浙大远程税法离线作业答案.docx
- 文档编号:28738295
- 上传时间:2023-07-19
- 格式:DOCX
- 页数:21
- 大小:26.82KB
浙大远程税法离线作业答案.docx
《浙大远程税法离线作业答案.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《浙大远程税法离线作业答案.docx(21页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
浙大远程税法离线作业答案
浙江大学远程教育学院
《税法(专)》课程作业
姓名:
邵丽琪
学号:
年级:
2012秋
学习中心:
湖州学习中心
—————————————————————————————
作业一
一、计算题
1.某出版社2011年10月发生以下几笔购销业务:
(1)购入纸张一批,增值税专用发票上注明的货价金额为100万元;同时支付采购运输费用,取得的货运发票上注明的款项是5万元。
纸张已验收入库。
(2)支付印刷厂印装费用,取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。
(3)销售一批图书,开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。
(4)支付销售图书的运费,取得的货运发票上注明的金额总计为5万元,其中保险费1000元。
(5)向有关高等院校赠送一批图书,按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。
(6)加工制作了一种礼品性质的图书,分送给客户及购货人,加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。
要求:
计算该出版社当月应纳增值税额。
解:
(1)当月购货进项税额=100*17%+5*7%+(5-.01)*7%+6*17%=27.213万元
(2)当月销货销项税额=300*13%+20*13%+6*17%=42.62万元
(3)当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407万元
2.某生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,2011年5月发生有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。
(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为20万元,成本利润率为10%,该产品无同类产品市场销售价格。
(4)销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.04万元,该摩托车原值每辆0.9万元。
(5)购进货物一批,取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。
(6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位运费5万元,均取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
要求:
计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。
答:
销项税=80*17%+5.85/1.17*17%+29.25/1.17*17%+20*(1+10%)*17%=13.6+0.85+4.25+3.74=22.44万元
进项税=10.2+6*7%+30*13%+5*7%=10.2+0.42+3.9+0.35=14.87万元
进项转出=(30*13%+5*7%)*20%=0.85万元
该企业2005年5月应缴纳的增值税税额=销项-进项+进项转出=22.44-14.87+0.85=8.42万元。
3.某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),2011年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。
本月内销收入为300万元,外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。
增值税征收率和退税率分别为17%和15%,当月已销产品的生产成本为150万元。
假设该企业办理退(免)税适用“免、抵、退”办法,购销业务均以银行存款收付,当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。
要求:
(1)计算该企业当月应纳或应退的增值税额
(1)①出口货物不予抵扣或退税额
=250×(17%-15%)=5(万元)
②当期应纳增值税税额
=300×17%-(200×17%-5)
=51-29=22(万元)
由于内销需要缴纳增值税,当期期末留抵税额为零。
因此当期外销无税可退,即当期应退税额为零
(2)假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税,请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。
(1)出口免税
(2)出口货物不予抵扣或退税额=250×(17%-15%)=5(万元)
(3)当月应纳增值税额=300×17%-(150×17%-5)=34-20.5=13.5(万元)
当月应纳增值税为13.50万元。
(2)
①出口货物销项税额
=250×17%=42.5(万元)
②内销货物销项税额
=300×17%=51(万元)
③当月进项税额
=200×17%=34(万元)
④当月应纳增值税税额
=(42.5+51)-34
=93.5-34=59.5(万元)
⑤应收出口退税
=250×15%=37.5(万元)
4.某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物,2011年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元,出口货物销售额为200万美元(离岸价),外汇人民币牌价为6.3,购进所需原材料等货物的进项税额为250万元,另外支付进货运费(发票)金额为4万元。
