第三章税收法律制真题.docx
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第三章税收法律制真题
财经法规2013年12月份考试题库真题
第三章:
税收法律制度
一、单选题
1、刘某于2009年1月,以自有的4间面积为150平方米的房屋出租给张某作经营场所,租金为80000元。
刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税为(A)
A、12800B、8000C、2400D、1200
解析:
80000*(1-20%)*20%=12800元
2、掌握税收法律法规,账簙,凭证,财务会计制度比较健全,能够如实反映生产经营成果,正确的税收征收方式是(B)
A、查验征收B、查账征收C、代扣代缴D、查定征收
3、2009年8月,李某出版小说一本取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐给受灾地区。
李某8月份应缴纳的个人所得税是(B)
A、8960B、6272C、8400D、6160
解析:
捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200元,实际发生20000元,应扣除19200元。
张某8月份应缴纳个人所得税=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)
稿酬所得在4000以上,扣除20%,再按20%税率减30%,应纳税所得额80000*(1-20%),
捐赠额的扣除以不超过应纳税所得额的30%为限,捐赠扣除限额80000*80%*30%=19200(元)
应纳税额=【80000*80%-19200】*20%*70%=6272(元)
相关知识点:
《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定,纳税人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
如果实际捐赠额大于捐赠限额时,只能按捐赠限额扣除;如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额,按照实际捐赠额扣除。
在扣除实际捐赠额(或捐赠限额)情形下,应纳税额的计算公式为:
应纳税额=(应纳税所得额-允许扣除的捐赠额)×适用税率-速算扣除数
4、某卷烟厂将成本为30000元的烟叶运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费5000元,增值税640元。
已知烟丝适用的消费税税率为30%.该项业务中烟丝厂应代扣代缴的消费税税额为(C)
A、9000元B、15274.29元C、15000元D、10500元
(30000+5000)÷(1-30%)*30%=15000
5、按照税法的功能作用不同,税法可以分为(A)
A、税收实体法和税收程序法B、税收基本和税收普通法
C、中央税法和地方税法D、所得税法和流转税法
6、纳税人从事运输业务,其营业税的纳税地点是(D)
A、劳务发生地B、运输业务所经地C、以上任选一地D、机构所在地
7、根据《营业税暂行条例》规定,下列各项属于营业税纳税人的是(A)
A、转让专利权的科研机构B、受托进行金银加工的加工厂
C、销售货物并负责运输货物的公司D、从事汽车维修的公司
8、刘某于2009年1月将自有的4间面积为150平方米的房屋出租给张某作经营场所,租期一年。
刘某每月取得租金收入2500元,全年租金收入30000元,刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税为(D)
A、4800元B、4220元C、6000元D、4080元
解析:
财产租凭收入以每月内取得的收入为一次,因此刘某每月及全年应缴纳税额为:
1、每月应纳税额=(2500-800)*20%=340
2、全年应纳税额=340*12=4080
9、某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。
该批消费品成本为750万元,计税价格为1250万元,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。
计入在建工程成本的金额为(B)
A、1587.5万元B、1087.5万元C、962.5万元D、875万元
记入在建工程的金额=750+1250x10%+1250x17% =1087.5元
10、纳税人住所,经营地址迁移而改变原主管税务机关的,要向原登记机关办理(C)
A、停业登记B、变更登记C、注销登记D、外出经营报验登记
11、某生产企业6月份外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元,已入库,支付运输企业的运输费800元(货票上注明运费600元,保险费60元,装卸费120元,建设基金20元)。
该企业6月份可以抵扣的进项税额的金额为(A)10000*17%+(600+20)*7%=17043.4元
