财务预算程序.docx

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财务预算程序

有限公司生产经营

财务预算

一九九九年月·

第一章、定义

第二章、总则

第一条、财务预算编制目的

第二条、财务预算编制依据

第三条、财务预算编制原则

第四条、财务预算适用范围

第三章、财务预算管理体系

第五条、成本管理中心

第六条、财务预算年度

第七条、预算科目的设置和编码方法

第八条、预算参数的选取和调整

第四章、生产成本预算

第九条、燃料费预算

第十条、人工费用预算

第十一条、材料费用预算

第十二条、固定资产折旧费用预算

第十三条、修理费用预算

第十四条、其他费用预算

第十五条、劳务合同费用预算

第十六条、不可预见费（预算备用金）预算

第五章、期间费用预算

第十七条、财务费用预算

第十八条、汇兑损益预算

第六章、利润预算

第十九条、年度利润预算

第七章、财务预算的上报、批准和考核

第二十条、财务预算的内容（财务预算包括应有的信息）

第二十一条、财务预算的审议程序（财务预算的综合平衡）

第二十二条、财务预算报告的内容

第二十三条、财务预算报告的批准

第二十四条、财务预算执行情况的检查

第八章、财务预算执行和控制程序

第二十五条、财务预算执行和控制程序

第二十六条、物料消耗预算支出和控制程序

第二十七条、劳务和技术支持服务预算支出和控制程序

第二十八条、费用预算支出和控制程序

第二十九条、燃料成本预算支出和控制程序

第三十条、预算变更程序

第三十一条、财务预算执行情况定期报告制度

第九章、采购及其他预算

第三十二条、编制采购及其他预算的目的

第三十三条、采购及其他预算的分类

第三十四条、采购及其他预算的编制方法

第三十五条、采购及其他预算的变更

第十章、其它

第三十六条、信息的保密原则

第三十七条、生效与解释

附件一：

成本中心及编码

附件二：

预算科目和编码

附件三：

电厂（部门）工人数预测报表

附件四：

内部人工费用预算表

附件五：

生产物料消耗预算表

附件六：

劳务合同费用预算表

附件七：

行政管理费用预算表

附件八：

财务预算变更申请表

附表一：

燃材料采购预算表

附表二：

备品备件采购预算表

附表三：

技术改造预算表

附表四：

小型基建投资预算表

附表五：

固定资产采购预算表

汇总表一：

发电及检修计划表

汇总表二：

经济技术指标计划表

汇总表三：

利润预算汇总表

汇总表四：

管理费用预算汇总表

汇总表五：

还本付息预算汇总表

汇总表六：

现金流量预算汇总表

汇总表七：

应缴增值税预算汇总表

汇总表八：

技术改造预算汇总表

汇总表九：

小型基建预算汇总表

汇总表十：

零星购置固定资产预算汇总表

汇总表十一：

大修费用预算汇总表

汇总表十二：

小修及公用系统检修费用预算汇总表

第一章定义

公司：

指有限公司。

财务预算：

指机组投产之后在生产运行期间各年度的发电总成本和

年度利润的预算。

发电总成本：

指国家有关企业财务管理、会计核算制度规定的，公

司政策确定的以及机组投产之后发生的，生产运行所

需的各种成本和费用。

其中包括日常运行、维修和停

机大修所耗的物料、外部劳务和技术支持的费用，包

括燃料费、折旧费、各项行政费用、内部人工费、保

险费以及期间费用。

电厂：

指有限公司所属电厂。

总部：

指公司内除了电厂之外的其他各部门的总称。

成本中心：

负责财务预算的编制、上报、执行并提出修改建议的基

本单位。

该成本中心对所管辖的成本区域内的预算负管

理责任。

管理部门：

在预算编制过程中负责汇集、协调各成本中心上报预算，

在预算执行过程中负责分析和处理变更的部门。

电厂由

运行部门归口，总部各部门由部门经理负责，全公司由

财务部负责。

使用部门：

在生产运行中需要领用各种消耗物料、使用承包商提供

的劳务和技术支持、支用各种行政性费用的部门。

预算科目：

用于归集预算的成本、费用的项目，同时用于归集和考

核实际发生金额。

第二章总则

第一条、财务预算编制的目的。

通过编制公司在机组商业运行期间的财务预算程序和建立预算执行控制机制，确定公司各部门在预算编制和执行过程中的责任，达到加强管理，规范运作，防范风险，降低成本，提高公司现有资产利用率，保证电厂安全运行和公司取得良好经济效益的目的。

