管理会计案例库.docx
- 文档编号:28683607
- 上传时间:2023-07-19
- 格式:DOCX
- 页数:18
- 大小:71.18KB
管理会计案例库.docx
《管理会计案例库.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《管理会计案例库.docx(18页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
管理会计案例库
xx大学
管理会计案例库
案例目标:
熟悉成本的归集和分配方法
宏丰自行车车胎厂
宏丰自行车车胎厂自94年成立以来,规模和效益一直保持着稳定增长,并在1998年成为“××市纳税先进企业”。
该企业设有两个基本生产车间:
内胎车间、外胎车间。
内胎车间生产两种产品:
有口内胎、无口内胎;外胎车间也生产两种产品:
#28外胎、#26外胎,还设有两个辅助生产车间:
动力车间、机修车间。
辅助生产车间为全厂提供风、水、电、修理等服务。
该企业两个基本生产车间生产的产品从投料到产品制成,整个工艺过程是在车间封闭进行,因此产品成本计算采用品种法。
产品各成个项目分配:
原材料费用按定额耗用量比例(包装材料按产品产量分配);工资、福利费及制造费用按生产工时比例。
生产成本在完工产品及月末在产品之间分配:
内胎产品由于原材料费用占成本比重较大,因此采用在产品成本按原材料费用计算法(内胎产品原材料费用在生产开始时一次投入),外胎车间由于各月在产品数量较均匀,采用在产品成本按年初固定数计算。
动力车间将外购动力通过动力车间变压后,为企业提供风、水、电服务。
因此,外购动力费先记入“辅助生产成本—动力车间”,月末随同动力车间费用一同分配;机修车间为全厂提供修理服务。
直接记入“辅助生产成本”科目,辅助生产费用分配采用交互分配法。
该自行车胎厂1999年4月成本核算资料及计算程序如下:
一、根据生产月报统计,本月完工产品产量及工时资料
二、1999年4月各项要素费用的归集与分配
(一)材料费用
1.“材料”科目的明细分类
(1)原料及主要材料:
生胶、填充剂、炭黑、京光红等;
(2)辅助材料:
机油、汽油等;
(3)备品备件:
保险片、挤出机咀子等;
(4)燃料:
煤;
(5)包装物:
包装盒、包装箱等。
2.根据领、退料凭证,当月各类材料消耗情况如下:
3.单位产品消耗定额资料:
4.要求
(1)根据各类材料实际消耗量及各种材料单价编制材料消耗汇总表;
(2)根据各种产品单位产品定额消耗量编制内胎车间、外胎车间材料费用分配表;
(3)根据材料费用汇总表、分配表编制会计分录;
(4)根据会计分录登记有关总帐及明细帐
(二)外购动力费用
1.本月用银行存款支付动力费用30,600元(不含增值税),共耗电34,000度。
2.要求:
编制支付动力费用的会计分录并登记有关总帐及明细帐。
(三)工资费用
1.工资结算汇总
工资结算汇总表
1999年4月
2.要求
(1)根据工资结算汇总表.编制工资费用分配表,生产工人工资按生产工时比例分配);
(2)根据工资费用分配表编制会计分录;
(3)根据会汁分录登记有关总帐和明细帐。
(四)提取职工福利费
1.按职工工资总额14%提取职工福利费
2要求
(1)编制提取职工福利费计算及分配表;
(2)根据提取职工福利费计算及分配表编制会计分录;
(3)根据会计分录登记有关总帐和明细帐。
(五)折旧费用
该企业4月初固定资产原值1,592,625元。
其中机器设备原值492,625元,房屋建筑物原值1,100,000元。
该企业计提固定资产折旧采用分类折旧率。
机器设备月折旧率为0.6%;房屋建筑物月折旧率为0.4%。
l.各车间、部门固定资产原值明细资料
2.要求
(1)编制计提折旧费用分配表;
(2)根据计提折旧费用分配表编制会汁分录;