A、17043.4元B、17102元C、17000元D、17042元
12、某小轿车生产企业为增值税一般纳税人,2009年12月生产并销售300辆,每辆含增值税的销售价格为17.65万元。
适用的消费税率为9%。
该企业12月份应缴纳消费税税额为(C)
A、364.5万元B、283.5万元C、407.31万元D、473.9万元
销售额=17.55万/1.17*300=15.08547万/辆*300辆=4525.64万
消费税应纳税额=4500万*0.09=407.31万
增值税销项税额=4500万*0.17=765万。
14、某增值税一般纳税人2010年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准予抵扣的进项税额为(A)
A、2600元B、0C、3400元D、2000元
解析:
该项业务准予抵扣的进项税额=20000×13%=2600元
15、某商业零售企业为增值税小规模纳税人,2010年3月,该商业零售企业销售商品收入(含增值税)41200元,已知该商业零售企业增值税征收率为3%,该企业3月份应缴纳的增值税为(D)
A:
1766.04元B:
1872元C:
1248元D:
1200元
企业3月份应缴纳的增值税为41200÷(1+3%)×3%=1200元
16、某小轿车生产企业为增值税一般纳税人,2009年12月生产并销售小轿车300辆,每辆含增值税的销售价格是17.55万元,适用消费税9%,该企业12月份应缴纳消费税税额为(D)
A:
473.9万元B:
364.5万元C:
283.5万元D:
405万元
解析:
该企业12月份应缴纳消费税税额为300×17.55÷(1+17%)×9%=405元
17、国内某作家的一篇小说在一家报刊上连载3个月,3个月的稿酬收入分别3000元、4000元和5000元,该作家3个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为(D)
A:
1316元B:
1920元C:
1568元D:
1344元
解析:
稿酬所得:
按应纳税额减征30%
每次收入≤4000元:
定额扣800元每次收入>4000元:
定率扣20%
同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税;应纳税额=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344元
18、2009年5月中旬,某商品(小规模纳税人)购进童装150套,“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去,该商店当月销售这批童装应纳增值税为(D)
A:
588元B:
565.38元C:
441元D:
428.16元
解析:
该商店当月销售这批童装应纳增值税为98×150÷(1+3%)×3%=428.16元
19、中国公民李某9月份按税法确定的应纳税所得额为3800元,采用超额累进税率,应税收入500元以下,适用税率为5%,应税收入500-2000元的,适用税率为10%,应税收入2000-5000元的,适用税率为15%,李某9月份应纳税额为(D)
A:
570元B:
380元C:
190元D:
445元
解析:
500*5%+(2000-500)*10%+(3800-2000)*15%=445(元)
20、某生产企业6月份外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元,已入库,支付运输企业的运输费800元(货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元)该企业6月份可以抵扣的进项税额的金额(D)
A:
17000元B:
17042元C:
17102元D:
17043.4元
解析:
100000*17%+(600+20)*7%=17043.4(元)
21、根据《个人所得税法》规定,国债和国家发行的金融债券利息,应(C)
A:
适当减征个人所得税B:
征收个人所得税C:
免税个人所得税D:
减半征收个人所得税
22、某汽车轮胎厂(增值税一般纳税人)下设一非独立核算门市部,该厂将一批汽车轮胎交门市部计价60万元、门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元,汽车轮胎的消费税税率为3%,该企业应缴纳消费税(B)
A:
2.32万元B:
1.98万元C:
7.72万元D:
1.8万元
解析:
77.22/1.17*3%=66*3%=1.98(万元)
23、根据《企业所得税》的有关规定,下列企业或组织中,属于我国非居民企业的是(C)
A、在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外商独资企业
B、在湖北省工商行政管理部门登记注册的企业
C、在美国注册的企业设在北京的办事处
D、在河北省工商行政管理部门登记注册但在中东开展承包的企业
24、下列税款征收方式中,纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记的是(C)
