中级会计实务测试162.docx
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中级会计实务测试162
2019年中级会计实务测试
多选题
1、下列说法正确的有()。
A.盘盈的固定资产,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新
旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值
B.车间、管理部门发生的修理费用,通常不符合固定资产确认条件,应当在发
生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目
C.在不考虑计提固定资产减值准备的情况下,某项固定资产期满报废时,无论
采用年限平均法,还是采用加速折旧法,其累计折旧额一定等于该项固定资产应
计提折旧总额
D.投资者投入的固定资产,应以投资合同约定的价值作为入账价值
简答题
2、甲公司从事房地产开发经营业务,对出租的商品房、土地使用权和商铺均采
用成本模式进行后续计量。
甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时,对
以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:
(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日,
甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司
使用。
出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000
万元。
该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折
旧。
甲公司认为其出租的商品房属于存货,因此2012年未对商品房计提折旧。
(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。
该
土地使用权原取得时成本为5000万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已
摊销10年,预计尚可使用年限为40年,采用直线法摊销,无残值。
办公楼于3
月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出
3500万元。
甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。
(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。
该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元,账面价值为4500万元。
装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元,替换原装修支出的账面价值为300万元。
装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。
要求:
根据资料(3),判断甲公司将发生的装修支出
1500
万元计入当期损益的会计处理
是否正确,同时说明判断依据。
计算商铺
2012年
12月31日的账面价值。
多选题
3、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量,以下表述正确的是()。
A.作为投资性房地产开始自用,其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品
等用途的日期
B.作为存货的房地产或者自用房地产改为出租,其转换日为租赁期开始日
C.自用房地产已停止自用等待出租,等待期间不需要计提折旧和摊销
D.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同
E.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积
简答题
4、天岳公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如
下:
(1)2009年12月1日经营租出一项无形资产,无形资产的账面价值是120
万元,预计使用年限是10年,预计净残值为0。
(2)2009年12月3日外购一栋
办公楼对外出租,作为成本模式计量的投资性房地产核算。
该办公楼原价1250
万元,预计使用年限20年,预计净残值50万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)
2009年12月20日购入一台设备供销售部门使用,采用年数总和法计提折旧。
该设备原价160万元,预计使用年限5年,预计净残值为10万元。
要求:
(答案
中的金额单位用万元表示,计算结果有小数的保留两位小数)编制天岳公司2010
年1月计提折旧和摊销的会计分录。
多选题
5、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
6、某建材家居商城2002年实际占用的土地面积为20000平方米,属于商城的停车厂占地500平方米,拥有房产原值2800万元,该房产现价评估值为4000万元。
2003年为扩大经营规模,经批准新征用土地2500平方米,扩建营业大厅的面积
为1500平方米。
投资额预计280万元,于当年9月办理完工验收手续,从在建工程转入固定资产价值为300万元。
原有运输车辆10辆,每辆净吨位5吨,7
月份又购入客货两用车3辆,每辆净吨位2吨,可乘坐4人,当月投入使用。
要求:
请根据以上资料计算该家居城2003年应纳的土地使用税、房产税、车船
使用税。
(当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米;房产税扣除比率为20%;10座以
下乘人汽车每辆税额200元,载货汽车税额60元/吨)
单选题
7、A、B两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。
A公司于2008年7月1
日以本企业的固定资产对B公司投资,取得B公司60%的股份。
该固定资产原值
1500万元,已计提折旧300万元,已提取减值准备50万元,7月1日该固定资
产公允价值为1250万元。
该项投资另发生相关手续费20万元。
B公司2008年7
月1日所有者权益为2000万元。
A公司该项长期股权投资的初始投资成本为()
万元。
A.1520
B.1270
C.1250
D.1170
单选题
8、甲企业的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换
的部件的原价为800万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A.3000
B.2600
C.1720
D.2200
多选题
9、按照现行规定,下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有()。
A.董事会提出报告年度现金股利分配方案
B.以前年度销售商品退回
C.与母公司签订重大资产重组协议
D.对一个企业的巨额投资
多选题
10、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,
不调整报告年度财务报表相关项目金额的有()。
A.董事会通过报告年度利润分配预案
B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错
C.资产负债表日未决诉讼结案,实际判决金额与已确认预计负债不同
D.新证据表明资产在报告年度资产负债表日的减值损失与原估计不同
E.资产负债表日后发生巨额亏损
简答题
11、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下:
(1)2008年12月25日,这两个公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式
对乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司70%的股份。
(2)2009年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对
价合并了乙公司。
该固定资产原值为3600万元,已计提折旧1480万元,公允价值为1920万元;交易性金融资产的成本为2000万元,公允价值变动(借方余额)为200万元,公允价值为2600万元;库存商品账面价值为1600万元,公允价值
为2000万元。