(3)根据会汁分录登记有关总帐和明细帐。
注:
1.计提固定资产折旧按期初帐面固定资产原值计算
2.行政管理部门办公设备按月折旧率0.6%计提折旧
(六)其他费用
该厂其他费用指:
办公费、水费、差旅费、邮电费等,各项目用银行存款一次支付。
1.各车间、部门其他费用明细资料
(1)办公费:
1,650元,其中:
内胎车间300元,外胎车间400元,动力车间200元,机修车间150元,行政管理部门600元。
(2)水费:
1,300元,其中:
内胎车间300元,外胎年问400元,动力车间200元,机修车间200元.行政管理部门200元。
(3)差旅费:
3,000元。
供应科采购员报差旅费。
(4)其他费用:
480元,内胎车间160元,外胎车间220元,动力车间100元。
2.要求:
(1)服据各车间、部门发生的各项费用编制会计分录
(2)根据会计分录登记有关总帐及明细帐
三、待摊费用及预提费用
(一)待摊费用
1.本月开出转帐支票.预付第二季度保险费用1,200元。
其中,内胎车间360元,外胎车间480元,动力车间120元,机修车间120元,行政管理部门120元。
2.要求:
(1)根据上述业务编制摊销保险费分配表;
(2)根据分配表编制会计分录;
(3)根据会计分录等记有关总帐及明纫帐。
(二)预提费用
1.本月预提短期借款利息560元,预提大修理费用300元,其中:
内胎车间100元,外胎车间200元。
2.要求
(1)编制预提短期借款利息、预提大修理费的会计分录;
(2)根据会计分录登记有关总帐及明细帐。
四、辅助生产费用
1.两个辅助生产车间根据上述各项费用进行登帐后,根据各车间、部门的受益数量采用交互分配法进行分配,“辅助生产成本”科目月末无余额。
劳务供应通知单
车间名称:
动力车间1999年4月
劳务供应通知单
车间名称:
机修车间1999年4月
2.要求
(1)采用交互分配法编制辅助生产费用分配表(生产车间动力用电根据生产工时比例在各种产品之间进行分配
(2)根据辅助生产费用分配表编制会计分录;
(3)根据会计分录登记有关总帐及明细帐
五、制造费用
1.两个基本生产车间进行制造费用归集后,根据生产工时比例在各种产品之间进行分配。
记入各种产品成本计算单中“制造费用”项日,“制造费用”科目月末无余额。
2.要求
(1)根据各生产车间归集的制造费用,编制制造费用分配表;
(2)根据制造费用分配表编制会计分录;
(3)根据会计分录登记有关总帐及明细帐。
六、计算完工产品成本及月末在产品成本
1.期初在产品成本资料
2.要求
(1)根据各种产品成本计算单归集的生产成本,进们完工产品和月末在产品成本的分配;
(2)编制各种产品完工产品成本汇总表;
(3)以根据完工产品成本汇总表编制会汁分录;
(4)根据会计分录登记有关总帐及明细帐;
(5)进行基本生产成本总帐与所属明细帐的核对
案例目标:
分析变动成本法与业绩考核之间的关系
利凯工艺制品有限公司业绩考核案例
利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后,二车间负责人李杰情绪低落。
原来,二车间主任李杰任职以来积极开展降低成本活动,严格监控成本支出,考核却没有完成责任任务,严重挫伤了工作积极性。
财务负责人了解情况后,召集了有关成本核算人员,寻求原因,将采取进一步行动。
利凯工艺制品有限公司自1997年成立并从事工艺品加工销售以来,一向以“重质量、守信用”在同行中经营效果及管理较好。
近期,公司决定实行全员责任制,寻求更佳的效益。
企业根据三年来实际成本资料,制定了较详尽的费用控制方法
材料消耗实行定额管理,产品耗用优质木材,单件定额6元;工人工资实行计件工资,计件单价3元;在制作过程中需用专用刻刀,每件工艺品限领1把,单价1.3元;劳保手套每生产10件工艺品领用1付,单价1元。