A:
查验征收B:
查定征收C:
定期定额征收D:
查账征收
25、根据《消费税暂行条例》规定,纳税人销售应税消费品向购买人收取的价款和价外费用中,不应并入应税消费品销售额的是(C)
A:
向购买方收取的消费税B:
向购买方收取的价外基金
C:
向购买方收取的增值税税款D:
向购买方收取的手续费
26、按照对外购固定资产价值的处理方式,可以将增值税划分为不同类型,我国从2009年1月1日起施行的增值税属于(D)
A、支出型增值税B、生产型增值税C、收入型增值税D、消费型增值税
27、下列各项中,不属于劳务报酬所得的是(D)
A、从事翻译工作取得的报酬B、某画家从事书画展取得的报酬
C、提供中介服务取得的报酬D、某报社记者在该报发表文章的所得
28、下列应税消费品中,在零售环节征收消费税的是(D)
A、烟B、成油品C、化妆品、D、金银首饰
29、纳税人从事运输业务,其营业税的纳税地点是(D)
A、劳务发生地B、运输业务所经地C、以上任选一地D、机构所在地
30、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中,不可以作为进项税额抵扣的是(B)
A、外购生产设备修理用备件B、外购自用小轿车C、外购生产设备D、外购生产用电力
31、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照,要到原税务机关办理(B)
A、停业登记B、注销登记C、变更登记D、开业登记
32、根据《营业税暂行条例》规定,下列各项属于营业税纳税人的是(B)
A、从事汽车维修的公司B、转让专利权的科研机构
C、销售货物并负责运输货物的公司D、受托进行金银加工的加工厂
33、我国现行消费税的主要征收环节是(D)
A、流通B、出口C、消费D、出厂销售或进口
34、下列各项中,属于税收规章的是(D)
A、《中华人民共和国消费税暂行条例》B、《增值税专用发票使用规定》
C、《中华人民共和国税收征收管理法》D、《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》
35、经税务机关批准,纳税人可以实行简易申报的税款征收方式的是(D)
A、查验征收B、查账征收C、查定征收D、定期定额征收
36、下列各项中,不符合发票开具要求的是(B)。
单项选择题,请选择:
A填写发票使用中文B随意拆本使用发票
C一次性复写发票的全部联次D按号码顺序填开发票
37、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起(D)内,向原税务机关申报办理注销税务登记
A:
45日B:
60日C:
30日D:
15日
二、多项选择
1、下列各项中,属于行业发票的有(BD)
A、商品房销售发票B、工业企业产品销售统一发票
C、广告费用结算发票D、商业批发统一发票
2、下列情形中,税务机关有权核定其应纳税额的有(ABCD)
A、纳税人依照法律,行政法规的规定可以不设置账簿的
B、纳税申报的纳税已经偏低,但又无正当理由的
C、纳税人擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的
D、纳税人虽设置账簿,当但账目混乱或成本资料,收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的
3、下列关于营业税的说法,正确的有(ABCD)
A、对于不同行业的纳税人适用不同的税率B、营业税是我国现行征税范围较广的税种
C、计税依据为营业额全额,税额不受成本,费用高低影响D、计算简便,便于征管
4个人所得税的纳税义务人可划分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,其划分区别有(BD)
A、取得收入的工作地B、境内居住时间C、境内工作时间D、境内有无住所
5、下列发票中,不属于专业发票的有(ABD)
A、广告费用结算发票B、商品房销售发票C、邮政业务统一发票D、工业企业产品销售统一发票
6、下列关于税法分类的说法中,正确的有(ABCD)
A、按照法律级次划分,税法分为税收法律,税收行政法规,税收规章和税收规范性文件
B、按照主权国家行使税收管辖权的不同,税法分为国内税法、国际税法,外国税法
C、税法可以按照立法目的,征税对象,权限划分,适用范围,功能作用的不同,分为不同类型的税法
D、按照功能作用的不同,税法分为税收实体法和税收程序法
7、下列关于所得税的说法中,正确的有(BCD)
A、根据《个人所得税法》规定,居民纳税义务人只对其从中国境内取得的收入缴纳个人所得税
B、企业所得税的计税依据是应纳税所得额
C、现阶段,我国所得税主要包括企业所得税、个人所得税
D、所得税属于终端税种,它体现了量能负担的原则,即所得多的多征,所得少的少征,无所得的不征
8、某木材公司将一批资产实木地板用于本企业宾馆,其成本8万元,消费税税率和成本利润为5%,则其计税销售额(组价)包括(BD)
A、增值税组价为7.18万元B、消费税组价为8.84万元