第二条、财务预算编制的依据。

本程序依据国家颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》、《工业企业会计制度》、《外商投资企业会计制度》和《外商投资工业企业会计科目和会计报表》等法律法规，江苏省政府规定的相关企业财务会计制度，本公司《各级管理权限的规定》和《有限公司会计制度》、《有限公司财务制度》等编制。

第三条、财务预算编制原则。

1、公司的发电总成本由生产成本和期间费用构成。

在预算编制过程中，先由各部门上报有关预算，再由财务部归集汇总，最后加上本年度预计利润值，形成公司的财务预算。

2、财务预算以生产经营计划为基础，即按照发电计划、售电计划、大小修计划、人力和物力资源条件、外部支持等因素，确定生产总成本和编制财务预算。

同时，财务预算编制要注意更新改造计划、劳动人事计划、外部技术支持计划（劳务需求计划）等相互衔接。

3、财务预算编制要采取实事求是的原则，使编制的财务预算即能科学地反映技术经济管理水平的提高，又切实可行。

4、为了加强成本管理，财务预算采用责任成本方式。

即由基层成本中心负责编制上报有关预算，上一级成本中心汇总。

各项成本费用按其发生的部门分别核算。

所有有关生产责任成本预算归集汇总为发电生产总成本，所有责任成本预算归集汇总为公司的财务预算。

5、财务预算的执行和控制应实行统一领导、分级负责。

各级成本中心负责人对所管辖的成本区域中的预算支出负责，并按其预算责任范围考核执行结果。

6、财务预算的调整和修订要严格按照管理权限和审批程序办理，批准后方可实施。

第四条、财务预算适用范围。

本程序适用于公司各部门和电厂在生产经营活动中发生的各项生产性费用支出。

所谓生产性费用是指不属于固定资产增减、设备更新改造、电厂运行性能和环境改善等资本性支出范围的，符合国家、江苏省和公司有关生产成本费用支出规定的费用。

公司所属的电厂以及总部的各个部门，对每年所需要的各项成本费用支出，都要按照本程序规定的时间编制预算和汇集上报。

该年度预算经公司董事会批准下达执行，并在执行过程中按照责任成本管理权限实施控制。

第三章财务预算管理体系

第五条、成本管理中心。

按照统一领导，分级管理的原则，根据技术上的要求、管理上的特点设置成本中心。

每一个成本中心的核算内容由所管辖的成本区域决定，即：

一个预算科目下可以包含若干个成本中心，一个成本中心也可以负责若干个预算科目或部分预算。

1、电厂所管辖的各成本中心由电厂确定，一般以部（室）为单位，部（室）主任为成本中心的负责人，较大部（室）可以设立分部（值），分部（值）主任（值长）为成本中心的负责人。