该企业销售货物适用税率为17%,退税率为9%,并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。
请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。
答:
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*6.3*(17%-9%)=100.8(万元)
(2)当期应纳税额=800*17%-{[250+4/(1+7%)*7%]-100.8]}-35=-48.44(万元)
(3)出口货物”免\抵\退”税额=200*6.3*9%=113.4(万元)
(4)按规定,如果当期末留抵税额≤当期免抵退税额时,
当期应退税收额=当期期末留抵税额
即该企业当期应退税额=48.44(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=113.4-48.44=64.96(万元)
5.华南电机公司2011年10月销售电机1台,价款为10万元,增值税1.7万元。
此外该公司的附属车队还对外提供运输任务,10月份取得运输收入2万元。
由于保管不善10月份发生一起产成品损坏事故,造成2台电机被毁,被毁电机的成本为8万元,已计入的进项税额1.36元。
假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分,该月购进货物可抵扣的进项税额为2万元。
请计算该公司2011年10月应交纳的增值税。
答:
1)当月销项税额=10×17%+2×17%=2.04(万元)
(2)当月进项税额=2-1.36=0.64(万元)
(3)当月应纳增值税税额=2.04-0.64=1.4(万元)
四、分析题
案情:
某商业企业当月销售货物销售额为400万元,以还本销售的方式销售货物销售额50万元,同时发生还本支出20万元;当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元,货物已验收入库,货款尚未支付。
另外,该企业由于进货资金比较紧张,经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品,协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并验收入库。
以货易货的对方企业适用13%的增值税税率。
其他购销货物税率均为17%。
当月底企业计算当月应纳增值税是:
(400+50-20)*17%-200*17%=39.10(万元)
请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。
答:
(1)还本销售,税法规定采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出。
(2)商业企业购进货物,其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。
因而该企业此项抵扣是错误的。
该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣。
(3)以货易货销售。
以货易货双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
该企业没有按此规定处理是错误的。
正确的当月应纳税额=(400+50+60)×17%-60×13%=86.7-7.8=78.9(万元)
(1)还本销售。
税法规定采取还本销售方式销售货物,其销售额按货物的销售价格计算,不得减除还本支出。
(2)商业企业购进货物,其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣。
(3)以货易货销售,双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
正确的当月应纳税额=(400+50+60)×17%-60×13%=86.7-7.8=78.9(万元)
《税法》作业题2
三、计算题
1.某黄酒厂2011年4月销售情况如下:
(1)售瓶装黄酒100吨,每吨5000元(含增值税),随黄酒发出不单独计价包装箱1000个,一个月内退回,每个收取押金100元,共收取押金100000元。
(2)销售散装黄酒38480升,取得含增值税的价款180000元。
(3)作为福利发给职工10吨,计算价款为40000元,参加展示会赞助4吨,价款16000元。
(4)销售出去的瓶装黄酒被退回5吨,价款25000元。
要求:
计算该黄酒厂本月应纳消费税税额
1、答:
因为含增值税,所以要换算;不含税价=5000/(1+17%)=4273.50元>3000元,
定额税率未240元/吨(因为包装物未逾期,所以不并入销售额)
应纳消费税额=100x240=24000元
2、不含税单价=180000/(1+17%)/40=3846.15元>3000元,适用定额税率为240元/吨
应纳消费税=40x240=9600元
3、黄酒为自产,所以视同销售。
单价=[(40000/10+16000/4)]=4000元/吨>3000元
应纳消费税额=(10+4)x240=3360
一共应纳消费税=36960元
借:
营业税金及附加36960
贷:
应缴税费--应缴消费税36960
2.2011年3月某酒厂发生如下生产经营业务:
(1)用外购薯类白酒40吨勾兑曲香,共勾兑出薯类白酒80吨,本月销售20吨,每吨售价4000元,增值税款1360元。
外购薯类白酒每吨发票上注明的买价为3000元,增值税款为510元。
(2)用外购的粮食酒精100吨勾兑出粮食白酒140吨,每吨酒精购进价格为5000元,进货发票上注明增值税税额为每吨850元,本月共销售56吨,每吨售价7000元,每吨增值税税额1190元。
要求:
计算该厂当月应纳消费税税额
答1)外购的薯类白酒勾兑薯类白酒,消费税税率15%,定额税率每斤5毛
20*4000*15%+20*2000=52000元。
(2)外购粮食酒精勾兑粮食白酒,消费税税率25%,定额税率每斤5毛
56*7000*25%+56*2000=210000元
合计应交消费税210000+52000=262000元。