C、消费税组价为9.26万元D、增值税组价为8.84万元
解析:
【8*(1+5%)】/(1-5%)8.84(万元)
9、营业税按实行有差别的比例税率,其中适用5%的营业税税率的有(ACD)
A、服务业B、交通运输业C、金融保险业D、房地产业
10、下列税种中,属于财产税的有(BD)
A、增值税B、车船税C、印花税D、城镇土地使用税
11、增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中,可据以抵扣进项税额的有(BCD)
A、外购原材料取得的普通发票B、委托加工货物取得的增值税专用发票
C、外购免税农产品的收购发票D、进口大型设备取得的海关专用缴款书
12、下列关于税收目的说法中,正确的是(ABCD)
A、按概括法制定税目是指把性质相近的产品或项目归类设置税目
B、凡列入税目的即为应税项目,未列为税目的,则不属于应税项目
C、按列举法制定税目是指按照每种商品或经营项目分部设置税目,必要时还可以再一个税目下设若干子目
D、税目是指税法中规定的征税对象的具体项目,是征税的具体根据
13、某学校四位老师共写一本书,共得稿费35000元,其中一人得主编费5000元,其余稿费四人平分,其个人所得税纳税情况包括(BCD)
A、四人各自纳税380元B、此笔稿费共纳税3920元
C、除主编以外的三人各纳税840元D、主编一人纳税1400元
解析:
平分稿费30000/4=7500(元)
主编应交个人所得税=(7500+5000)*(1-20%)*20%*(1-30%)=1400(元)
其余三人应交个人所得税=7500*(1-20%)*20%*(1-30%)=840(元)
此笔稿费共纳税=840*3+1400=3920(元)
14、根据《税收征收管理法实施细则》的规定,纳税人采取邮寄方式申报纳税的,应当(ABCD)
A、以邮政部门收据为申报凭证B、使用统一纳税申报特快专递专用信封
C、通过邮政部门办理交寄手续D、以寄出地的邮政局戳日期为实际申报日期
15、下列关于税法的说法中,表述正确的有(ABCD)
A、国际税法是指国家间形成的税收制度,主要包括双边或多边国家间的税收协定等
B、外国税法是指外国各个国家制定的税收制度
C、按照主权国家行使税收管辖权的不同,税法可分为国内税法、国际税法、外国税法等
D、国内税法一般是按照属人或属地原则,规定一个国家的内部税收制度
16、根据我国税法的有关规定,下列说法正确的有(ABD)
A、应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税
B、应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税
C、凡是征收增值税的货物都征收消费税
D、一般情形下,凡是征收消费税的消费品都征收增值税
17、下列各项中,属于消费税纳税环节的有(ABCD)
A、批发环节B、进口环节C、零售环节D、生产销售环节
18、可不办理税务登记的有(CD)
A、负有扣缴税款义务的扣缴义务人B、从事生产、经营的事业单位
C、国家机关D、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩
19、税务违法行政处罚的种类包括(ABCD)
A、没收财产B、责令限期改正C、收缴未用发票和暂停供应发票D、罚款
20、注销税务登记的适用范围包括(BCD)
A、改变经济性质或经济类型B、经营期限届满而自动解散
C、企业资不抵债而破产D、被工商部门吊销营业执照
21、下列关于纳税人的说法中,正确的有(BC)
A、纳税义务人是税收制度中区别不同税种的唯一标志
B、纳税义务人包括自然人、法人和其他社会组织
C、每个税种都应明确规定各自的纳税义务人
D、纳税义务人也称纳税人,是指税法规定的直接负有纳税义务的个人
22、某公司一车间生产的半产品用于下列用途,应视同销售交纳增值税的有(BCD)
A、二车间继续领用加工为产成品B、捐赠给老年福利院、
C、作为职工福利发放D、公司在建工程领用
23、发生下列行为,不需要办理税务登记的有(BD)
A、取得应税收入B、购买家用轿车C、取得应税财产D、临时发生纳税行为
24、根据《增值税暂行条例》的有关规定,纳税人销售下列商品应缴纳增值税的有(ACD)
A、热力B、房屋C、电力D、自来水
25、甲企业向乙企业购买了一批原材料,然后将其生产的产品按出厂价销售给丙企业,丙企业以批发价将该产品销售给零售商丁,丁又将该产品销售给消费者。
根据增值税法律制度规定,在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有(ABCD)
A、甲丙之间的交易环节B、丙丁之间的交易环节
C、丁向消费者销售的环节D、甲乙之间的交易环节
三、判断题
1、张某购买了5年期国库券和中国铁路建设债卷,五年后张某进行兑付,分别取得利息3000元和2000元。
按照《个人所得税》取得的利息,张某应缴纳个人所得税400元(√)
2、行为税类是以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收,如我国现行的印花税、城市维护建设税、城镇土地使用税等都属于行为税类(√)判断