(3)发生的直接相关费用为120万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。
(5)2009
年2月4日乙公司宣告分配现金股利
2000万元。
(6)2009
年12月31日乙公司全年实现净利润
3000万元。
(7)2010
年2月4日乙公司宣告分配现金股利
4000万元。
(8)2010
年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加
200万元,
不考虑所得税影响。
(9)2010
年12月31日乙公司全年实现净利润
6000万元。
(10)2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半,甲公司对乙公司的持股比例变为35%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对乙公司生产经营决策实施控制。
对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。
出售取得价款4000万元已收到。
当日办埋完毕相关手续。
甲公司增值税税率为17%,同时按照10%计提盈余公积。
[要求]
编制甲公司2009年2月4日的会计分录。
单选题
12、下列各项中,属于会计政策变更的是()。
A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法
B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年
C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式
D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策
单选题
13、甲公司
2007年度财务报告批准对外报出日为
2008年4月
25日,所得税汇
算清缴日为
2008年
3月15日。
该公司在
2008年4月
25日之前发生的下列事项
中,不需要对2007年度会计报表进行调整的是()。
A.2008年1月15日,法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿
18万元
B.2008年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产
而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备
3万元
C.2008年3
月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税
14
万元
D.2008年4
月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备
1
台
多选题
14、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.处置子公司
B.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在
重大差错
C.对外巨额举债
D.在资产负债表日或以前提起的诉讼,以不同于资产负债表中登记的金额结案
简答题
15、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。
该公
司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2005年度相关资料如下:
资料一:
(1)XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本,故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。
XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜,
在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为:
本公司为X有限公司提供货运服务,收费标准按向外单位提供同样服务所收费用
的120%计算。
2005年度,本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元,2004年度该项收入为180万元。
(2)XYZ
股份有限公司于
2005年
10月销售一批
y产品,按规定在当月确认收入
1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回。
XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。
XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为:
本公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回,本公司
因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。
资料二:
项目金额(万元)
2005年度主营业务收入360000
2005年度主营业务成本300000
2005年度利润总额5160
2005年度净利润3618
2005年12月3l日资产总额270000
2005年12月3l日股东权益132000
其中:
股本80000
资本公积22000
盈余公积20800
未分配利润9200
A和B注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为
516万
元,审计工作于2006年3月16B完成,审计过程中发现以下事项,下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑,如果不涉及则就不用考虑重要性水平。
(1)XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保,2005年11月,A公司因经营严重亏损进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。
贷款银行因此向
法院起诉,要求XYZ公司承担担保连带责任,支付借款本息共
8000万元。
2006
年2月lO日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月25日执行完毕。
XYZ公司在2005年度对该诉讼案件作相应的会计处理,也进行了披露。
(2)以400万元的价格于2002年7月l日购入的一套计算机软件,在购入当日将其做为管理费用处理。
按照甲公司会计政策,该计算机软件应当做为无形资产管理,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
(3)XYZ公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部,账面原价
20万
元,累计折旧19万元,双方协议价格0.8万元,账面价值与协议价格的差额
0.2
万元已计入当期损益。
(4)XYZ公司2005年1月独家开发房地产项目,由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2004年12月停止开发。
该项目截止2005年12月3l日的账面开发成本
为9000万元,经
A和
B会同其他有关专家实地查看、评估,该项目
2005年
12
月
3l
日的可变现净值
4800万元,XYZ公司在
2005年度未作相应的处理。
(5)XYZ
公司于
2005年
12月向
D公司销售一批甲产品
(增值税税率为
17%),该批
产品的销售收入为2000万元(不含增值税),成本为1800万元,货款将于2006
年4月收取,M公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理。
由于质量问题,该批产品于2006年3月18日被退回,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
A和B获此情况,于当日赴XYZ公司实施、完成了追加审计程
序,确认了该销售退回事项,但未就2006年3月17至18日M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。
要求:
根据资料一你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要
时运用分析性复核方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,
并简要说明理由。
根据资料二