当月固定资产折旧费8200元,推销办公费800元,保险费500元,租赁仓库费500元,当期计划产量5000件。
车间实际组织生产时,根据当月定单组织生产2500件,车间负责人李杰充分调动生产人员工作积极性,改善加工工艺,严把质量关,杜绝了废品,最终使材料消耗由定额的每件6元,降低到每件4.5元;领用专用工具刻刀2400把3120元。
但是在业绩考核中,却没有完成任务,出现了令人困惑的结果。
试用管理会计相关内容分析出现这一考核结果的原因。
案例目标:
理解本量利分析方法的应用
上海红云制鞋厂
上海红云制鞋厂创制一种高级室内拖鞋,企业坚持“质量第一,用户至上”的经营宗旨,开展技术创新,创名优产品。
产品有卡通系列童拖鞋,绣花系列女拖鞋,印花系列拖鞋,精灵保暖拖鞋,竹草凉席拖鞋,花色品种达200余种。
年生产能力为100,000双,根据销售预测编制的计划年度利润表如下
计划年度预计利润表
销售收入(80,000)双
(每双售价10元)
800,000
单位成本
总成本
生产成本:
8.125
650,000
其中:
原材料
4.025
322,000
加工费
0.975
78,000
管理费用*
3.125
250,000
销售费用
1.5
120,000
其中:
门市部销售计件工资
0.5
40,000
管理费用*
1
80,000
税前利润
0.375
30,000
*管理费用80%是固定成本
年初东方宾馆直接来厂订货30,000双但每双只愿出价7.50元,而且必须一次全部购置,否则不要。
此项业务不会影响该厂在市场上的正常需要量。
对东方宾馆的订货,厂长认为对方出价7.50元,大大低于生产和销售成本,而且还影响10,000双的正常销售,可能造成亏损,不应接受.生产科长算了一笔帐,认为即使减少正常销售10,000双,按7.50元接受30,000双订货对企业还是有利的,应该接受。
销售科长认为正常销售量应该保证,不能减少。
接受30,000双订货,缺少的10,000双可采取加班的办法来完成,但要支付加班费每双1.80元,其他费用不变、生产科长对销售科长的建议竭力反对,认为这10,000双肯定亏本。
销售科长坚持认为这样对企业更有利。
他们带着这个问题要求会计科长答复:
l、厂长的意见对吗?
2、生产科长的帐是怎样算得,利润是多少?
3、按销售科长的建议,企业的利润应是多少?
4、应采纳哪一方案?
5、如果加班10,000双,各方面费用要增加40,000元(包括加班费),应如何决策?
案例目标:
分析资本预算中的风险因素
奥•康尼尔飞机制造公司(美国)
1988年1月,加利福尼亚州主要的航空设备制造厂家——奥•康尼尔飞机制造公司打算建立一条生产线,以生产一种用于小型、联合型飞机的新式、相对简易的减震系统。
如果该公司作出“干”的决策,必须花费1,000万美元为生产线购进新设备。
另外,再花费50万美元作为新设备的安装费用,安装费计入设备购置费,转化为资本后计折旧。
去年,奥•康尼尔公司花费5万美元请咨询公司作了一次论证。
咨询公司认为:
奥•康尼尔公司腾出来的已经陈旧,且折旧已完全提净的零件储存仓库很适合安放这条新生产线,此外,高级企业管理研究人员研究结果表明:
如果不建生产线,那么这间库房连同其地皮在缴纳佣金、杂项费用和各项税金后,能净卖20万美元。
由于奥•康尼尔公司不能发挥该库房其它方面的作用,因此如果该公司决定不上这项减震系统项目的话,该库房将被卖掉。
新设备被划入特别制造设备类,因此,要根据加速折旧制进行折旧,年限5年。
该设备(即该项目)的预计经济寿命也是5年。
公司会计人员确定在1~5年内,依据加速折旧制,折旧回收系数分别为0.20、0.32、0.20、0.14和0.14。
此外,1986年税制改革法案取消了投资减免税。
该项目要求公司增加营运资本,增加部分主要是用于原材料及备用零件储存。
