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财务审计报告的模板样本

财务审计报告

二Ｏ一四年月

公司财务审计报告

GK字（）第号

公司股东：

依照董事会授权，咱们受托于××××公司7月×日至9月×日对××××公司期间自1月至12月财务会计报表及有关资料进行了审计。

按照规定提供完整、真实审计有关资料。

（1）提供资料是完整，如有不完整状况，将规定××××公司将进行书面陈述。

（2）提供资料是真实。

咱们责任是在实行审计工作基本上对以上财务报表及有关资料刊登审计意见。

审计工作涉及实行审计程序，以获取关于财务报表金额和披露审计证据。

对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险评估。

在进行风险评估时，咱们考虑与财务报表编制有关内部控制，以设计恰当审计程序，调查核算公司重大经营活动和经营决策，对审计中发现重要事项进行延伸审计。

审计工作还涉及评价管理层选用会计政策恰当性和作出会计预计合理性，以及评价财务报表总体列报。

咱们相信，咱们获取审计证据是充分、恰当，为刊登审计意见提供了基本。

在审计期间，××集团总公司和所属被审计公司还指定专人负责审计工作联系，并按规定程序和时间在××集团总公司内向所属公司职工公示本次审计，保证本次审计工作顺利完毕。

现将详细审计状况报告如下：

一、基本状况

（一）被审计公司基本状况

××集团总公司成立于19××年×月，是在××基本上组建××制公司，以××为主业××公司集团。

集团总公司注册资本为××万元。

集团总公司注册地址：

××。

法定代表人：

××。

经营范畴：

××××。

××集团总公司总部机构下设××部等×个职能部门，共拥有××家全资或控股子公司，其中××公司为上市公司。

截止200×年末，某集团共拥有职工×××人，其中：

在岗职工×××人，离退休×××人。

（二）被审计公司负责人基本状况

本次被审计公司负责人××于××年××月被任命为××集团总公司原总经理（董事长），××年××月被任命为××集团总公司党委书记，于200×年×月离任，任期近××年。

××同志任职期间除负责集团全面管理工作外，还主管集团总公司总部××部、××部、××部工作。

二××年国资委任命新领导班子后，××同志作为集团总公司董事长，党委书记、法人代表，重要有如下职责：

主持董事会工作，主持党委工作。

指引、协助、监督经理班子，完毕董事会决策。

担任董事会战略委员会、提名委员会主任。

并同步分管集团总公司总部××部。

二、审计实行状况

（一）审计范畴实行

依照公司批复审计方案，按照重要性原则，咱们将被审计公司总部及其重要子公司纳入审计工作范畴，其她子公司视不同状况决定与否纳入审计工作范畴。

基本保证了审计户数不少于50%，审计资产量不少于被审计公司资产总额70%。

其中，共审计了二级单位××户（占总户数××%）、审计资产量××万元（占资产汇总量××%）；三级单位××户（占总户数××%）、审计资产量××万元（占资产汇总量××%）。

审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计，详细涉及：

资产或效益占有重要位置子公司或由公司负责人兼职子公司××户，任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动子公司××户，任期内关停并转或浮现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常子公司××户，任期内新成立、收购子公司、特殊业务子公司××户。

（二）审计人员构成及审计分工实行

咱们构成了以主任会计师为财务审计组长、×名副主任会计师为总复核人、×名部门经理为现场项目负责人，共涉及××名注册会计师、××名审计助理人员财务审计组。

在审计实行阶段，本着控制时间、突出重点、区域结合、范畴交叉、问题层汇、节约费用原则，将××名审计人员分为××个财务审计小组进行现场审计工作。

在完毕现场审计后进入报告阶段，保存现场负责人、财务审计小组组长及某些审计助理××人，整顿审计证据、汇总审计发现问题、贯彻违规根据，准时完毕了财务审计报告阶段工作。

三、被审计公司基本财务状况

（一）审计先后公司基本财务数据变化及因素

1、资产负债简表单位：

万元

项目

日　期

资产总额

负债总额

所有者权益

审计前

审计后

审计前

审计后

审计前

审计后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

（1）资产状况

项目

日　期

流动资产

固定资产

其她资产

审计前

审计后

审计前

审计后

审计前

审计后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

变化状况及重要因素：

200×年（三年分别阐明）审计后比审计前资产总额减少××万元，其中流动资产减少××万元，固定资产减少××万元，长期投资减少××万元，无形资产及其她长期资产减少××万元。

