万元,免征增值税。
正确答案:
A、B、D
解析:
按次纳税和按期纳税,以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准,凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过10万元(按季申报的小规模纳税人,为季销售额未超过30万元)的,都可以按规定享受增值税免税政策。
未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税。
9、按中国税法规定,关于增值税的纳税义务发生时间,下列表述正确的有()。
A.采取预收货款方式销售货物,纳税义务发生时间为收到预收货款的当天。
B.从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
C.委托其他纳税人代销货物,为收到代销清单的当天。
D.提供租赁服务采取预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
正确答案:
B、C、D
解析:
采取预收货款方式销售货物,纳税义务发生时间为货物发出的当天。
10、根据我国税法规定,税务机关对增值税涉税风险疑点进行排查时,发现纳税人涉嫌()等增值税重大税收违法行为的,终止为其办理留抵退税。
A.逃避缴纳增值税税款
B.虚开增值税专用发票
C.未按规定期限申报
D.骗取出口退税
正确答案:
B、D
解析:
《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)规定:
税务机关对增值税涉税风险疑点进行排查时,发现纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为的,终止为其办理留抵退税
三、判断题
1、2012年,智利增值税占税收总额的比重是33.7%
正确答案:
错
解析:
2012年,智利增值税占税收总额的比重是37.7%
2、土库曼斯坦、巴西、阿根廷采用生产型增值税。
正确答案:
错
解析:
土库曼斯坦、巴西采用生产型增值税。
3、估定征收是税务部门对小企业主的销售额实行估算征税的一种复杂征收制度。
正确答案:
错
解析:
估定征收是税务部门对小企业主的销售额实行估算征税的一种简化征收制度。
4、根据我国税法,一般纳税人转登记为小规模纳税人的当期有留抵,转成小规模纳税人之后,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入应交税费—多缴增值税科目。
正确答案:
错
解析:
《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务局总局公告2018年18号,以下简称“18号公告”)规定,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
5、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。
本公告下发前已预缴税款的,可以向机构所在地主管税务机关申请退还。
正确答案:
错
解析:
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号),按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。
本公告下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。
6、按照中国现行增值税规定,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为8%。
正确答案:
错
解析:
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)规定,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。
7、对旧商品的税务处理上,丹麦等国采取按全部销售额征税的方法。
正确答案:
对
解析:
对旧商品的税务处理上,丹麦等国采取按全部销售额征税的方法。
8、折扣有三种形式:
无条件的、延时时支付的和有条件的。
正确答案:
错
解析:
折扣有三种形式:
无条件的、即时支付的和有条件的。
四、简答题
1、请简述增值税与其他商品劳务税的三种配合模式,并简要分析。
答案:
1.交叉征收制度:
这种模式是指在对商品或劳务普遍征收增值税的基础上,再选择一部分商品或劳务征收消费税或货物税。
其中增值税起普遍调节作用,目的是保持经济中性和取得财政收入;选择性商品或劳务税则主要体现社会政策和经济政策,起特殊调节作用。
2.并行征收模式:
这种模式是指实行增值税的国家只对一部分商品和劳务征收增值税,对另一部分商品或劳务征收其他税。
对征收增值税的商品和劳务不再征收其他商品劳务税;对征收其他商品劳务税的商品和劳务也不再征收增值税,互不交叉,税不重征。
3.限定模式:
这种模式是指,如果对于某些商品或劳务既征收增值税,又同时征收其他商品劳务税,则其商品劳务税可以限定为一个固定数额。
二、简述法国税法规定的免缴增值税的项目。
答:
一.出口及类似出口的交易行为二.与国外贸易相关联的交易行为,包括海陆空各种形式的国际运输、国际保险。
三.国内的某些保险、金融交易、不动产出租活动等。
四.某些已经作了特殊规定的自由职业者的经济活动五.有关工业废物、材料回收再利用的交易行为。
六.非营利性公益组织所提供的社会教育、文化、体育、慈善等服务
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