但是,预计的原材料采购额的增加也将增大该公司的应付款额,最终结果是要求净营运资本额增加5万美元。
虽然投资是在1988年全年间支出的,奥•康尼尔公司原则上假定所有现金流量都发生在当年12月31日。
同时,每年的经营现金流量假定发生在当年年末。
所以,1989年至1993年的经营现金流量假定发生在各年的12月31日。
奥•康尼公司的工程师们估计新生产线能于1989年1月1日安装安毕并投入生产。
不包括折旧在内的固定成本是每年100万美元。
可变成本为销售额的60%,联邦和州税税率40%,投入具有平均风险项目的资本的成本率是10%(含通货膨胀率)。
项目5年经营寿命完结后,工厂将关闭。
公司计划拆除生产线,拆毁厂房,将这块地皮捐献给圣迭戈市作为一处公园园址。
因公司所作出的公益贡献,可免缴一部分税款。
免税额与清理厂址费用大致相等。
如果不捐献的话,该生产设备能按其估计残值卖掉。
卖价则要取决于经济状况。
工程部所作的最乐观估计是;最低50万美元,最高200万美元。
如果经济不景气,对二手设备需求很小,那么,残值只有50万美元;如果经济状况一般,税前残值估计为100万美元;假如经济状况高涨,对二手设备需求量大,设备将在转卖市场上卖到200万美元。
工程技术人员和成本分析会计专家们在彻底考察投资支出情况后,一致认为:
事实上以上数据准确无误,固定成本、可变成本数据也是可靠的。
但是销售量(即销售额)取决于航空工业的总体经营水平,而后者又取决于经济状况。
如果经济保持其目前的增长水平,1989年的销售额可达1,000万美元(销售量1,000套,单价1万美元。
按1989年美元计算)。
在项目5年寿命期内,预计销售量是稳定不变的。
但相应的销售收入预计随着通货膨胀而增长。
预计5年寿命期内通货膨胀率为5%。
如果1989年经济不景气,销售量只有900套;相反,经济高涨,则可达1,100套。
为编制好资本预算,五年内各年销售量只能依据在经济状况一般、萧条和高涨三种情形下的第一年销售量水平进行估计,而与销售单价相应的销售额则按通货膨胀率同步增长。
然而,在这一点上,资本预算专家间一直存在争议。
奥•康尼尔公司经济管理专家们预计经济发展势头是:
保持一般的可能为50%,不景气的可能性是25%,高涨的可能性也是25%。
请建立奥•康尼尔公司资本预算基本案例模型,然后回答下列问题:
1.假设该项目风险度与公司一般项目风险度相同,基本案例的净现值和内部收益是依据销售量和残值的期望值计算出来的。
请计算其NPV和IRR,注意:
该项目在1990年度发生会计亏损。
说明负所得税的意思。
这种处理对于一个只有一条生产线的新公司合适吗?
最后,所花费的咨询费5万美元是否应包括在这个分析中?
请说明。
2.虽然在现实生活中,一个方案分析有无穷种可能的结果,但我们在分析时,却对各种可能结果确定了一定的概率。
这就会产生一些问题。
试讨论这些问题,对一个大公司的许多小项目分别作的概率分析是否有意义
3.运用在经济形势高涨和萧条下估计的销售额和残值,作一个方案分析。
以找出与基本案例相对应的项目最佳净现值、内部收益率及最差净现值、内部收益率。
并说明分析结果。
4.运用最可能的销售额和残值决定净现值和内部收益率。
并利用这个结果连同问题3已求出的最佳净现值和内部收益率,计算三种状态下的净现值和内部收益的期望值以及三种状态各自发生的概率,请问计算结果会与问题1的答案一样吗?
5.假定该公司的具有平均风险的项目的净现值变异系数为0.5~1.0。
对于项目的资本成本,公司的处理原则是:
高于平均风险项目的资本成本在“平均风险”项目资本成本的基础上增加2个百分点,而低于平均风险则降低1个百分点,试根据基本案例输入值对项目评估,公司资本预算负责人如何根据已有信息进一步估计项目的风险度?
按此风险度估计,公司是接受还是排斥项目?
为什么?