对临时性的较大项目或跨部（厂）的工程项目（如大修理项目），可以设立单独的、临时的成本中心，项目经理为临时成本中心的负责人。

2、电厂作为部门一级的成本中心，负责汇集所有下属成本中心的预算，编制电厂生产成本预算，提交公司财务部。

电厂厂长（经理）是电厂的成本中心的负责人。

具体预算汇集工作由（待定部门）进行，（待定部门）主任对厂长负责。

3、公司总部各部门也要按照第2款的原则确定部门成本中心，负责汇集预算数据，提交财务部。

各部门经理是部门成本中心的负责任（“成本中心及编码”见附件一）。

4、每个成本中心要指定一个兼职人员作为预算员，负责汇集上报预算，并对预算使用情况作定期分析，经成本中心负责人审核后向上一级成本中心报告。

5、成本中心一经确定，不得随意变动。

如需变动需经公司领导或部门经理批准，报财务部备案，并从批准之日开始实行。

6、公司财务部是公司财务预算的归口管理部门，在财务预算管理中的任务是：

⑴进行生产成本的预测，确定预算年度的公司目标成本，上报批准；

⑵将总经理办公会议确定的公司目标成本分解为电厂和各部门的责任成本，下达给电厂和各部门，同时对预算编制的参数、规则和成本降低等提出要求；

⑶指导电厂和各部门的预算编制工作，解释上述要求；

⑷协调、审查和汇总财务预算，按照董事会确认的财务模型编制年度财务预算，并按程序上报。

⑸将公司董事会批准的年度财务预算分解、下达给电厂和各部门；

⑹在预算执行过程中，按照职权范围审核、控制各项费用支出，对预算变更作出处理，协调各部门之间、各部门和电厂之间在费用支出方面的关系。

⑺及时向总经理汇报预算执行中发生的重大问题，并提出解决建议。

⑻汇总全公司预算执行情况，定期编制预算执行考核分析报告，向总经理汇报，并适时向各成本中心发布预算执行考核报告（实际支出）。

第六条、财务预算年度。

财务预算年度根据公司会计年度的规定，确认为公历年每年1月1日至12月31日。

财务部根据董事会下达的年度经营目标，向电厂和各部门通知下一年度预算编制大纲和责任成本分解指标，规定电厂和各部门上报下一年度预算、设备增添和更新改造预算的时间。

第七条、财务预算科目的设置和编码方法。

预算科目的设置和编码方法，除了根据第四条中所述原则外，还要遵循以下原则：

1、科目名称的内容和编码与国家财政部门发布的财务管理、会计核算制度中所规定的内容尽量一致，以便于公司的财务管理、报出会计报表和审计。

2、除按国家规定设立的一般性科目外，还可根据电厂生产特点设立若干特殊科目，用于归集各类特殊成本支出。

（预算科目和编码见附件二）

3、预算科目、编码和每一科目下包含的内容，由财务部制定和发布，并根据有关变化适时修订，其它部门不得随意变动。

第八条、财务预算参数的选取和调整。

每年编制预算的参数由财务部根据各成本中心提供的数据，同时根据电价水平、机组情况、电力市场和现金流量等情况提出建议。

报总经理批准后，财务部将预算大纲分送各成本中心。

预算编制参数应包括：

1、计划参数：

由运行部门根据机组运行状况和上一预算年度实际情况提供，包括发电量、上网电量、厂用电率、发电煤耗（包括油折算煤耗）和供电煤耗（包括油折算煤耗）等。

2、成本变动因素基本参数：

由财务部参考国家和省发布的有关数据制定，各成本中心可根据上一预算年度实际发生的变动编制出新一年度的预算。

其中材料消耗、劳务和技术支持、运输费等应尽量采用已经了解到的个别价格的变动因素（如合同中规定的价格），并加以说明。

3、预算汇率：

由财务部统一发布每一预算年度的预算汇率，各成本中心上报预算数据，均采用原币，即人民币和美元两种货币。

预算汇率用于计算各预算科目的等值人民币金额，并用于检查预算科目的执行情况，预算变更时还可做货币调剂。

第四章生产成本预算

第九条、燃料费用预算。

燃料费用预算由燃料部商财务部根据年度发电量计划、燃料采购合同以及燃料成本单价编制。

燃料成本单价根据每批燃料费用单独计算。

第十条、人工费用预算。

1、主要采用按定员报人力资源需求量的方法。

各成本中心以人事部门规定的人员编制为基础，上报编制内的员工数量和临时用工数量（包括公司聘用的外籍员工）。

财务部根据各成本中心上报的用工数量以及人事部提供的员工工资、福利和津贴等标准，计算出公司内部人工费用总额。

加班费根据各成本中心提供的加班人时数计算。

2、人工费用预算具体的编制方法是：

电厂和各部门根据人事部规定的人员编制，对下一预算年度中6月30日和12月31日估计在岗的各类人员数量作出预测，填入附表三。

估计在岗各类人员数量指届时该单位需要的人员数量，即已有员工加上需增加员工（新调入、新招聘、从其它部门转入），扣除离岗（合同期满解聘、待岗或转入后备培训）员工和转入其它部门员工的人数。

