中级会计实务题库1.docx
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中级会计实务题库1.docx
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中级会计实务题库1
2018年-2019年中级会计实务题库
单选题
1、正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异),适用的所得税税率为33%,2009年初适用的所得税税率改为25%,2009年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元,计税基础为3500万元,同时2009年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失200万元,该项交易性金融资产是2009年购入的,入账价值为2000万元,假设不考虑其他因素,则正保公司2009年末“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。
A.175
B.125
C.159
D.109
简答题
2、根据下列经济业务编制有关的会计分录:
(1)2009年5月,甲企业将出租在外的厂房收回,6月1日开始用于本企业生产商品。
该项房地产在转换前采用成本模式计量,截至2009年5月31日,账面价值为5000万元,其中,原价6500万元,累计已提折旧1500万元。
(2)A企业拥有1栋办公楼,原用于本企业总部办公。
2009年8月10日,A企业与B企业签订了租赁协议,将这栋办公楼整体出租给B企业使用,租赁期开始日为2009年9月15日。
2009年9月15日,这栋办公楼的账面余额为5000万元,已计提折旧100万元,假设转换后采用成本模式计量。
(3)丙企业是从事房地产开发业务的企业,2009年5月10日,丙企业与乙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2009年6月15日。
2009年6月15日,该写字楼的账面余额为5500万元,未计提存货跌价准备,转换后采用成本模式计量。
(4)2009年10月15日,M企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2009年11月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为6500.万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为6440万元,其中,成本为6300万元,公允价值变动为增值140万元。
(5)2008年8月,甲企业打算搬迁至新建办公楼,由于原办公楼处于商业繁华地段,甲企业准备将其出租,以赚取租金收入。
2007年11月,甲企业完成了搬迁工作,原办公楼停止自用。
2007年12月,甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其原办公楼租赁给乙企业使用,租赁期开始日为2009年1月1日,租赁期限为3年。
该办公楼处于商业区,房地产交易活跃,该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。
假设2009年1月1日该办公楼的公允价值为4500万元,原价为8000万元,已提折旧4000万元。
(6)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用成本模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为9000万元,乙公司已用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为8000万元,已计提折旧500万元。
(7)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用公允价值模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为7000万元,乙公司已用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为5000万元,公允价值变动为借方余额800万元。
多选题
3、下列各项中,属于会计政策的有()。
A.会计计量方法
B.固定资产折旧方法
C.借款费用的处理方法
D.企业合并会计处理方法
多选题
4、下列各项中,一般应采用未来适用法进行会计处理的有()。
A.建造合同完工进度的确定方法,由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定,改为根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定
B.投资性房地产的后续计量方法,由成本模式改为公允价值模式
C.购入的以交易为目的的股票,由按照成本与市价孰低法计量的的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产
D.预计负债初始计量最佳估计数的确定方法,由按照上下限金额的平均数确定,改为按照各种可能结果及相关概率计算确定
E.固定资产的折旧方法,由年限平均法改为年数总和法
单选题
5、下列交易或事项中,属于会计政策变更的是()。
A.固定资产预计使用年限由8年改为5年
B.无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化
C.坏账准备计提方法的变更
D.对投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
多选题
6、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中,在以后期间不得转回的有()。
A.存货跌价准备
B.长期股权投资减值准备
C.固定资产减值准备
D.无形资产减值准备
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、按《企业会计准则解释第8号--资产减值》准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,可能涉及的计量属性有()。
A.历史成本
B.现值
C.重置成本
D.可变现净值
E.公允价值
单选题
9、某上市公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月10日。
该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,上年末公司已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务报告审计费40万元
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
12、下列各项-中,不影响企业当期损益的是()。
A.采用成本模式计量,期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值
B.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值小于账面价值
C.采用公允价值模式计量,期末投资性房地产的公允价值低于账面价值
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
13、B注册会计师负责对Y公司20×9年度财务报表进行审计。
B注册会计师出具审计报告的日期为2×10年3月5日,财务报表报出日为2×10年3月15日。
在审计过程中,B注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
B注册会计师了解到Y公司下列20×9年资产负债表日后事项,其中属于非调整事项的有()。
A.2×10年3月1日Y公司发行债券
B.2×10年3月2日Y公司发生重大诉讼
C.2×10年3月3日Y公司于20×9年确认的一笔大额销售被退回
D.2×10年3月4日Y公司持有的股票股价大幅下跌
多选题
14、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
15、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,可以从成本模式转为公允价值模式
D.为了更准确地反映企业的财务状况,企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
简答题
16、ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,在不考虑通货膨胀的情况下,有关资料如下:
(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;销售量不会逐年上升,但价格可以每年提高2%。
生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,每年增加2%;不含折旧费的固定制造成本每年4000万元,每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕,并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为4年,4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品,公司将可以连续经营4年,预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化,预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入,项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为40%。
要求:
1.计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额;
多选题
17、下列各项支出中,应在“管理费用”科目核算的有()。
A.对外担保涉及诉讼时,依据法院判决承担的诉讼费
B.融资租赁资产的初始直接费用
C.企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金
D.取得交易性金融资产时支付的印花税
E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税
多选题
18、“固定资产”项目的备抵科目有()。
A.营业外支出
B.固定资产减值准备
C.固定资产清理
D.累计折旧
E.投资收益
单选题
19、长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
20×7年度实现利润总额2000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。
20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。
长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。