流动资产减少中，应收款项减少××万元，存货减少××万元等等。

上述变化，除长期投资调减××万元为不良资产调节外，别的所有为执行《公司会计制度》对清产核资成果进行追溯调节。

（2）负债状况

项　目

日　期

流动负债

长期负债

其她负债

审计前

审计后

审计前

审计后

审计前

审计后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

变化状况及因素：

200×年负债总额增长××万元，其中：

应交税金增长××万元、应付福利费增长××万元、应付股利减少××万元、其她应付款增长××万元等等。

（3）所有者权益状况

项　目

日　期

资本公积

盈余公积

未分派利润

审计前

审计后

审计前

审计后

审计前

审计后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

变化状况及因素：

200×年未分派利润减少××万元，为清产核资追溯调节减少××万元，补提长期投资减值准备减少××万元；资本公积减少××万元，重要为调入实收资本。

2、损益类状况

项目

日　期

主营业务收入

利润总额

净利润

审计前

审计后

审计前

审计后

审计前

审计后

200×年

200×年

200×年

任期共计

以上资产负债及损益调节详细明细见附件：

重要审计事项调节表及阐明。

（二）审计后任期内各年度财务状况

200×年至200×年期间集团总公司资产、负债及所有者权益项目和构造都发生了很大变化，财务状况先后对比明显好转（恶化）。

集团总公司200×年×月×日（审计期初）资产总额××万元，负债总额××万元，所有者权益××万元；200×年12月31日（审计期末）资产总额××万元，负债总额××万元，所有者权益××万元。

此期间资产增长××万元，增幅为×%，负债增长××万元，增幅×%，所有者权益增长××万元，增幅为×%。

重要变化因素是××等。

财务状况简表

日期

资产

负债

所有者权益

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

1、资产

资产变化重要是：

流动资产增长××万元，增幅×%，其中货币资金增长××万元，应收款项增长××万元，存货增长××万元；长期投资增长××万元，固定资产净值增长××万元，在建工程增长××万元等。

2、负债

负债变化重要是：

短期借款增长××万元，应付账款增长××万元，应付账款增长××万元，其她应付款增长××万元，长期借款增长××万元，其她长期负债增长××万元等。

负债分类增减状况简表

项目

200×.12.31

200×.12.31

增减额

增减比例

流动负债

长期负债

负债总额

3、所有者权益

所有者权益重要变化是：

实收资本增长××万元，重要是×××。

资本公积增长××万元，重要是×××。

盈余公积减少××万元，重要是×××。

未分派利润增长××万元，由××形成。

所有者权益分类增减状况简表

项目

200×.12.31

200×.12.31

增减额

增减比例

实收资本

资本公积

盈余公积

未确认投资损失

未分派利润

所有者权益共计

从以上数据可以看出，在200×年1月－200×年12月××同志担任董事长期间，集团总公司财务状况发生了很大变化，在资产总额、负债总额和所有者权益方面均有体现，所有者权益增幅达到××%，国有资本保值增值成果明显。

（三）审计期间内各年经营成果

200×年－200×年期间集团总公司合计实现主营业务收入××万元、主营业务成本××万元、产品销售税金及附加××万元、其她业务利润××万元、营业费用××万元、管理费用××万元、财务费用××万元（基本为借款利息）、利润总额××万元，公司所得税××万元，净利润××万元。

依照国资委规定口径计算，该期间公司合计实际业绩利润××万元。

各年经营状况简表

年度

主营业务收入

主营业务利润

营业利润

利润总额

净利润

200×年

200×年

200×年

共计

注

1、资产质量变动状况

不良资产比率

200×年

200×年

200×年

注1：

不良资产比率=（期末不良资产÷期末资产总额）×100%，不良资产是指预期不能给公司带来经济利益资产和公司尚未解决资产净损失和潜亏（资金）挂账，以及按财务会计制度规定各类有问题资产预测损失金额。

注2：

该指标是按效绩评价口径分析还原填报，非按财务指标直接计算。

经营能力指标表（次）

项目

200×年

200×年

200×年

应收账款周转率

存货周转率

流动资产周转率

总资产周转率

偿债能力指标表

项目

200×年

200×年

200×年

资产负债率

流动比率

速动比率

通过指标对比，集团总公司资产质量逐年提高、资产构造更加稳健，但流动比率、速度比率指标反映短期偿债能力较低。

历年财务效益指标表

项目

200×年

200×年

200×年

净资产收益率

利润增长率

盈余钞票保障倍数

该期间，集团总公司资产质量状况良好，资产赚钱能力和资本保值增值状况××。

200×年利润增率长大幅度提高，重要是×××。

四、审计中发现重要问题（结合公司实际状况和审计状况，较好地进行分类陈述。

）

咱们依照批复审计方案，在进行审前调查基本上，通过恰当运用其她审计成果（内部审计报告、外部审计报告等），环绕××同志任职期间公司财务收支状况真实性、资产质量、经营成果、公司重大经营活动和经营决策、经营合法合规性五个方面进行审计。

审计发现，3年来集团总公司通过加强财务管理和全面预算控制，推动所属公司重组、改制，规范、完善内控体系，加快产业整合重组，调节经营构造，使集团总公司资产质量逐渐提高，财务状况进一步改进，销售收入增幅大，综合竞争力明显提高。