6.请作出净现值对(a)销售量(b)残值的敏感性分析。
假设销售量和残值在基本案例的销售量1,000套、残值112.5万美元的基础上变动10%、20%、和30%。
当销售额变化时,残值不变;而残值变化时,销售额不变。
关于净现值对于销售量及残值的敏感性分析会给我们提供什么样的启示呢?
7.现假定:
若经济不景气,项目可于1990年末下马。
(不能在第一年年末下马。
因为项目一旦上马,公司必须履行合同规定的责任和义务)因设备的磨损程度还不很严重,可卖800万美元。
且建筑物(包括厂房)及其地皮不捐献给市府而卖掉,则此笔交易又可赚15万美元(税后)。
此外,5万美元的净营运资本投资也将回收。
在假定项目1990年下马的情况下,试求其净现值和内部收益率。
这个假定将对项目预计收益及风险产生什么样的影响?
案例目标:
理解现金预算的编制方法与作用
东方轴承有限公司
东方轴承有限公司是20世纪80年代初由中外四方组建的中外合资企业,该公司主要生产和销售汽车轴承。
尽管近几年来国内轴承销路不太好,但由于该公司市场促销有力,加之公司产品质量上乘,售后服务又好,该公司利润一直在该行业中名列前茅,还出口到海外。
目前公司己建立了广泛的销售网络,并且公司还拥有优秀的技术工程人员。
该公司特别注重产品的不断革新,将新技术用于产品的生产和设计中,并且还考虑了削减或维持现有成本。
因此,东方轴承有限公司的产品品种不仅多,而且公司产品更可靠和更经济,所有这些因素使得该公司得以迅速增长。
东方轴承有限公司的发展也与该公司跟银行有着密切、友好的关系分不开。
由于公司利润高,信誉好,偿债能力强,因此银行在公司需要资金的情况下也乐意贷款给公司。
2000年11月17日,东方轴承有限公司财务助理张宏见到公司的财务副总裁兼财务主任马军的一纸便条,要他尽快去他办公室。
当张宏赶到时,见到马军正在一叠资料中翻阅数据,原来,东方公司的开户银行——工商银行,为了估计2001年的资金需要,要求其主要借款客户提出2000年年底及2001年全年所需的借款额。
三天以后,马军将要与工商银行负责处理东方轴承业务的贷款员李林有一次约会,届时他希望能将公司2001年大概的资金需求数据提供给李林。
然而,马军即将有一次商务旅行,一小时内就得出发,他希望张宏能在他回到公司之前,完成资金需求的估计工作。
这就是说,张宏只有两天时间准备预测报告。
东方轴承有限公司所要提供的2001年全年所需的借款额是公司总预算或预测的一部分。
首先要根据付款期限预测对固定资产和存货的现金要求,这些信息要结合应收款延迟期限、应税期限、利息和股利支付期限来考虑,所有这些信息都要归结在反映公司特定期内现金流入和流出的现金预算表上。
公司一般采用按月编制的现金预算表来预测来年的现金需要量,同时还以十分详细的按日或按周编制的现金预算表来预测下月的现金需要量。
编制月现金预算表是为计划的目的,而编制日、周现金预算表才是为了控制实际现金的运用。
于是,马军和张宏匆匆商定,立即着手编制公司的现金预算。
虽然公司以前也曾做过现金预算.但它们都早已过时,现在只能从头开始。
具体讨论编制预算的有关细节已经来不及了,因为马军得立即去机场。
马军走后,张宏回到他自己的办公室,思索如何着手进行预算报告的制定工作。
根据现有资料,张宏认为,在2001年1月之前,公司没有必要再向银行借款,这样就把预算的时问范围限制在2001年1月至2001年12月。
另外销售部门提供的销售预测数据如下:
单位:
元
年度月份销售额
2000116500000
128000000
200113500000
23200000
33200000
43400000
53700000
64000000
74500000
85000000
95500000
106500000
117000000
128500000
200213800000
23200000
历年的统计数据表明,销售预测与实际销售的误差约为士20%。
另外须注意,上述预测没有计入销售折扣,而公司的赊销方针为1/10,全/300,根据以往的经验,约有15%的客户在购货后第10天付款,享受销货折扣待遇;而75%的客户在30天付款;另有10%的客户拖延付款,平均赊欠时间达60天。