3、按征税对象的不同,税收可分为流转税类,所得税类,财产税类,资源税类和行为税类(√)
4、查定征收方式适用于产品零星,税源分散,会计账册不健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税人(×)
5、上门申报时税务机关为方便纳税人而主动到纳税人办公室服务的一种服务方式(×)
6、代收代缴是指按照税法规定,法定义务人在向纳税人支付款项是,从所支付的款项中直接扣除收税款的方式(×)
7、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,应当向国务院申请行政复议(×)
8、政府采购方式中,邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争,从中择优选择中标供应商的采购方式(×)
9、张某购买了5年期国库券和中国铁路建设债劵,五年后张某进行兑付,分别取得利息3000元和2000元,按照《个人所得税》规定,对取得的利息,张某应缴纳个人所得税400(√)
10、扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关领取和缴税务凭证,无需申报登记(×)
11、代扣代缴是纳税人有经营往来的单位和个人在向纳税人收取款项时,依照税收的规定收取税款(×)
四、案例分析
1、某商场为增值税一般纳税人,5月份发生以下购销业务,
(1)购入服装两批,货款均已支付,第一批货物货款23.4万元(含税),尚未取得增值税专用发票,第二批货物取得增值税专用发票上注明支付的价款36万元,增值税税额6.12万元,先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元,第一批货物支付运费取得销售方开具的普通发票,第二批货物支付运费取得承运单位开具的运输发票
(2)批发销售服装一批,取得不含税销售额18万元,采用委托银行收款方式结算,货已发出并办妥托收手续,货款尚未收回(3)零售各种服装,取得含税销售收入37.44万元,同时将零售价为1.755万元(含税)的服装作为礼品赠送给了顾客。
说明:
有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣,月初增值税留抵税额为0
(1)该商场支付的运费可以抵扣的增值税进项税额为(C)
A、0B、0.14C、0.28D、0.42
解析:
4*7%=0.28(万元)
(2)该商场5月份可以抵扣的增值税进项税额为(A)
A、6.4B、6.12C、9.52D、9.94
解析:
6.12+0.28=6.4(万元)
(3)该商场销售服装的增值税销项税额为(D)
A、5.44B、9.4248C、3.06D、8.5
解析:
【18+37.44/(1+17%)】*17%=8.5(万元)
(4)该商场将服装赠送给顾客的增值税销项税额为(A)
A、0.255万元B、0.298万元C、0.202万元D、0.228万元
【1.755/(1+17%)】*17%=1.5*17%=0.255(万元)
(5)该商场5月份应缴纳的增值税税额为(D)
A、0B、2.075C、2.1D、2.355
解析:
(8.5+0.255)-6.4=2.355(万元)
2、某商业企业属于增值税小规模纳税人,5月份有关购销业务如下:
(1)购进服装100套,进价150元一套,取得普通发票,价款已付;另支付进货运费200元,取得运输单位开具的运输发票
(2)购入办公设备,取得普通发票,注明价款5500元(3)销售服装80套,售价412元一套,开具普通发票上注明价款32960元,价款已全部收到(4)转让厂房,取得转让收入100000元。
(说明,有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;月初增值税留抵税额为0)要求:
根据上述材料,回答下列问题
(1)下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的有(ABD)
A、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下的,属于小规模纳税人。
B、从事货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。
C、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税
D、小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系,购进货物的全部支出都将计入货物的成本。
(2)小规模纳税人增值税的征收率为(A)
A、3%B、7%C、10%D、13%
(3)该企业销售服装应缴纳的增值税税额为(A)元
A、
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- 第三 税收法律 制真题
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