3.某首饰厂2011年9月接受某珠宝店委托加工珠宝业务,珠宝店提供原材料价值200万元,月底加工完毕,珠宝店将货提走,并付给首饰加工费15万元,假设该批加工产品没有同类销售价格。
要求:
计算该批委托加工产品(珠宝)应代收代缴的消费税。
答消费税=(200+15)/(1-30%)*30%=92.14万元
4..某生产企业为增值税一般纳税人,2011年10月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。
散装化妆品和机器设备均验收入库。
本月内企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售7000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。
(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%)
要求:
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内销售应缴纳的消费税、增值税。
答:
(1)进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+2+18)×40%=60(万元)
进口散装化妆品消费税的组成计税价格= (120+10+2+18+60)/(1-30%)=300(万元)转自
进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值税=(120+10+2+18+60+90)×17%=5l(万元)
进口机器设备应缴纳关税=(35+5)×20%=8(万元)
进口机器设备应缴纳增值税=(35+5+8)×17%=8.16(万元)
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48/(1+17%)]×17%-5l=5.78(万元)
当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+5l.48/(1+17%)]*30%-72=28.2(万元)
5.某首饰商城为增值税一般纳税人,2011年5月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;
(3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30.42万元,取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);
(4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;
(5)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。
(其他相关资料:
金银首饰零售环节消费税税率5%)
要求:
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;
(5)商城5月份应缴纳的增值税。
答;
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;
(2)
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;
(3) (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;
(4) (4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;
(5) (5)商城5月份应缴纳的增值税。
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(万元)
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)
(5)商城5月份应缴纳的增值税=[29.25÷(1+17%)+2000×0.03÷(1+17%)+31.58+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.04(万元)
《税法》作业题3
三、计算题
1.某邮电局2011年2月份取得:
邮政业务收入10万元,电话、电传收入2万元,发行纪念邮票收入3万元,报刊发行收入6万元,邮务物品销售收入1万元。
请计算该邮电局应缴纳营业税税额。
答:
营业税额:
(10+2+3+6+1)*3%=0.66万元
2.某省汽车运输公司2011年5月份运载货物自我国境内运往韩国,全程运费10万元,到境后,改有韩国运输公司运抵目的地,支付运费3万元人民币。
请计算该公司应纳营业税税额。
答:
营业税额:
(10-3)*3%=0.21(万元)
3.某饭店为三星级,2011年11月份取得:
客房营业收入90万元,餐饮营业收入100万元。
所属歌舞厅营业收入:
点歌费收入5万元,食品饮料收入12万元,门票收入3万元。
娱乐业营业税税率当地规定为20%。
请计算该饭店应纳营业税税额。
答:
放点营业税税额:
(90+100)*5%+(5+12+3)*20%=13.5万元
4.某中外合作企业2011年1月份取得如下收入:
高尔夫球场营业收入50万元;承办体育比赛收入20万元;开办养老院取得合理收费10万元;广告收入15万元。
请计算该企业应纳营业税税额。
答:
企业应纳营业税税额:
50*20%+20*3%+15*5%=11.35万元
5.某市属汽车运输公司2011年3月份发生如下业务收入:
接受委托运送货物收入25万元;提供装卸服务取得收入5万元;租借固定资产(汽车)取得租金收入4万元;取得堆存收入6万元。
请计算该汽车运输公司应纳营业税税额。
答:
(25+5)*3%+4*5%+6*3%=1.28万元
6.某企业设在县城,2011年7月缴纳增值税64万元、消费税18万元,另外,因违反税法规定被加收滞纳金和处以罚款合计12万元。
请计算该企业应纳城建税税额。
答:
(64+18)*5%=4.1万元
《税法》作业题4
四、综合题
1.某内资企业2009年9月在深圳市区依法设立,为增值税一般纳税人。
2010年度有关经营情况如下:
(1)2010年12月购进一台安全生产专用设备,其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。
