注册会计师审计练习题971.docx
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注册会计师审计练习题971.docx
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注册会计师审计练习题971
一、单项选择题
1.以下各项不属于职业道德基本原则的是______。
A.客观和公正
B.诚信
C.良好的职业行为
D.谨慎性
答案:
D
[解答]本题考查职业道德基本原则。
职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好的职业行为,不包括谨慎性。
选项D属于会计信息质量要求。
考生应注意区分职业道德和会计信息质量要求。
2.下列不属于泄密的例外情况______。
A.法律法规允许披露,并取得客户或工作单位的授权
B.根据法律法规的要求,为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据,以及向有关监管机构报告所发现的违法行为
C.法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
D.注册会计师在社会交往中无意泄密
答案:
D
[解答]本题考查保密原则的例外情形。
保密原则的例外情形包括下列五个方面:
①法律法规允许披露,并取得客户或工作单位的授权(选项A);②根据法律法规的要求,为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据,以及向有关监管机构报告所发现的违法行为(选项B);③法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益(选项C);④接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查;⑤法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
3.以下属于主要近亲属的是______。
A.配偶
B.奶奶
C.堂哥
D.亲弟弟
答案:
A
[解答]本题考查近亲属的概念。
只有血缘的直接来源和去处,包括配偶属于主要近亲属,而其他血缘关系属于其他近亲属。
考生容易受选项D干扰,认为亲弟弟属于主要近亲属。
但是亲弟弟不属于血缘的直接来源和去处,只属于其他近亲属。
4.如果甲会计师事务所在承接业务时收费报价过低,那么最可能对______原则产生不利影响。
A.经济利益
B.成本效益
C.专业胜任能力和应有的关注
D.自我评价
答案:
C
[解答]本题考查专业胜任能力和应有的关注原则。
在承接业务时,如果收费报价过低,可能导致注册会计师松懈,难以按照执业准则和相关职业道德的要求执行业务,从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
5.甲注册会计师在执行外勤工作时,自己不慎将手机丢失,为了便于联系,被审计单位送给其一台iPhone6手机,针对该事项,可能会从______方面对职业道德基本原则造成不利影响。
A.外在压力
B.过度推介
C.密切关系
D.自我评价
答案:
C
[解答]本题考查收礼品的影响。
接受客户礼品,可能因为自身利益和密切关系导致对职业道德基本原则造成不利影响。
6.A会计师事务所自2016年1月3日起对甲公司2015年度财务报表实施审计工作,2016年1月25日出具审计报告,以下针对业务期间说法正确的是______。
A.2016年1月3日至2016年1月25日
B.2016年1月1日至2016年1月25日
C.2015年1月1日至2015年12月31日
D.2015年1月1日至2016年1月25日
答案:
A
[解答]本题考查审计业务期间。
业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止。
7.甲会计师事务所承接A公司2014年度财务报表审计业务,审计项目组成员C的父亲在A公司担任高级管理人员,针对可能对独立性产生的不利影响,以下说法正确的是______。
A.不利影响的严重程度取决于成员C在项目组中的职位
B.不利影响的严重程度取决于成员C父亲在被审计单位中的职位
C.应当合理安排成员C的工作,使其工作不涉及其父亲的职责范围
D.只有将成员C调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
答案:
D
[解答]本题考查近亲属关系对独立性的影响。
如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
选项A、B、C的处理方法都不能完全消除对独立性的影响,只有将C成员调离才是最优的解决方法。
8.A注册会计师作为项目合伙人审计甲上市公司2011年、2012年、2013年的财务报表,则一般情况下,A注册会计师最多还可以审计甲公司______的财务报表。
A.2014年
B.2014年和2015年
C.2014年、2015年和2016年
D.2015年、2016年和2017年
答案:
B
[解答]本题考查关键合伙人的任职期间。
如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
9.A会计师事务所前任高级合伙人B注册会计师加入审计客户甲上市公司,担任甲上市公司的董事,以下“冷却期”合理的是离职后______。
A.6个月
B.12个月
C.18个月
D.24个月
答案:
B
[解答]本题考查关键合伙人加入审计客户担任“董、高、特”的冷却期要求。
如果会计师事务所前任高级合伙人(或管理合伙人,或同等职位的人员)加入属于公众利益实体的审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工,将因外在压力产生不利影响。
除非该高级合伙人离职已超过12个月,否则独立性将被视为受到损害。
10.下列关于独立性的说法中,正确的是______。
A.会计师事务所可以接受审计客户价值较低的礼品
B.会计师事务所可以接受审计客户的某些招待
C.审计项目组成员的薪酬或业绩评价与向审计客户推销的非鉴证服务挂钩
D.职业道德准则禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排
答案:
B
[解答]本题考查独立性。
选项A,会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品,将产生非常严重的不利影响。
选项C,如果有审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩,将因自身利益产生不利影响。