财务部汇总后，根据人事部提供的该预算年度工资、福利标准的全厂加权平均数，计算电厂和各部门预算年度的人工费，填入附件四。

该预算还应加上加班、待命值班津贴和效益奖金，构成人工费用总预算。

第十一条、材料费用预算。

材料指生产和管理过程中消耗的各种物品，包括：

化学品、气体、电工和电子材料、建筑材料、工具、劳保用品和办公用品等。

1、电厂各成本中心根据生产运营状况上报每一项材料、备品备件的消耗预算表；其它各部门和成本中心的材料消耗，由使用归口部门统一上报预算；填入附件五。

2、应按照预算年度内实际可能消耗的材料、备品备件的价值上报预算，而不是按需要采购的数量上报。

对跨年度的修理项目，其材料、备品备件的消耗可以按预算年度实际工作所需购买的数量和费用编制预算。

3、各成本中心除了上报自己耗用的材料、备品备件外，还要上报由归口管理的劳动技术服务合同中规定的应由我公司提供或从公司库房领用的材料、备品备件的需用量。

4、材料、备品备件的价格由使用归口部门尽可能按原币参考上一预算年度实际市场价格确定上报。

不能确定价格的，由财务部使用库存会计核算系统中的价格。

各成本中心应对上报预算中的数量、计量单位和单位价格加以说明。

第十二条、固定资产折旧费用预算。

固定资产折旧费用的预算由财务部根据财务制度规定的分类折旧率编制，另外财务部还要根据年度更新改造添置和新购置固定资产计划，以及《固定资产管理规定》中确定的折旧方法编制相应的固定资产折旧费用预算。

第十三条、修理费用预算。

固定资产修理费用的预算由生产运行管理部门根据已确定的年度大、小修理计划编制，其中还应包括运行过程中发现的设备缺陷和问题引起的临时性修理费用。

1、由有关成本中心对标准检修项目，参照《发电设备检修劳动定额》以及可能发生的材料和特殊设备编制相应的修理费用预算。

2、由生产管理部门对特殊检修项目，以保证“安全生产”为原则，按照检修项目的“轻重缓急”程度协调平衡后，根据可能发生的人工、材料、设备编制相应的修理费用预算。

3、由生产管理部门对需要在检修中完成的技术改造项目进行协调平衡，按照可能发生的人工、材料、设备编制相应的预算。

上述修理费用由归口部门汇总并编制预算和《检修任务书》上报。

第十四条、其他费用预算。

其他费用是指各种行政的或后勤服务合同（非合同）的支出，包括：

差旅费、工资、各种补贴和津贴、劳保费、交际应酬费、办公费、会议费、培训费、资料费、执照费、后勤服务费、保险费、交通费、国家管理部门各种行政管理收费、税金等。

应本着从严掌握的原则制订其他费用预算，并遵守公司有关规定（如对交际应酬费、差旅费、劳保用品管理、医疗费、资料费等的规定）。

预算编制分类为：

1、对用合同方式管理的费用，用第十五条中规定方法编制预算；

2、对办公费、差旅费、劳动保护费按人／年编制预算；

3、对培训费、顾问费按估算的人数、期限和具体内容编制预算。

4、电厂和各部门对外提供培训、服务、加工以及回收现场承包商的电费、水费、通讯费、房租等也要编制预算，收回费用后用于冲减发电成本，会计制度另有规定的从其规定。

5、电厂和各部门中的成本中心负责其其他费用归口管理范围内的预算编制。

成本中心要收集各使用单位的需求平衡汇总，上报所属的电厂和部门预算归口管理部门。

第十五条、劳务合同费用预算。

劳务合同费用指本公司与外国公司或国内公司订立的劳务和服务合同的费用，包括：

劳务用工、大修理用工、建筑物维修服务、技术支持和改进服务等；以及非合同的临时用工费用，包括：

检验、咨询、开发研究、设计更改、翻译出版、临时修理、清洁用工、搬运用工等。

1、各成本中心会同商务部门根据已签订的劳务合同和将要续签的劳务合同要求，按合同规定的支付进度、支付方法和支付金额详细编制年度预算，对不易确定的支付金额按“最可能发生的情况”编制年度预算。

2、各成本中心对新提出立项的合同，根据类似合同的条件（人工单价、管理费用比例、工作量等）估算合同价格和付款进度编制制年度预算。

无特殊要求时不得随意提高价格。

3、各成本中心对跨年度的劳务合同，要对本预算年度内的工作量作出估算，上报与该年度工作量相应的费用（尽管该费用可能是在下一年度才实际支付），同时对该工作量和费用做详细说明。

