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非税收入征收管理问题研究分析
非税收入征收管理问题研究分析
目录
摘要I
第1章绪论1
1.1研究背景1
1.2研究的目的和意义1
1.2.1研究目的1
1.2.2研究意义2
1.3国内外研究现状3
1.3.1国外研究现状3
1.3.2国内研究现状5
1.4研究方法和研究内容8
1.4.1研究方法8
1.4.2研究内容8
第2章非税收入征收管理概述10
2.1非税收入及征收管理相关概念界定10
2.1.1非税收入的概念界定10
2.1.2非税收入征收管理的内容11
2.1.3非税收入征收管理的模式11
2.2非税收入的分类及功能12
2.2.1非税收入的分类12
2.2.2非税收入的功能13
2.3非税收入征收管理相关理论15
2.3.1公共物品理论15
2.3.2行政特别支出补偿理论16
2.3.3公共财政理论16
2.3.4公共选择理论16
2.4本章小结17
第3章唐山非税收入征收管理现状18
3.1唐山非税收入征管概况18
3.1.1唐山市非税收入征收管理的基本情况18
3.1.2唐山市非税收入征收管理的改革举措和成效23
3.1.3唐山市非税收入征收管理机构的运行特点27
3.1.4唐山市非税收入征收管理工作的发展趋势28
3.2唐山非税收入征管存在的问题30
3.2.1非税收入政策体制存在的问题30
3.2.2组织人员方面存在的问题30
3.2.3非税收入管理方面存在的问题31
3.2.4非税收入征收环境存在的问题31
3.3唐山非税收入征管问题的原因分析32
3.3.1对非税收入征收管理的重要性认识不足是内在原因32
3.3.2征管体制不健全,客观上造成非税收入征收无法可依32
3.3.3征收配套措施和执法人员素质跟不上社会发展增加难度32
3.3.4执法不严格,惩罚力度不到位造成非税收入征收被动局面33
3.4本章小结33
第4章唐山非税收入征收管理环境分析34
4.1唐山非税收入征收管理有利环境分析34
4.1.1政府性基金增幅较大34
4.1.2构建非税收入结算统计体系34
4.1.3构建非税收入征管网络体系34
4.1.4确立非税收入征收管理模式35
4.2唐山非税收入征收管理不利环境分析35
4.2.1非税收入征收管理职能缺位35
4.2.2非税收入管理法制化进程滞后36
4.2.3汇缴户资金归集不当,影响资金运转效率36
4.2.4财政票据种类繁多36
4.3本章小结36
第5章唐山非税收入征收管理对策40
5.1强化“四个统一”,构建科学规范的非税收入征管体系37
5.1.1建立和完善非税收入征管机制37
5.1.2加强非税收入中应税收入的征管37
5.1.3建立非税收入分类管理制度38
5.1.4强化财政部门对政府非税收入的管理主体地位39
5.1.5建立健全有机衔接的集约型大征管联动机制39
5.2规范非税收入征管的具体措施40
5.2.1改善纳税环境,培养非税收入的征收意识40
5.2.2强化票据管理,坚持以票促收40
5.2.3推进征管电子化,加强征管基础建设41
5.2.4强化稽查监督,规范收费行为41
5.2.5完善征管人员工作评定机制,奖罚分明41
5.3本章小结42
结论43
参考文献44
攻读硕士学位期间承担的科研任务与主要成果46
致谢47
作者简介48
摘要
近年来,唐山各级非税征管机构躬行实践“科学理财,事争一流”总体要求,贯彻执行国家各项收费政策,加大执收执罚力度,依法规范收缴方式,非税收入实现了平稳较快增长。
本文在对唐山非税收入征收管理情况调查研究的基础上,与省内各设区市进行了比较,分析了存在的问题,深入思考了非税收入财政属性和规范非税收入管理的职能定位。
在分析问题的原因基础上,进一步解决问题,建立和完善规范化征管体系。
本文通过分析唐山市非税收入征收管理工作的现状,揭示了目前基层非税收入征收管理工作存在的一些共性问题。