选项D,职业道德准则并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。
选项B,注册会计师可以接受审计客户提供的必要食宿等非礼品类福利。
二、多项选择题
1.会计师事务所对遵守独立性政策和程序的书面确认函,下列说法正确的是______。
A.会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.会计师事务所应当每三年至少一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
C.书面确认函既可以是纸质的,也可以是电子形式的
D.书面确认函必须是纸质的
答案:
AC
[解答]本题考查书面确认函的要求。
获取书面确认函应当考虑下面两个要素:
①会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函;②书面确认函既可以是纸质的,也可以是电子形式的。
考生容易误选选项D,认为书面确认函必须必须为纸质的。
而在规定中,也可以使用电子版本的。
2.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下______才能接受或保持客户关系和具体业务。
A.会计师事务所及项目组能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源
B.会计师事务所与客户达成一致意见
C.会计师事务所及项目组已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信
D.会计师事务所及项目组能够遵守相关职业道德要求
答案:
ACD
[解答]本题考查客户关系和具体业务的接受与保持的总体要求。
选项B,会计师事务所与客户达成一致意见不属于接受或保持客户关系和具体业务的必要程序。
3.对于原纸质记录经电子扫描后存入业务档案,会计师事务所应当实施适当的控制程序,以保证______。
A.生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件,包括人工签名、交叉索引和有关注释
B.将扫描复制件,包括必要时对扫描复制件的索引和签字,归整到业务档案中
C.能够检索和打印扫描复制件
D.会计师事务所可以不保留已扫描的原纸质记录
答案:
ABC
[解答]本题考查对原纸质记录经电子扫描后的业务工作底稿的控制。
选项D中的原纸质记录属于原始记录,应当好好保存。
4.为确保项目质量控制复核人员的客观性,项目质量控制复核人员应符合下列规定______。
A.如果可行,不由项目合伙人挑选
B.在复核期间不以其他方式参与该业务
C.不代替项目组进行决策
D.不存在可能损害复核人员客观性的其他情形
答案:
ABCD
[解答]本题考查项目质量控制复核人员的客观性。
项目质量控制复核人员应符合下列规定:
①如果可行,不由项目合伙人挑选(选项A);②在复核期间不以其他方式参与该业务(选项B);③不代替项目组进行决策(选项C);④不存在可能损害复核人员客观性的其他情形(选项D)。
本题所有选项均属于项目质量控制复核人员的客观性。
5.如果注册会计师发现被审计单位的申报资料或其他信息存在下列______问题,则不得与其发生牵连。
A.含有严重虚假的陈述
B.含有误导性的陈述
C.含有缺乏充分依据的陈述或信息
D.已修改的有问题信息
答案:
ABC
[解答]本题考查判断和处理“发生牵连”事项。
如果注册会计师认为审计客户的业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况,则不得与这些有问题的信息发生牵连:
①含有严重虚假或误导性的陈述;②含有缺乏充分依据的陈述或信息;③存在遗漏或含糊其辞的信息。
注册会计师无法决定审计客户“有问题信息”,但是注册会计师有责任针对客户可能存在的“有问题信息信息”进行职业判断和恰当的处理。
被审计单位调整后,则不视为违反诚信原则,也不受其牵连。
6.下列各项属于对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素有______。
A.利益冲突
B.自身利益
C.密切关系
D.过度推介
答案:
BCD
[解答]本题考查遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素。
产生不利影响的因素包括下列五个方面:
自身利益、自我评价、过度评价、密切关系和外在压力。
7.以下属于自我评价导致的不利影响的情形有______。
A.会计师事务所为客户编制原始数据,这些数据构成审计业务的对象
B.审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员
C.审计项目组成员目前或最近曾受雇于客户,并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响
D.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人
答案:
ABC
[解答]本题考查自我评价。
选项D属于过度推介因素导致的不利影响的具体情形。
8.下列属于外在压力导致的不利影响的情形______。
A.审计客户表示,如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理,则不再委托其承办拟议中的非审计业务
B.客户威胁将起诉会计师事务所
C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围
D.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长,注册会计师面临服从其判断的压力
答案:
ABCD
[解答]本题考查外在压力。
属于外在压力不利影响的具体情形有:
①会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁;②审计客户表示,如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理,则不再委托其承办拟议中的非审计业务;③客户威胁将起诉会计师事务所;④会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围;⑤由于客户员工对所讨论的事项更具有专长,注册会计师面临服从其判断的压力;⑥会计师事务所合伙人告知注册会计师,除非同意审计客户不恰当的会计处理,否则将影响晋升。
综上所述,本题所有选项均属于外在压力不利影响的情形。
9.下列防范措施中,能够消除或降低对客观和公正原则的不利影响的有______。