采购的物资是预测销售的20%,这些物资的进货在销货前月发生。
公司在收货的当月支付贷款的70%,次月付清余额。
人工成本占预测销售额的40%,在销货前两个月发生,其中50%人工成本发生在当月支付,另50%在次月付清。
管理人员工资每月需70万元。
目前的租约要求每月支付租金28万元,该租约在2001年度依然生效。
杂费估计每月可达25万元。
公司的未偿还借款为1000万元,每年支什利息2次,分别在4月和9月,利率为10%。
另外,公司打算在1998年6月份淘汰一批旧设备,用新型设备代替,从而需要资金500万元。
淘汰设备的残值和账面价值皆为0,应税金额估计每季度75万元,分别在4、6、9和12月支付。
股利每季度15万元,分别3、5、8、11月支付。
现金余额要求不少于250万元,2000年12月31日的公司会计账面上将有这一金额。
另外,假设所有的现金流动都在每月的15日发生。
盈余的现金将进行基金投资。
估计2001年该基金的平均收益可达9%。
张宏认为,其净收益可用于贴补现金预算,公司在银行的信贷额度要求在优惠利率的基础上增加两个百分点。
估计2001年的优惠利率为10%。
你作为财务助理张宏的助手,请你帮助回答以下问题:
1.完成东方轴承有限公司2001年度现金预算,估计预算期内每月所需资金(或盈余资金)。
轴承公司计划在它的开户银行安排500万元的信贷额度,它能否弥补预测的现金不足?
2.前些年,实际销售额在预测销售额的120%到80%之间变化。
就公司的最佳状态和最坏状态做出现金预算,并估计着两种情况下每月资金需求。
这与公司的信贷额度有什么联系?
3.现假定,由于公司赊销方针的改变,贷款回收情况发生变化,从而导致5%的客户享受销售折扣待遇,40%及时付款,55%拖欠付款。
在这种情况下,公司现金量的最大缺口额是多少?
它出现在哪个月?
(运用案例中原来的销售变动因子)
案例分析:
理解标准成本的制定基础
新兴机床附件厂
新兴机床附件厂有职工800人,主要产品为设备附件,月生产能力为800只。
该厂生产设备落后,成本管理较差。
企业年初采用标准成本制度进行成本控制,为缩短与先进水平之间的差距,该厂以同行业的先进水平作为制订成本标准的依据,修改原有的定额指标,并以此考核职工的业绩。
1、制订产品各成本项目的标准如下:
材料
标准用量(公斤)
标准价格(元)
标准成本(元)
铸铁
20
0.50
10
合金钢
5
2.60
13
(1)人工工资
标准工时
标准工资率
标准成本
平均工资级别
180
0.5
90
(2)制造费用
变动制造费用
固定制造费用
标准分配率
标准工时
标准成本
标准产量(件)
预算费用
标准成本
0.1
180
18
800
32000
40
2、该企业7月份计划产量800件,预算标准变动成本104,800元,固定成本32,000元,预计总成本为136,800元。
标准单位成本为171.00元。
企业对变动成本实行弹性控制,固定成本实行总额控制。
实际执行的结果超过了预计的范围:
实际成本高达148,757元,与标准总成本(实际产量×单位标准成本)比较成本差异达15,377元。
、为此,厂长派你深入各部门了解情况,分析成本差异,提出意见。
3、从财务科了解到,自实行标准成本制度以来,今年l~6月份的成本情况如下:
标准成本
实际成本
变动成本
固定成本
合计
实际产量
实际总成本
单位成本
1
2
3
4
5
6
104,800
103,490
102,180
104,800
100,870
102,180
32,000
32,000
32,000
32,000
32,000
32,000
136,800
135,490
134,180
136,800
132,870
134,180
800
790
780
800
770
780
141,600
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 管理 会计 案例