如征收管理模式的缺陷、机构设置不合理、人员素质参差不齐、征收成本大,征管效率低等。
针对问题,结合唐山实际情况,提出了一些解决问题的方法和措施。
通过对非税收入征收管理问题的深入研究,不仅可以促进和深化财税理论相关问题的研究,还有利于从理论方面完善和补充唐山市现有财税理论体系。
同时,加强非税收入征收管理问题的研究更有利于在实践中解决收费成本高等问题;有利于稳定经济发展,缩小贫富差距,强化税收公平原则,尤其是对振兴财政、优化唐山市现行收费制度以及其他现实经济问题的解决具有积极的促进作用。
本文希望能为唐山市非税收入征收管理工作的深化做出微薄的贡献。
关键词:
非税收入;征收管理;唐山
第1章绪论
1.1研究背景
非税收入是我国财政收入的重要组成部分。
在2001年以前,一般以“预算外资金”的概念来加以统计和描述。
“非税收入”一词在我国正式文件中首次出现,是在2001年以财库[2001]24号下发的《财政部、中国人民银行关于印发财政国库管理制度改革试点方案的通知》文件当中。
2003年5月财政部、国家发展改革委、监察部、审计署4部门以财综字[2003]29号文件联合下发了《关于加强中央部门和单位行政事业性收费等收入“收支两条线”管理的通知》,文中对我国非税收入的范围进行了界定,即“中央部门和单位按照国家有关规定收取或取得的行政事业性收费、政府性基金、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等属于政府非税收入”[]。
2004年7月《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》(财综[2004]53号)一文当中,对政府非税收入的概念及管理范围,又进行了重新界定。
这一界定,成为我国目前各级政府管理非税收入的主要政策依据。
近年来,唐山市各级非税收入征管机构躬行实践“科学理财,事争一流”总体要求,认真贯彻执行国家各项收费政策规定,加大执收执罚力度,依法规范收缴方式,非税收入实现了平稳较快增长[2]。
同时也存在一些问题和有待加强管理的地方。
本文在对唐山非税收入征收管理情况调查研究的基础上,通过与省内各设区市进行比较,分析了存在的问题,深入思考了非税收入的财政属性和规范非税收入管理的职能定位,对今后在工作中如何解决问题和破解瓶颈,不断提升唐山市非税收入征收管理水平提出了初步解决办法和较为具体的应对措施。
1.2研究的目的和意义
1.2.1研究目的
首先,作为现代政府财政收入的重要的构成部分,政府的非税收入和应用包括了政府、单位和部门职责权限划分,同时又与政府所履行的职能过程和方法联系密切。
尤其是我国目前正处于体制转型时期,体制在改变,政府的职能也在不断改变,就使得在政府非税收入问题方面争议颇多。
但另一方面政府非税收入是政府合理利用不同收入渠道对经济进行宏观调整、实现资源配置、收入分配以及稳定经济的重要手段,是构建公共财政体系的基础。
因此,我们要在认识上正确理解非税收入,在体制上完善我国政府非税收入体系,这对于我国经济的发展将起到重要的作用。
其次,非税收入规范化管理能够科学的调节国民收入的分配和再分配,为培养良好社会风气、构建和谐社会打下良好的基础;增强管理的规范化,理顺各方关系能够有效地防止腐败的滋生,还能增强政府的调控能力;加强非税收入的规范化管理、运用科学的管理方法和手段有利于公共财政职能的建立健全,为建立综合财政预算奠定基础。
目前随着我国经济的迅速发展,非税收入的规模不断扩大,对于非税收入的资金运用和征收过程也在逐步加大困难。
对非税收入规范管理,不但能够规范和整顿经济秩序,并且也能进一步的完善公共财政体系,还能作为和谐社会建立的基础。
因此,对现有的非税收入征收管理进行探索和研究是十分必要的。
1.2.2研究意义
