财务会计测最新试题目.docx
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财务会计测最新试题目
例题
例⒈甲公司2003年4月销售给乙企业一批产品,价款为580万(含应向购货方收取的增值税额),乙企业于5月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定乙企业应于收到所购物资后一个月内付款。
由于乙企业财务状况不佳,到2003年12月31日仍未付款.甲公司于12月31日编制2003年度会计报表时,根据乙企业财务状况估计该应收账款应提坏账准备为应收金额的10%,并计提了58万的坏账准备,12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额为760万;该项应收账款已按522万列入资产负债表“应收账款”项日内。
甲公司于2004年3月2日收到乙企业通知,乙企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计甲公司可收回应收账款的40%。
甲公司所得税核算采用债务法,2004年2月15日完成2003年所得税汇算清缴。
甲公司预计有足够的应税所得用于抵减转回的可抵减时间性差异。
1、补提坏账准备:
580×60%-58=290(万元)
借:
以前年度损益调整290—本年数:
管理费用
贷:
坏账准备290—年末数
2.确认递延税款:
290×33%=95.7(万元)
借:
递延税款95.7—年末数
贷:
以前年度损益调整95.7—本年数:
所得税
3.结转“以前年度损益调整”:
(290-95.7=194.3)
借:
利润分配-未分配利润194.3
贷:
以前年度损益调整194.3
4、调整利润分配:
(194.3×15%=29.145)
借:
盈余公积29.145—年末数
贷:
利润分配-未分配利润29.145—本年数:
提取…
例2.乙公司2003年11月销售给丙企业一批产品,销售价格250万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本200万元,货款于当年12月31日尚未收到。
2003年12月25日接到丙企业通知,丙企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。
乙公司希望通过协商解决问题,并与丙企业协商解决办法。
乙公司在编制2003年度资产负债表时,将该应收账款292.5万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
2004年1月10日双方协商未成,乙公司收到丙企业通知,该批产品已经全部退回。
乙公司于2004年1月15日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假如该商品增值税率为17%,乙公司为增值税一般纳税人。
不考虑其他税费因素)。
乙公司已经税务部门批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除,除应收丙企业账款计提的坏账准备外,无其他纳税调整事顼。
乙公司所得税采用应付税款法法核算,2004年2月15日完成了2003年所得税汇算清缴。
1、调整销售收入
借:
以前年度损益调整250—本年数:
主营业务收入
应交税金-增值税(销)42.5—年末数(250×17%)
贷:
应收账款292.5—年末数
2、调整坏账准备:
292.5×5%=14.625
借:
坏账准备14.625—年末数
贷:
以前年度损益调整14.625—本年数:
管理费用
3、调整销售成本
借:
库存商品200—年末数
贷:
以前年度损益调整200—本年数:
主营业务成本
4、调整应交所得税:
(250-200-292.5×5‰)×33%=16.017375(万元)
借:
应交税金16.017375—年末数
贷:
以前年度损益调整16.017375—本年数:
所得税
5、调整原已确认的递延税款:
292.5×(5%-5‰)×33%=4.343625
借:
以前年度损益调整4.343625—本年数:
所得税
贷:
递延税款4.343625—年末数
6、结转“以前年度损益调整”:
(250+4.343)-(14.625+200+16.017)=23.701
借:
利润分配-未分配利润23.70125
贷:
以前年度损益调整23.70125
7、调整利润分配有关数字:
23.70125×15%=3.555188
借:
盈余公积3.555188—年末数
贷:
利润分配-未分配利润3.555188—本年数:
提取法定盈余公积2.370125
提取法定公益金1.185063
第十一章习题
2.2001午1月1日,甲股份有限公司(非上市公司,本题下称甲公司)以2300万元购入乙股份有限公司(非上市公司,本题下称乙公司)70%的股权(不考虑相关税费)。
购入当日,乙公司的股东权益总额为3000万元,其中股本为1000万元,资本公积为2000万元。
甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资,相关的应摊销股权投资差额按l0年平均摊销。
甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。
2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:
(l)2001年6月30日,甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用。
该设备在乙公司的原价为700万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,己使用2年;采用年限平均法计提折旧,已计提折旧140万元,未计提减值准备。
甲公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。
2001午,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价5万元,价款己收存银行。
A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。
2001年,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。
2001年度,乙公司实现净利润300万元。
(2)2002年,甲公司向乙公司销售B产品50台,每台售价8万元,价款已收存银行。
B产品每台成本6万元,未计提存货跌价准备。
2002年,乙公司对外售出A产品30台,B产品40台,其余部分形成期末存货。
2002年度,乙公司实现净利润320万元。
(3)2003年3月20日,甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售,同时发生清理费用20万元。
2003年,乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出,购入的A产品对外售出15台,其余A产品15台形成期末存货。
2003年度,乙公司实现净利润400万元。
2001年权益性资本抵销
1、借:
股本1000
资本公积2000
盈余公积45
未分配利润255
合并价差180
贷:
长期股权投资(2300+210-20)2490
少数股东权益990
2、借:
投资收益210
少数股权收益90
贷:
提取盈余公积45
未分配利润255
2002年权益性资本抵销
1、借:
股本1000
资本公积2000
盈余公积(45+48)93
未分配利润(255+272)527
合并价差160
贷:
长期股权投资(2490+224-20)2694
少数股东权益(3620×30%)1086
2、借:
年初未分配利润255
投资收益224
少数股权收益96
贷:
提取盈余公积48
未分配利润527
2003年权益性资本抵销
1、借:
股本1000
资本公积2000
盈余公积(93+6)153
未分配利润(527+340)867
合并价差140
贷:
长期股权投资(2694+280-20)2954
少数股东权益(4020×30%)1086
2、借:
年初未分配利润527
投资收益280
少数股权收益120
贷:
提取盈余公积60
未分配利润867
2001年固定资产内部交易的抵销
1、借:
营业外收入[688-(700-140)]128
贷:
固定资产原价128
2、借:
累计折旧(128÷8×212×6)8
贷:
管理费用8
2002年固定资产内部交易的抵销
1、借:
年初未分配利润128
贷:
固定资产原价128
2、借:
累计折旧8
贷:
年初未分配利润8
3、借:
累计折旧(128÷8)16
贷:
管理费用16
2003年固定资产内部交易的抵销
1、借:
年初未分配利润128
贷:
营业外收入128
2、借:
营业外收入24
贷:
年初未分配利润24
3、借:
营业外收入(128÷8÷12×3)4
贷:
管理费用4
2001年存货内部交易的抵销
1、借:
主营业务收入500
贷:
主营业务成本500
2、借:
主营业务成本(60×5×40%)120
贷:
存货120
2002年存货内部交易的抵销
1、借:
年初未分配利润120
贷:
主营业务成本120
2、借:
主营业务成本(30×5×40%)60
贷:
存货60
3、借:
主营业务收入400
贷:
主营业务成本400
4、借:
主营业务成本(10×8×25%)20
贷:
存货20
2003年存货内部交易的抵销
1、借:
年初未分配利润60
贷:
主营业务成本60
2、借:
主营业务成本(15×5×40%)30
贷:
存货30
3、借:
年初未分配利润20
贷:
主营业务成本20
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