4、对于合同中包含的物料消耗（如建筑材料、工具、劳保用品、清洁用品、办公用品等），各成本中心只需编制承包商负责提供和采购部分的预算，公司负责提供部分则应编制消耗性物料、备品备件预算。

5、编制劳务合同费用预算时，既要有总的估算费用，还要有劳务、材料和管理等三部分分项费用。

劳务合同费用预算时填入附件六

第十六条、不可预见费（预算备用金）预算编制。

对预算编制时可能考虑不到的费用支出，以及可能发生的突发性事件的处理费用编入不可预见费（预算备用金）。

该费用由财务部编制，各成本中心对突发事件的频率和引起的额外费用提出估算意见。

第五章期间费用

第十七条、财务费用预算。

财务费用预算由财务部统一编制。

财务费用包括：

长期贷款利息和短期借款利息。

长期贷款利息预算按照公司长期贷款余额和董事会通过的还款计划，以及国家公布的相应的贷款利率编制；短期借款利息预算按照公司短期贷款的年初额、年度内到期额以及经董事会批准的将要发生额编制。

第十八条、汇兑损益预算。

汇兑损益预算由财务部统一编制。

生产经营期汇兑损益包括：

净收益和净损失。

汇兑损益预算以公司外币的长、短期贷款余额，以及上一年度实际发生变化的幅度和下一年度将要发生的幅度的预测为依据编制。

第六章利润预算

第十九条、年度利润预算。

年度利润预算应根据上一年度实际经营情况，以及本预算年度影响利润的各种因素编制，不排除董事会直接下达利润数额。

第七章财务预算的上报、批准和考核

第二十条、财务预算的内容（财务预算应包括的信息）。

财务预算包括第九条至第十九条的各项预算。

以上所述各项费用的预算均要求同时上报以下三方面的信息：

──估计支付或使用的时间；

──分物料、劳物、其他费用三部分的计划数；

──分不同的成本中心。

上述三方面的的信息便于与财务收支计划、采购计划和预算执行工作相衔接。

同时，各成本中心还应提供必要的说明和支持文件。

第二十一条、财务预算的审议程序（财务预算的综合平衡）。

对各成本中心上报的预算，财务部要进行综合平衡，祛除不合理的部分，其具体工作内容包括：

进行成本中心之间、各部门或电厂之间的协调，剔除重复部分，界定责任范围；

归纳整理电厂和各部门上报的预算，作出对比分析；

向有关成本中心了解预算数据的来源和计算依据，纠正不合理的计算和计算依据；

对无单位上报预算的成本项目，与有关部门协商，补充预算，指定成本中心，使预算不漏项。

1、电厂和各部门的预算要在预算编制大纲规定的限期内，经电厂和各部门经理签字认可，再提交财务部。

但注意，上述预算仅是电厂和各部门的建议预算。

2、财务部要运用经董事会批准的财务模型，对电厂和各部门的建议预算以及由财务部负责编制的预算部分进行计算，了解该预算对电价、现金流量、还贷能力、盈利水平的当年影响和长期影响，以找出最佳成本水平，确定预算调整方向。

然后，由财务部商有关部门和电厂，对建议预算进行调整。

3、为了保证综合平衡工作的合理性、正确性，财务部要在这一过程中保持与总经理的联系，随时获得指导性的建议。

4、为了减少综合平衡调整中对电厂和各部门的建议预算的反复修改次数，提高综合平衡的工作效率，财务部应积极参与、协助各成本中心的预算编制，并在选取基本数据时就进行综合平衡。