但依照审计状况看，有被审计公司在会计核算、经营管理、公司重组改制、财务管理等方面仍存在违规事项，在对会计核算事项依照其重要性已做审计调节后，存在重要问题如下：

（一）会计信息方面

××公司××年××月在未与客户订立销售合同、产品也未办理出库手续状况下，确认产品销售收入××万元，同步结转产品销售成本××万元。

上述事项不符合：

《公司会计制度》，公司应当在发出商品、提供劳务，同步收讫价款或者获得索取价款凭据时，确认产品销售收入实现。

（需要详细阐明问题所违背规定。

）

（二）重大经营决策方面

××集团在未充分论证国家产业政策、市场竞争态势以及自身承受能力状况下，投资成立某公司，由于过度追求市场占有率，采用短债长投方式，超能力迅速扩张，加之经营管理不善，导致该项目自200×年实行以来连年亏损，合计亏损近××亿元。

同步，200×年末，某集团及所属某公司对其提供担保达××亿元，使某公司背上了沉重债务承担。

上述事项不符合：

《公司国有资本与财务管理暂行办法》第二十二条　公司对外投资必要符合国家产业政策和公司发展战略，做好可行性研究，纳入财务预算管理，并明确投资项目决策者和实行者应当承担责任。

（三）内部控制方面

1．某些子公司投资控制制度不健全，投资过程缺少监管，投资后管理也不到位。

××公司自1996年起制定了长期投资审核制度，规定了对股票投资、债券投资和其她投资审核程序，审核内容为网点建设筹划、投资经营规模和资金投入量，没有制定投资项目详细操作和监管程序。

不符合《内部会计控制－投资》中“单位应当指定专门部门或人员对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位财务状况和经营状况，并组织对外投资质量分析，发现异常状况，应及时向关于部门和人员报告，以便采用相应办法”规定。

在项目实行过程中，没有对不相容岗位设立不同岗位，基本上由销售公司独家办理，对项目运作管理滞后，某些项目失去控制。

2．某些子公司存在大量账外公司及账外资产。

审计发现，某集团存在大量账外公司与账外资产，涉及资产××万元，负债××万元，所有者权益××万元。

上述事项不符合：

A、《中华人民共和国会计法》第九条，各单位必要依照实际发生经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假经济业务事项或者资料进行会计核算。

（四）不良资产方面

截止××年×月×日，××集团不良资产共计1,148,604,496.61元，占总资产比率为7.7%，其中：

流动资产518,342,623.11元，长期投资165,787,121.25元，固定资产60,663,953.28元，其她资产（重要为××公司应收贷款及应收租赁款）474,100,302.54元，负债（潜盈减潜亏）70,289,503.57元。

不良资产几乎都是前产生不良资产，且重要集中在××公司，××公司不良资产金额740,076,865.93元，占不良资产比例64%。

1．清产核资确认不良资产状况

本次审计咱们直接运用××会计师事务所有限公司×号《清产核资专项审计报告》及国务院国有资产监督管理委员会国资清办×号《关于××公司清产核资成果及执行〈公司会计制度〉批复》清产核资批复成果。

其中：

清产核资共申报原制度损失499,309,153.32元，所有确以为不良资产；清产核资共申报预测损失598,419,032.84元，审计确认不良资产585,569,188.14元（扣

3.潜在不良资产状况

（1）在以上不良资产中不涉及集团内部往来形成不良资产34,605.10万元;

（2）××集团对拥有大量不良资产长期投资单位已计提了减值准备，但并不能完全准备，由于××集团为这些公司进行担保，虽然这些公司依法破产关停，也无法免除××集团担保责任;

（3）诉讼状况

作为原告诉讼金额为人民币8539万元；外币260万美元；据不完全记录，作为被告诉讼案件金额为人民币15945万元；外币1172万美元。

五、审计建议针对审计发现突出问题，从政策、制度和出资人监管等方面分析因素，提出如下建议：

（站在事务所角度，对公司、对国资委提出相应建议）

（一）对审计发现集团总公司内部控制以及经营管理等方面问题提出加强和改进管理建议：

1、应将公司改革重点放在完善内部控制管理机制、规范公司法人治理构造方面。

2、尊重公司法人财产权，规范运作所属公司改制、重组工作。

要在法律架构内进行重组，要有齐全法律文献，并且业务关系在法律上要规范化。

3、规范关联交易，提高同业竞争水平。

4、严格执行财务总监制度，强化寻常财务监督。

当前各子公司基本配备了财务总监，对公司运营实行监控。

要建立内部统一财务管理控制制度，加强对预算成果考核，更重要是要体当前寻常管理中，特别是相应收账款管理、供应商管理以及存货管理要从抓好钞票流开始，实现寻常管理制度化。

5、建立集团总公司财务预警体系，控制资本运营风险。

（二）对审计发现被审计单位违法违规问题，提请关于主管部门纠正或解决建议

七、其她状况

（一）审计中未涉及事项：

（二）审计中由于人力、财力、时间、审计办法等因素，未能前去调查或询证事项：

（三）其她需要阐明重要事项：

八．附件

附件一：

200×年－200×年审计调节后会计报表（涉及资产负债表、利润表）

附件二：

重要审计事项调节表

附件三：

审计调节事项阐明