A.与客户治理层讨论有关事项
B.实施督导程序
C.退出项目组
D.与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项
答案:
ABCD
[解答]本题考查财务报表审计的要求。
下列防范措施中,能够消除或降低对客观和公正原则的不利影响的有五项:
①退出项目组;②实施督导程序;③终止产生不利影响的经济利益或商业关系;④与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项;⑤与客户治理层讨论有关事项。
考生应注意对于客观和公正原则的要求所采取的防范措施都是需要牢记的。
10.会计师事务所向审计客户借出员工,只有同时满足以下情况时才不会因自我评价产生不利影响______。
A.只能短期向客户借出员工
B.借出的员工不得为审计客户提供中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务
C.借出的员工不得承担审计客户的管理层职责
D.借出的员工不得接受礼品款
答案:
ABC
[解答]本题考查临时借调员工。
选项D属于所有项目组注册会计师都应遵守的职业道德,不限于临时借调员工。
11.如果某关键审计合伙人负责审计属于公众利益实体的审计客户,五年后关键审计合伙人应当轮换。
在轮换后的两年内,该关键审计合伙人不得有下列行为______。
A.参与该客户的审计业务
B.为该客户的审计业务实施质量控制复核
C.就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询
D.以其他方式直接影响业务结果
答案:
ABCD
[解答]本题考查关键审计合伙人定期轮换的一股要求。
在任期结束后的“两年”内,该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。
在此期间内,该关键审计合伙人也不得有下列行为。
(1)参与该客户的审计业务。
(2)为该客户的审计业务实施质量控制复核。
(3)就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询。
(4)以其他方式直接影响业务结果。
故选项A、B、C、D均为正确答案。
12.会计师事务所应当根据具体情况确定某项活动是否属于管理层职责。
下列活动通常被视为管理层职责的是______。
A.对交易进行授权
B.确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议
C.负责按照适用的会计准则编制财务报表
D.负责设计、实施和维护内部控制
答案:
ABCD
[解答]本题考查管理层职责的范围。
下列活动通常被视为管理层职责:
制定政策和战略方针;指导员工的行动并对其行动负责;对交易进行授权;确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议;负责按照适用的会计准则编制财务报表;负责设计、实施和维护内部控制。
选项A、B、C、D均属于管理层职责。
会计师事务所承担审计客户的管理层职责,将对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响。
会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。
13.下列服务中,会计师事务所不得向上市公司的审计客户提供的包括______。
A.工资服务
B.编制所审计的财务报表
C.沟通与财务报表相关的内部控制的有效性
D.编制所审计财务报表依据的财务信息
答案:
ABD
[解答]本题考查编制会计记录和财务报表。
除非出现紧急或极其特殊的情况,并征得相关监管机构的同意(通常指从相关监管机构得到书面批准),会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供下列编制会计记录和财务报表的服务:
工资服务(选项A);编制所审计的财务报表(选项B);编制所审计财务报表依据的财务信息(选项D)。
选项C,通常不对独立性产生不利影响,属于正常沟通的事项。
14.如果会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务存在或有收费,下列防范措施中可以消除对独立性不利影响或将其降低至可接受的水平的包括______。
A.由审计项目组以外的注册会计师复核相关审计工作
B.由审计项目组以外的注册会计师在必要时提供建议
C.由审计项目组以外的专业人员提供非鉴证服务
D.由项目合伙人加强指导和监督
答案:
ABC
[解答]本题考查或有收费的防范措施。
选项A、B、C均属于或有收费的防范措施。
选项D属于正常的审计程序中的复核与监督,不属于防范措施。
三、简答题
1.ABC会计师事务所刚刚成立,制定了会计师事务所业务质量控制制度,相关制度的政策和程序如下。
(1)会计师事务所建立了以业绩为导向的业绩评价、工薪及竞升的政策和程序。
(2)会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证事务所及其人员,但不包括雇佣的专家。
(3)会计师事务所应当每三年一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(4)项目合伙人应当确定由项目组内经验多的人员复核经验少的人员。
(5)如果被审计单位是公众利益实体,相关关键审计合伙人任职期间不得超过5年,在任职期结束后的两年内,不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。
(6)鉴证业务工作底稿的归档期限为财务报告日后60日内。
要求:
分析以上
(1)~(6)项政策和程序,说明是否符合会计师事务所质量控制制度的要求,如不符合,请简要说明理由。
答案:
(1)不符合。
会计师事务所应当建立了以质量为导向的业绩评价、工薪及竟升的政策和程序。
培育以质量为导向的内部文化。
(2)不符合。
会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证事务所及莫人员,也包括雇佣的专家。
(3)不符合。
会计师事务所应当至少一年一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(4)符合。
项目合伙人应当确定由项目组内经验多的人员复核经验少的人员。
(5)符合。
如果被审计单位是公众利益实体,相关关键审计合伙人任职期间不得超过5年,在任职期结束后的两年内,不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。
(6)不符合。