第二十二条、财务预算报告的内容。

财务部完成综合平衡工作以后，要编制财务预算报告，上报公司总经理办公会议讨论，由总经理提交董事会审议。

财务预算报告的内容应包括：

1、预算总说明（预算基础、参数等）；

2、各项生产费用预算；

3、利润和税金预算；

4、财务预算分析，包括与历史情况的对比，与上一年度实际发生数的对比分析，分各成本中心构成的分析，以及对费用要素构成的分析。

财务预算报告提交年底的最后一次或下一年度的第一次董事会审议。

第二十三条、财务预算的批准。

为了保证预算年度售电计划的完成，尽可能实现当年利润，公司董事会要对财务预算报告作详细的审阅，审议通过后颁布实施。

1、经董事会批准实施的年度财务预算报告，是全公司在预算年度中生产经营计划执行的指导性文件。

2、财务部负责把董事会批准实施的财务预算分解为电厂和各部门的预算，编制成文件下达给电厂和各部门。

电厂和各部门将本部门预算指标分解为下属各成本中心的预算，并将分解情况反馈给财务部。

3、电厂还要将已批准的预算中的库存物料领料消耗与已有库存综合情况考虑。

定出库存补充采购计划，送达财务部审批后执行。

第二十四条、财务预算执行情况的检查。

所有部门在每年7月均应对上半年财务预算执行情况进行检查，并将本部门负责的各项预算的实际发生额报财务部。

财务部汇总，并取得各部门的确认。

各部门对下半年预算费用承诺和支出作出新的估算，并报财务部。

财务部汇总各部门呈报的资料后，作出差异分析，并提出处理建议，呈总经理报董事会审议调整。

第八章财务预算执行和控制程序

第二十五条、财务预算执行和控制程序。

1、经批准下达到各级成本中心的预算，不是有关支出的目标值，而是有关支出的控制数。

不能以支出总额未超过有关预算为理由而超合同支付，要本着节约的精神，努力减少支出，在既完成生产任务又节约成本支出的条件下争取更好的经济效益。

2、经批准的各级成本中心负责人的费用支出审批权限，亦适用于各级负责人对预算承诺金额权限的量度。

在批准的预算范围内，各成本中心负责人要严格遵守公司对合同采购、支付等有关的程序及授权规定。

不论哪一级批准的预算承诺、合同承诺，在实际支付时需按支付管理程序、财务会计要求进行审查，符合规定才能支付。

3、经批准的预算不得随意增减和变更，必要的变更和调整必须按本程序中第三十条的规定和程序进行，以确保所有费用支出都被控制在经批准的预算范围和金额之内。

第二十六条、材料消耗预算支出和控制程序。

1、除由某些部门专项管理的物料（如环境检测取样采购、技术资料）以外的所有物料，均由计划部门牵头采购。

2、列入“库存补充采购计划”的物料，由计划部门根据批准的预算和有关程序负责采购。

电厂非库存材料、突发性零星材料和其它各部门的物料采购，由归口或使用部门根据年度预算提出，计划部负责采购。

负责采购的部门在采购过程中要按照公司《合同与采购手册》的规定和各级成本中心的审批权限严格履行立项、推荐、验收和支付等审批手续。

3、除了由某些部门专门保管和使用的物料以及一些非库存材料以外的所有物料，采购到货后均要进入电厂仓库和公司仓库保管，并由此发放。

非库存材料经仓库管理人员验收后，由使用或归口部门指定人员在验收单上签字后领用。

专门保管和使用的物料在采购部门购入并验收后，交由上述部门保管和使用。

4、使用或归口部门生产领料按电厂有关程序执行。

5、领料要经电厂规定的授权人审批，如属归口管理的物料还必须由使用或归口部门负责人审批。

6、使用或归口部门应及时汇总实际领料情况，掌握预算使用状况。

财务部将定期与各成本中心核对各自记录的物料预算的使用情况。

第二十七条、劳务和技术支持服务预算支付和控制程序。

1、劳务和技术支持服务需求由使用或归口部门按规定填写有关采购申请表申请立项，若申请金额或当年累计承诺和申请金额超过预算数，则按第三十条“预算变更”的规定填写有关预算变更申请表，并按申请金额大小由有相应授权的成本中心负责人签字。

2、电厂或各部门预算归口负责人审查上述立项申请的预算后，按规定送财务部或更高一级授权人审查。

立项申请获得批准后，申请单位将申请表提交有关商务部门，由商务部门组织合同谈判。

商务部门在合同签订后，应将一份合同副本送财务部备案。

3、已承诺的合同支付由电厂或总部商务部门按规定填写支付申请表，有关部门审查签字后交预算管理部门。

若累计支付金额不超过预算，则批准并给申请表编工作