(1)对于上述5个事项,向XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的,请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。
期末结转损益类科目及对利润分配的影响,对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。
(2)对于上述5个事项,如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议,A和B
应当发表何种审计意见请简要说明理由,并代为编制审计报告的意见段。
或强调事项段。
单选题
16、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元,期末按公允价值计量,其持有期间公允价值累计净增加额为300万元,出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下,甲公司对该项出售交易
应确认的收入为()万元。
A.400
B.1100
C.1400
D.1700
多选题
17、某股份有限公司2008年开始执行新企业会计准则,该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响),会影响2008年资产负债表“未分配
利润”项目年初余额的有()。
A.发现2007年漏记管理费用100万元
B.在首次执行日,将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年
C.2007年确认为资本公积的5000万元计入了2007年的投资收益
D.在首次执行日,对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的
弃置费用,应当增加该项资产成本,并确认相应的负债;同时补提折旧(折耗)
E.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产,在首次执行日可以按照公允价值进行计量,其账面价值与公允价值的差额
多选题
18、所购建固定资产达到预定可使用状态是指,资产已经达到购买方或建造方预
定的可使用状态。
其判断标准包括()。
A.固定资产的实体建造(包括安装工作已经全部完成或者实质上已经完成
B.所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符,即使有极个别与
设计或合同要求不相符的地方,也不影响其正常使用
C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生
D.固定资产试运行结果表明能够正常运转或营业时,就应当认为资产已经达到
预定可使用状态
E.资产已交付使用并办理竣工决算手续
多选题
19、下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧
B.特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
单选题
20、下列关于固定资产计量的表述,不正确的是()。
A.构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命,从而适用不同
的折旧率或者折旧方法的,则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产
B.为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、
专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C.经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D.固定资产的修理费用应直接计入当期损益
-----------------------------------------
1-答案:
A,C,D
[解析]固定资产的大修理费用和日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,应当在发生时计入当期损益,不得采用预提或待摊方式处理,车间、管理部门发生的修理费用均记入“管理费用”科目。
2-答案:
甲公司的会计处理不正确。
理由:
发生装修支出金额较大,装修后预计
租金收入将大幅增加,符合确认投资性房地产的确认条件,应予资本化。
2012
年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700(万元)。
暂无解析
3-答案:
A,B,D
[解析]C选项不对。
折旧应连续计提。
4-答案:
2010年1月计提折旧和摊销的会计分录:
①无形资产应该计提的摊销
借:
其他业务成本1提的折旧借:
其他业务成本该计提的折旧借:
销售费用
贷:
累计摊销1②投资性房地产应该计
5贷:
投资性房地产累计折旧5③设备应
4.17贷:
累计折旧4.17
暂无解析
5-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
6-答案:
2003年应纳各种财产、行为税为
暂无解析
7-答案:
B
[解析]甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270(万元)。
8-答案:
C
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10×4=1200(万元)
发生的后续支出=1000万元被更换部件的账面价值=800/10×6=480(万元)对该项固定资产进行更换后的原价=1200+1000-480=1720(万元)
9-答案:
A,C,D
[解析]根据《企业会计准则――资产负债表日后事项》的规定,以前年度销售
退回事项,符合资产负债表日后事项中调整事项的定义,属于调整事项。
董事会提出报告年度现金股利分配方案以及选项C、D属于非调整事项。
10-答案:
A,E
[解析]选项A、E,属于非调整事项,不应调整报告年度财务报表相关项目金额。
11-答案:
编制甲公司2009年2月4日的会计分录:
暂无解析
12-答案:
C
【解析】固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更,选
项A错误;固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年属于新的事项,
不属于会计政策变更,选项B错误;投资性房地产的后续计量从成本模式转换为
公允价值模式属于会计政策变更,选项C正确;租入设备因生产经营需要由经营
租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更,选项D错误。
13-答案:
C
[解析]选项C,属于本年度发生的事项,与资产负债表日后事项无关,不应该
作为调整事项处理。
14-答案:
B,D
[解析]处置子公司与对外巨额举债属于非谪整事项。
15-答案:
不敷出
(一)
暂无解析
16-答案:
D
[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则及其相关指南的规定,按
照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,其出售时,按照出售所得价款确
认为收入,同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为:
1400+300=1700(万元)。
17-答案:
A,C,D,E
[解析]选项A、C属于前期重大差错,选项D、E属于会计政策变更,均会影响
2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额;选项B属于会计估计变更,
采用未来适用法处理,所以不会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额。
18-答案:
A,B,C,E
[解析]所购建固定资产达到预定可使用状态是指,资产已经达到购买方或建造
方预定的可使用状态。
具体可从以下几个方面进行判断:
(1)固定资产的实体建
造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成;
(2)所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符,即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方,也不影响其正常使用;(3)继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。
如果所
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