至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款421.2万元,实际收到货款702万元。
20×7年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3868万元,市场售价为4800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
(5)3月15日,甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
长城公司对20×8年1月8日发生的下列事项中,需要追溯调整的有()。
A.事项
(1)、
(2)、(3)
B.事项
(2)、(3)、(4)
C.事项
(2)、(4)
D.事项
(2)、(3)
单选题
20、某房地产的土地面积为500m
2
,土地价格为2000元/m
2
;建筑面积为1000m(
2
。
成本法估算建筑物重置价格为1800元/m
2
;市场上同类房地产的正常房地价格为2500元/m
2
,则该房地产中建筑物的实际价值比重置价格低()元/m
2
。
A.200
B.300
C.700
D.1000
多选题
21、
(二)甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(2)20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为8000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定,A设备的折旧年限为l6年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(3)20×9年7月5日,甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。
8专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的l50%。
假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20X9年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备l000万元。
该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
20X9年12月31日,已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。
根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司20×9年度实现的利润总额为l5000万元,适用的所得税税率为25%。
假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3小题至第4小题。
下列各项关于甲公司20x9年度所得税会计处理的表述中,正确的有()。
A.确认所得税费用3725万元
B.确认应交所得税3840万元
C.确认递延所得税收益115万元
D.确认递延所得税资产800万元
E.确认递延所得税负债570万元
多选题
22、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。
A.发行债券
B.退回以前年度售出商品
C.在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿
D.新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理
E.发生重大仲裁
单选题
23、下列各项中,不应列入企业期间费用的是()。
A.向受托方支付的代销商品手续费
B.给予购货方的销售折让
C.为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费
D.赊购商品时取得的现金折扣
多选题
24、资产负债表日后事项中属于非调整事项的是()。
A.销货退回
B.发生火灾
C.对外巨额投资
D.提取坏账准备
单选题
25、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时,商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是( )。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
多选题
26、下列交易或事项的会计处理中,符合现行会计制度规定的有()。
A.提供现金折扣销售商品的,销售方按净价法确认应收债权
B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失计入当期损益
C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权,在尚未用于开发项目前按期摊销
D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E.融资租赁方式租入固定资产的改良支出,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧
多选题
27、在采用成本模式计量下,自行建造投资性房地产,其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成,包括______。
A.建筑成本
B.安装成本
C.土地开发费
D.应予以资本化的借款费用
E.支付的其他费用和分摊的间接费用
多选题
28、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》,金融资产在初始确认时划分为()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款和应收款项
D.可供出售的金融资产
多选题
29、下列各项中,应当通过“营业外支出”科目核算的有()。
A.公益性捐赠支出
B.处理固定资产净损失
C.违反经济合同的罚款支出
D.债务重组损失
E.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
多选题
30、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]递延所得税资产本期发生额=[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(万元)。
2-答案:
(1)借:
固定资产65000000
暂无解析
3-答案:
A,C,D
[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定,会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
本题A、C、D选项符合会计政策的定义,均属于会计政策;B选项属于会计估计。
4-答案:
A,D,E
[解析]选项ADE属于会计估计变更,采用未来适用法处理;选项BC属于会计政策变更,一般采用追溯调整法处理。
5-答案:
D
[解析]选项A和C属于会计估计变更,选项B是会计差错。
6-答案:
B,C,D
[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,其原计提的存货跌价准备应予转回。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A,B,E
[解析]按准则规定,期末对固定资产进行减值测试时.应比较其账面价值与可收回金额的大小。
固定资产的账面价值=账面原价-累计折旧,账面原价涉及的是历史成本计量属性;计算可收回金额时,会涉及现值与公允价值计量属性,故选ABE。
9-答案:
A
[解析]选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
12-答案:
D
暂无解析
13-答案:
A,B,D
选项C是注册会计师需要提请乙公司对其20×9年12月31日报表的数据进行调整的事项。
14-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
15-答案:
A,B,C
[解析]为保证会计信息的可比性,企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
16-答案:
设备的年折旧额=4000×(1-5%)/5=760(万元)
暂无解析
17-答案:
A,C,E
[解析]选项B,融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值;选项D,取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”。
18-答案:
B,E
“固定资产”项目,反映企业固定资产的净值。
本项目根据“固定资产”账户期末余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后填列。
19-答案:
B
[解析]事项
(2)、(3)属于资产负债表日后调整事项,所以需要追溯调整;事项(4)属于政策变更,所以应该追溯调整。
20-答案:
B
依题意,该建筑物的实际价值=[*],比重置价格低300元/m
21-答案:
A,B,C
解析:
固定资产账面价值=8000-8000/10=7200(万元),计税基础=8000-8000/16=7500(万元)可抵扣暂时性差异=7500-7200=300(万元)商誉因减值形成可抵扣暂时性差异1000递延所得税资产发生额=(300+1000)×25%=325(万元)投资性房地产产生的应纳税暂时性差异变动=500+6800/20=840(万元)递延所得税负债发生额=840×25%=210(万元)递延所得税收益=325-210=115(万元)应纳税所得额=15000-4000/10×1/2×50%+1300-840=3840(万元)所得税费用=3840-115=3725(万元)
22-答案:
A,C,D,E
[解析]选项B为资产负债表日后事项中的调整事项。
选项A、C、D和E是在资产负债表日后发生的重大事项,应作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理。
23-答案:
B
[解析]企业给予购货方的销售折让,属于资产负债表日后事项的,应作以前年度损益调整处理;不属于资产负债表日后事项的,应冲减折让当期的销售收入。
24-答案:
B,C,D
[解析]退回报告年度销售的货物属于调整事项
25-答案:
A
作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日的公允价值大于账面价值的差额,计入资本公积。
26-答案:
B,C,E
[解析]提供现金折扣销售商品的,销售方按总价法确认应收债权;自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。
27-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
28-答案:
A,B,C,D
暂无解析
29-答案:
A,B,C,D
暂无解析
30-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
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