鉴证业务工作底稿的归档期限为审计报告日或审计业务终止日后60日内。
2.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所,最近制定了业务质量控制制度。
相关的内容摘录如下。
(1)合伙人考核和晋升制度规定,连续三年业务质量程度排名前三位的高级经理晋级为合伙人。
(2)对员工介绍的客户,由员工所在部门经理根据收费高低自行决定是否承接。
(3)出具报告前,A注册会计师就一重大会计问题向注册会计师事务所技术部门进行了咨询。
由于双方意见一致,A注册会计师没有该咨询事项和结果形成工作底稿。
(4)会计师事务所规定,只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告。
(5)会计师事务所应当自业务报告日起,对鉴证业务的业务工作底稿至少保存7年。
(6)会计师事务所应当周期性地选取已完成的审计业务进行检查,周期最长不得超过5年。
在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
要求:
针对上述
(1)~(6)项,分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定,并简要说明理由。
答案:
(1)符合。
会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、工薪及竞升的政策和程序。
(2)不符合。
会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务。
①会计师事务所及项目组能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源。
②会计师事务所及项目组能够遵守相关职业道德要求。
③会计师事务所及项目组已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。
(3)不符合。
应当完整记录咨询事项和结果。
(4)符合。
如果在意见分歧问题得到解决前,项目合伙人就出具报告,不仅有失注册会计师应有的谨慎,而且容易导致出具不恰当的报告,难以合理保证实现质量控制的目标。
(5)不符合。
会计师事务所应当自业务报告日起,对鉴证业务的业务工作底稿至少保存10年。
(6)不符合。
会计师事务所应当周期性地选取已完成的审计业务进行检查,周期最长不得超过3年。
在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
3.甲会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计A上市公司2014年度财务报表,在招投标阶段和审计过程中,甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项。
(1)应邀投标时,甲会计师事务所在其投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。
(2)双方在审计业务约定书中约定,审计费用由最终形成的审计报告意见决定。
(3)审计期间,恰逢注册会计师协会的行业质量检查,被审计单位要求注册会计师履行保密义务,但项目组仍然接受注册会计师协会的相关询问并提供工作底稿。
要求:
针对上述
(1)~(3)项,分别指出甲会计师事务所是否违反职业道德守则,若违反职业道德守则,请简要说明理由。
答案:
(1)不违反职业道德守则。
甲会计师事务所在接受委托前,应当与前任注册会计师进行沟通,以确定是否存在不应接受委托的理由。
(2)违反职业道德守则。
会计师事务所在确定收费时,应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。
注册会计师不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
(3)不违反职业道德守则。
在接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查时,注册会计师可以披露涉秘信息。
4.ABC会计师事务所于2015年1月30日接受甲公司的委托,委派A注册会计师作为项目合伙人,负责审计甲公司2014年度财务报表,在审计过程中发生下列与职业道德有关的事项。
(1)ABC会计师事务所在2014年4月为甲公司提供了内部控制设计服务。
(2)在接受客户关系前,A注册会计师了解客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信,以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等。
(3)A注册会计师的妻子在甲公司担任财务总监。
(4)项目组成员B利用审计中获知的信息进行投资获取利益。
(5)项目组成员C正在与甲公司协商雇佣事项。
要求:
请根据中国注册会计师职业道德相关规范,逐项指出上述事项
(1)~(5)项是否对职业道德产生不利影响,若产生不利影响,请简要说明理由。
答案:
(1)产生不利影响。
ABC会计师事务所为甲公司提供的企业内部控制设计服务,属于承担审计客户甲公司管理层职责,存在自我评价,自身利益对独立性的不利影响。
(2)不产生不利影响。
(3)产生不利影响。
项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员,可能对客观和公正原则以及独立性原则产生不利影响。
(4)产生不利影响。
利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。
(5)产生不利影响。
C成员可能因为自身利益对客观和公正原则以及独立性原则产生不利影响。
5.ABC会计师事务所正在与甲公司商议承接甲公司2014年财务报表审计业务的事项,有关事项如下。
(1)ABC会计师事务所主任会计师向审计客户介绍本事务所是当地审计局长期合作伙伴。
(2)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。
ABC会计师事务所将这一情况告知了甲公司和乙公司,甲公司和乙公司均表示不受影响。
(3)项目组成员B在2014年为甲公司提供了代编财务报表的信息。
要求:
请根据中国注册会计师职业道德相关规范,逐项指出上述事项
(1)~(3)项是否对职业道德产生不利影响,若产生不利影响,请简要说明理由。
答案:
(1)违反。
注册会计师在招揽业务时存在暗示性信息,不符合职业道德的相关要求。
(2)不违反。
为存
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