增值税范围注释与营业税税目注释分析说明表.docx
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增值税范围注释与营业税税目注释分析说明表.docx
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增值税范围注释与营业税税目注释分析说明表
增值税范围注释与营业税税目注释分析说明表
序号
行业名称
税率(征收率)
增值税范围注释
营业税税目
税率
营业税税目注释
差异分析
公路运输
(税率)、
(征收率)
陆路运输服务,是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动,包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输,暂不包括铁路运输。
公路运输
陆路运输,是指通过陆路(地上或地下)运送货物或旅客的运输业务,包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
增值税范围注释:
陆路运输服务暂不包括铁路运输。
营业税范围注释:
陆路运输服务包括铁路运输。
缆车运输
缆车运输
索道运输
索道运输
其他陆路运输
其他陆路运输
水路运输服务
(税率)、(征收率)
水路运输服务,是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。
程租业务,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务,是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由船东负担的业务。
水路运输
水路运输,是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞,比照水路运输征税。
国税发[]号规定:
港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费。
、增值税范围注释:
明确远洋运输的程租、期租业务属水路运输;营业税税目注释:
未规定此项内容。
、营业税税目注释:
打捞、港口码头服务属水路运输;增值税范围注释:
打捞、港口码头服务不属于水路运输服务,划分到物流辅助服务中。
、注意:
打捞、港口码头服务税率由营业税的,调整为增值税的(征收率)
航空运输服务
(税率)、(征收率)
航空运输服务,是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。
湿租业务,是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由承租方承担的业务。
航空运输
航空运输,是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务,比照航空运输征税。
通用航空业务,是指为专业工作提供飞行服务的业务,如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等。
航空地面服务业务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务。
、增值税范围注释:
明确航空运输的湿租业务,属于航空运输服务;营业税税目注释:
未规定此项内容。
、营业税税目注释:
通用航空业务、航空地面服务业务,比照航空运输征税;增值税范围注释:
通用航空业务、航空地面服务不属于航空运输服务,划分到物流辅助服务中。
、注意:
通用航空业务、航空地面服务业务税率由营业税的,调整为增值税的(征收率)
管道运输服务
(税率)、(征收率)
管道运输服务,是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
管道运输
管道运输,是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
无差异
研发服务
(税率)、(征收率)
研发服务,是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
其他服务业
其他服务业,是指上列业务以外的服务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。
增值税范围注释:
对研发服务概念予以解释。
营业税税目注释:
无此概念。
技术转让服务
(税率)、(征收率)
技术转让服务,是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
转让专利权、转让非专利技术
转让专利权,是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。
转让非专利技术,是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。
提供无所有权技术的行为,不按本税目征税。
营业税税目注释:
转让非专利技术税目中,设定了一个范围条件,即“提供无所有权技术的行为,不按本税目征税”。
增值税范围注释:
无此范围约束条件。
技术咨询服务
(税率)、(征收率)
技术咨询服务,是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
其他服务业
其他服务业,是指上列业务以外的服务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。
增值税范围注释:
对技术咨询服务概念予以解释。
营业税税目注释:
无此概念。
合同能源管理服务
(税率)、(征收率)
合同能源管理服务,是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标,节能服务公司提供必要的服务,用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
其他服务业
同上
增值税范围注释:
对合同能源管理服务概念予以解释。
营业税税目注释:
无此概念。
工程勘察勘探服务
(税率)、(征收率)
工程勘察勘探服务,是指在采矿、工程施工以前,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
测绘、勘探
无
增值税范围注释:
对工程勘察勘探服务概念予以解释。
营业税税目注释:
无此概念。
软件服务
(税率)、(征收率)
软件服务,是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。
其他服务业
其他服务业,是指上列业务以外的服务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。
增值税范围注释:
对软件服务概念予以解释。
营业税税目注释:
无此概念。
电路设计及测试服务
(税率)、(征收率)
电路设计及测试服务,是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。
其他服务业
同上
增值税范围注释:
对电路设计及测试服务概念予以解释。
营业税税目注释:
无此概念。
信息系统服务
(税率)、(征收率)
信息系统服务,是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。
其他服务业
同上
增值税范围注释:
对信息系统服务概念予以解释。
营业税税目注释:
无此概念。
业务流程管理服务
(税率)、(征收率)
业务流程管理服务,是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。
其他服务业
同上
增值税范围注释:
对业务流程管理服务概念予以解释。
营业税税目注释:
无此概念。
设计服务
(税率)、(征收率)
设计服务,是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。
包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。
其他服务业
同上
增值税范围注释:
对设计服务概念予以解释。
营业税税目注释:
无此概念。
商标著作权转让服务
(税率)、(征收率)
商标著作权转让服务,是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。
转让商标权、转让著作权、转让商誉
转让商标权,是指转让商标的所有权或使用权的行为。
转让著作权,是指转让著作的所有权或使用权的行为。
著作,包括文字著作、图形著作(如画册、影集)、音像著作(如电影母片、录像带母带)。
转让商誉,是指转让商誉的使用权的行为。
以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。
但转让该项股权,应按本税目征税。
增值税范围注释:
仅解释了商标著作权转让服务包括转让商标、商誉和著作权,未规定具体内容和范畴。
营业税税目注释:
对转让商标、商誉和著作权内容和范畴予以简要描述。
知识产权服务
(税率)、(征收率)
知识产权服务,是指处理知识产权事务的业务活动。
包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。
其他服务业
其他服务业,是指上列业务以外的服务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。
增值税范围注释:
对知识产权服务概念予以解释。
营业税税目注释:
无此概念。
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