(2)全年外购原材料共计金额900万元,取得税控专用发票上注明的税额153万元,并通过主管税务机关认证,支付购进原材料的运输费用共计30万元,并取得运输发票。
(3)与乙企业约定购买乙企业土地使用权,合同约定乙企业应于2010年1月份交付1200平方米的土地。
除此之外,经有关部门批准,企业在2009年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。
乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元/平方米,企业征用土地所处地段的年税额为2元/平方米。
企业尚未进行2010年账务处理及税务处理。
(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元,开具普通发票取得含税收入351万元。
(5)产品销售成本1500万元。
(6)发生销售费用560万元,其中广告费和宣传费500万元。
(7)发生财务费用200万元,其中企业于2009年10月因某项工程专门借款300万元,合同约定的利率为6%,年底工程尚未完工。
(8)发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元,企业外购的自创商誉支出400万元,计提用于环境保护的专项资金29万元。
(9)营业外支出反映业务:
通过红十字会向某灾区捐资30万元;由于管理不善,产品被盗,损失的产品生产成本50万元,经测算,产品成本中外购原材料的比重占60%,外购材料的增值税税率为17%。
(10)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元,并按实际发生数列支了福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出20万元。
(11)投资收益共计54万元,其中2009年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权,2010年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定,并于8月份通过银行转账到账;国债利息收入50万元。
要求:
按下列顺序分别计算:
(1)该企业2010年度共计应缴纳的增值税、城建税和教育费附加。
(2)计算该企业2010年度共计应缴纳的城镇土地使用税。
(3)计算该企业2010年应税收入总额。
(4)计算该企业2010年所得税前准许扣除的销售费用。
(5)计算该企业2010年所得税前准许扣除的财务费用。
(6)计算该企业2010年所得税前准许扣除的管理费用(包括土地使用税)。
(7)计算该企业2010年企业会计利润总额。
(8)计算该企业2010年所得税前准予扣除的营业外支出。
(9)计算该企业2010年工资及三项经费纳税调增金额
(10)计算该企业2010年应纳税所得额。
(11)计算该企业2010年实际应纳所得税额。
答:
(1)销项税额=2800*17%+351/(1+17%)*17%=527万元
本期可抵扣进项税额=153+30*7%-50*60%*17%=150万元
2008年度应缴纳增值税=527-150=377万元
城建税及教育费附加=377*(7%+3%)=37.7万元
应缴纳的流转税、城建税及教育费附加合计=377+37.7=414.7万元
(2)2008年度应缴纳的城镇土地使用税=1200*4*11/12+600*2=16400元=1.64万元
(3)2008年应税收入总额=2800+351/(1+17%)=3100万元
(4)广告费和宣传费扣除限额=3100*15%=465万元,实际发生500万元,465万元准予税前列支
所得税前准许扣除的销售费用=560-(500-465)=525万元
(5)工程专门借款利息,为资本化利息支出,不得扣除
所得税前准许扣除的财务费用=200-300*6%=182万元
(6)业务招待费扣除限额=3100*0.5%=15.5万元,实际发生数*60%=25*60%=15万元
只能税前扣除15万元
支付给关联企业管理法9万元,不得税前扣除
外购商誉支出400万元,不得税前扣除,也不能进行摊销
环境保护的支出29万元,准予扣除
城镇土地使用税并入管理费用扣除
所得税前准予扣除的管理费用=593-(25-15)-9-400+1.64=175.64万元
(7)企业会计利润总额
=3100+54-1500-37.7-560-(200-300*60%)-(593-400)-(30+50+50*60%-17%)-1.64=594.56万元
(8)捐赠支出扣除限额=594.56*12%=71.35万元,实际捐赠支出为30万元,可以据实扣除。
所得税前准予扣除的营业外支出=30+50+50*60%*17%=85.1万元
(9)福利费扣除限额:
500*14%=70万元,实际列支105万元,纳税调增35万元
职工教育经费扣除限额:
500*2.5%=12.5万元,实际列支20万元,纳税调增7.5万元。
工会经费扣除限额:
500*2%=10万元,实际列支10万元,据实扣除
工资及三项经费纳税调增=35+7.5=42.5万元
(10)应纳税所得额=3100-1500-37.7-525-182-175.64-85.1+42.5=637.06万元
(11)应纳所得税额=637.06*25%=159.27万元
安全生产设备投资抵免=(120+20.4)*10%=14.04万元
实际应纳所得税额=159.27-14.04=145.23万元
2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2010年度有关经营业务如下:
(1)销售采取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元;
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元;
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票;
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%);
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 浙大 远程 税法 离线 作业 答案