初级会计师考试会计实务随堂习题三含答案.docx
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初级会计师考试会计实务随堂习题三含答案
2020年初级会计师考试会计实务随堂习题三含答案
【例题·单选题】2016年7月1日,某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60000元,材料成本差异率为-5%,下列各项中,关于该包装物会计处理正确的是( )。
(2017年)
A.借:
销售费用 63000
货:
周转材料——包装物 60000
材料成本差异 3000
B.借:
销售费用 57000
材料成本差异 3000
货:
周转材料——包装物 60000
C.借:
其他业务成本 63000
贷:
周转材料——包装物 60000
材料成本差异 3000
D.借:
其他业务成本 57000
材料成本差异 3000
货:
周转材料——包装物 60000
【答案】B
【解析】企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物计入销售费用,因为该包装物的计划成本为60000元,所以实际成本=60000×(1-5%)=57000(元)。
即:
计入销售费用的金额为57000元,结转的材料成本差异=60000×5%=3000(元),相关会计处理如下:
借:
销售费用 57000
材料成本差异 3000
贷:
周转材料——包装物 60000
【例题·单选题】下列各项中,关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关支出,不应计入委托加工物资成本的是( )。
(2018年)
A.发出加工物资应负担的材料超支差异
B.由受托方代缴的消费税
C.企业支付给受托方的加工费
D.企业发出物资支付的运费
【答案】B
【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人,委托乙企业加工一批应交消费税的W材料,发出原材料的成本为50000元,加工费为10000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元,发票已通过税务机关认证。
由乙企业代收代缴的消费税为4000元。
甲企业收回W材料直接用于销售。
不考虑其他因素,甲企业收回委托加工W材料的成本为( )元。
(2018年改编)
A.60000
B.65300
C.64000
D.61300
【答案】C
【解析】因收回W材料后直接用于出售,乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本,且加工费已取得增值税专用发票,其进项税额可以进行抵扣,所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,委托乙公司加工一批应税消费品,收回后直接对外出售,甲公司支付加工费100万元,增值税税额13万元,并取得乙公司开具的增值税专用发票。
另付乙公司代扣代缴消费税15万元。
下列各项中,甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是( )。
(2017年改编)
A.借:
委托加工物资 128
贷:
银行存款 128
B.借:
委托加工物资 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 13
——应交消费税 15
贷:
银行存款 128
C.借:
委托加工物资 115
应交税费——应交增值税(进项税额) 13
贷:
银行存款 128
D.借:
委托加工物资 113
应交税费——应交消费税 15
贷:
银行存款 128
【答案】C
【解析】收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。
【例题·多选题】甲企业委托乙企业加工一批物资,支出原材料的实际成本为100万元,支付运杂费3万元,加工费2万元(均不考虑增值税)。
乙企业代收代缴消费税8万元,该物资收回后用于连续生产应税消费品。
不考虑其他税费,下列各项中,关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有( )。
(2017年)
A.支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
C.乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目
D.委托加工物资成本总额为105万元
【答案】ACD
【解析】甲企业委托加工物资的账务处理为:
借:
委托加工物资 (100+3+2)105
应交税费——应交消费税 8
贷:
原材料 100
银行存款等 13
【例题·多选题】增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品收回后直接销售,下列各项中,应该计入应税消费品成本的有( )。
(2016年)
A.支付加工费应缴纳的增值税
B.加工方代收代缴的消费税
C.支付的加工费
D.发出的委托加工原材料成本
【答案】BCD
【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的,受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。
增值税一般纳税企业缴纳的增值税不计入资产成本。
【例题·多选题】下列各项中,有关包装物的会计处理表述正确的有( )(2016年)
A.随商品出售不单独计价的包装物成本,计入销售费用
B.生产领用的包装物成本,计入生产成本
C.随商品出售单独计价的包装物成本,计入其他业务成本
D.多次反复使用的包装物成本,根据使用次数分次摊销计入相应成本费用
【答案】ABCD
【例题·多选题】甲、乙企业均为增值税一般纳税人,2019年11月甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,加工收回后继续用于生产其他应税消费品。
甲企业发出材料的实际成本为1000000元,以银行存款支付加工费200000元,增值税26000元,乙企业代收代缴的消费税400000元,下列各项中,甲企业委托加工应税消费品相关会计科目处理正确的有( )。
(2019年)
A.支付消费税,借记“应交税费——应交消费税”科目400000元
B.支付消费税,借记“委托加工物资”科目400000元
C.支付增值税,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目26000元
D.支付加工费,借记“委托加工物资”科目200000元
【答案】ACD
【解析】甲企业的相关账务处理为:
借:
委托加工物资 1000000
贷:
原材料 1000000
借:
委托加工物资 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 26000
——应交消费税 400000
贷:
银行存款 626000
【例题·多选题】下列各项中,关于周转材料会计处理表述正确的有( )。
(2012年)
A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销
B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用
C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用
D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入
【答案】ABD
【解析】选项C,计入销售费用。
【例题·判断题】“周转材料——低值易耗品”科目,借方登记低值易耗品的减少,贷方登记低值易耗品的增加,期末余额在贷方( )。
(2018年)
【答案】×
【解析】“周转材料——低值易耗品”科目,借方登记低值易耗品的增加,贷方登记低值易耗品的减少,期末余额在借方,表示企业期末结存低值易耗品的金额。
【例题·判断题】“周转材料——低值易耗品”科目,借方登记低值易耗品的减少,贷方登记低值易耗品的增加,期末余额在贷方( )。
(2018年)
【答案】×
【解析】“周转材料——低值易耗品”科目,借方登记低值易耗品的增加,贷方登记低值易耗品的减少,期末余额在借方,表示企业期末结存低值易耗品的金额。
【例题·判断题】企业向外单位发出加工物资,如果采用计划成本核算,在加工完成验收入库时,发现实际成本大于计划成本,则应按照其差额计入材料成本差异贷方。
( )
【答案】×
【解析】委托加工物资加工完成验收入库时的超支差异应计入借方,而不是贷方。
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