在理论意义上,对非税收入征收管理问题的深入研究,不仅可以促进和深化财税理论相关问题的研究,还有利于从理论方面完善和补充我国现有财税理论体系。
同时,加强非税收入征收管理问题的研究更有利于在实践中解决收费成本高等问题;有利于稳定经济发展,缩小贫富差距,强化税收公平原则,尤其是对振兴财政、优化我国现行收费制度以及其他现实经济问题的解决具有积极的促进作用。
本文希望能为我国非税收入征收管理工作的深化做出微薄的贡献。
在实践意义上,本文对唐山市非税收入征收管理问题研究的意义远远超出财政工作本身,有利于充分发挥财政职能作用,产生良好的社会效益。
一是有利于规范征收行为。
通过对不合法和不合理收费项目的清理和整顿,向全社会公布非税收入项目、收取标准等政策以及加大稽查整改力度等措施,可以规范非税收入的征收行为。
二是有利于改善经济环境。
通过征管系统控收和源头控收,从技术上有效解决执收单位乱收滥罚的问题,减少“三乱”现象。
三是有利于遏制腐败现象。
在非税收入征收管理工作中,坚持依法依规征收,源头控收,以票管收,规范管理,在一定程度上解决了执收单位收人情费和只收费不服务、多收费少服务等问题,有效遏制非税收入征收管理中的腐败问题。
四是有利于促进财政改革。
通过对非税收入实行统一征收管理,统筹安排使用,统一编制年度预算,为实行国库集中支付和政府采购制度提供了前提条件,为深化部门预算改革奠定了良好基础,有力促进了各项财政改革。
五是有利于增强宏观调控能力。
2005-2010年,唐山全市非税收入由39.8亿元增加到276.7亿元,增长了6倍,年均递增47.4%。
通过规范管理,有利于筹集相当规模的财政资金,增强政府宏观调控能力,支持地方经济建设。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
政府非税收入和公共财政职能以及政府公共收入有着密切的关系,西方公共财政理论的发展主要经过了以下两个阶段:
18世纪后期至20世纪30年代,以亚当.斯密创建的公共财政理论为主要的代表。
亚当.斯密虽然并没有给公共财政理论做出明确的定义,但是基本内容包括公共收入、国家的费用、公债,和现代公共财政的内容基本相同[3]。
但是对于社会公共需要或者公共财政的范围限于“守夜人”较小的活动范围,主要的目的是为了维护市场秩序能够自由的竞争。
1893年英国经济学家巴斯塔布尔出版了《公共财政学》这本书,他认为“财政是关于公共权力机关支出和收入并且使得它能够相适应的事物”。
基本思想还是对自由竞争的市场经济进行维护。
20世纪30年代凯恩斯提出了政府干预经济理论。
公共财政的范围从局限在公共权力机关的维持费用转变成扩大到对市场经济的调控和管理,并且扩大到直接介入市场的领域并形成有规模的公共生产部门4。
如美国著名财政学家马斯格雷夫在《美国财政理论与实践》一书中说明:
“财政学是研究公共部门的经济学,不但包括其理财的活动,也包括它与资源利用水平、资源配置和在消费者之间的收入分配的全部关系”。
所以,公共财政的定义的范围是随着市场化国家政府职能的不断的开拓而不断发展的。
非税收入具有重要研究意义,怎样加强非税收入的管理,是各个国家政府面临的一个普遍的问题,所以借鉴和分析发达国家的管理经验,对我国非税收入管理有着重要参考价值。
一段时间以来,许多国家都采取实施、制定相关法律法规并监督执行的各种措施,将直接涉及多个方面的经济利益的非税收入加入法制化管理,并建立了完备的法律法规体系,在很大的程度上实现了依法收费。
并且在多数实行市场经济的国家,公共收费项目的实施和其收费标准的调整或者确定,必须严格履行法定的程序,接受立法机构的批准和审查。
非税收入管理理论研究来自于财税理论研究,起步也相对较晚。
在美国,每项政府非税收人的标准和项目、开征和控制,要议会或者选民投票来决定,
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